Εσφαλμένη εφαρμογή του ποσού μείωσης φόρου από τον εργοδότη

Φόρος Υπηρεσίας

Ο εργοδότης που ενεργεί ως πληρωτής υποχρεούται να εισπράττει προκαταβολές φόρου εισοδήματος από τον εργαζόμενο. Ο εργαζόμενος έχει δικαίωμα να επωφεληθεί από το ποσό της μείωσης του φόρου ήδη στο στάδιο των μηνιαίων προκαταβολών. Σε αυτό το άρθρο, ωστόσο, θα εξετάσουμε ποιες φορολογικές συνέπειες προκαλεί ένα εσφαλμένα εφαρμοσμένο ποσό μείωσης φόρου από τον εργοδότη.

Κανόνες για την είσπραξη προκαταβολής από τον εργοδότη

Στην περίπτωση προσώπων που εκτελούν καθήκοντα βάσει σύμβασης εργασίας, οι προκαταβολές φόρου εισπράττονται από τον χώρο εργασίας από τις αμοιβές τους. Σε μια τέτοια περίπτωση, ο εργοδότης ενεργεί ως πληρωτής, δηλαδή ο φορέας που υποχρεούται να υπολογίσει, να εισπράξει και να καταβάλει την προκαταβολή στον λογαριασμό της αρμόδιας ΔΟΥ για λογαριασμό του φορολογούμενου.

Οι προκαταβολές εισπράττονται σύμφωνα με τη φορολογική κλίμακα που καθορίζεται στο άρθρο. 27 του νόμου PIT. Με την ίδια διάταξη εισάγεται το αφορολόγητο, το οποίο στη βασική παραλλαγή είναι 525,12 PLN. Αυτό το ποσό μείωσης φόρου μπορεί να συμπεριληφθεί στις μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται από τον εργοδότη.

Αυτό αναφέρεται στο άρθ. 32 δευτ. 3 του νόμου PIT, όπου μπορούμε να διαβάσουμε ότι η προκαταβολή μειώνεται κατά το ποσό που αντιπροσωπεύει το 1/12 του ποσού μείωσης του φόρου, εάν ο εργαζόμενος υποβάλει δήλωση PIT-2 στον χώρο εργασίας πριν από την πρώτη καταβολή της αμοιβής στο φορολογικό έτος, στο οποίο αναφέρει ότι:

  1. δεν λαμβάνει σύνταξη γήρατος ή αναπηρίας μέσω του πληρωτή·

  2. δεν λαμβάνει εισόδημα από συμμετοχή σε αγροτικό παραγωγικό συνεταιρισμό ή άλλο συνεταιρισμό που ασχολείται με την αγροτική παραγωγή·

  3. δεν επιτυγχάνει εισόδημα από το οποίο υποχρεούται να καταβάλει προκαταβολές σύμφωνα με το άρθρ. 44 δευτ. 3;

  4. δεν λαμβάνει παροχές σε χρήμα που καταβάλλονται από το Ταμείο Εργασίας ή το Ταμείο Εγγυημένων Παροχών Εργαζομένων·

  5. αυτή η εγκατάσταση είναι κατάλληλη για την εφαρμογή αυτής της μείωσης.

Η υποβολή δήλωσης PIT-2 από εργαζόμενο υποχρεώνει τον εργοδότη να συμπεριλάβει το αφορολόγητο στις μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος. Χωρίζεται στον αριθμό των μηνών του έτους.

Καταστάσεις που ο εργοδότης δεν εφαρμόζει το ποσό μειώνοντας την προκαταβολή

Ο νόμος PIT ρυθμίζει επίσης περιπτώσεις στις οποίες ο εργοδότης δεν εφαρμόζει το ποσό που μειώνει τον φόρο.

Πρόκειται για τις διατάξεις του άρθ. 32 δευτ. 1e του νόμου PIT, όπου αναφέρθηκε ότι εάν ο φορολογούμενος υποβάλει δήλωση στον πληρωτή ότι το εισόδημά του για ένα δεδομένο έτος θα υπερβαίνει το ποσό που αποτελεί το ανώτατο όριο του πρώτου εύρους της κλίμακας (δηλ. 85.528 PLN), ο πληρωτής εισπράττει τις προκαταβολές χωρίς μείωση κατά το ποσό που αντιπροσωπεύει το 1/12 του ποσού μείωσης του φόρου από τον μήνα που έλαβε τη δήλωση ή από τον επόμενο μήνα, εάν τον μήνα που έλαβε τη δήλωση δεν ήταν είναι σε θέση να εισπράξει την προκαταβολή χωρίς τέτοια μείωση.

Επιπλέον, μπορούμε να τονίσουμε ότι βάσει του άρθ. 41α του νόμου PIT, οι εργοδότες που είναι πληρωτές, μετά από αίτηση του φορολογούμενου, υπολογίζουν και εισπράττουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος κατά τη διάρκεια του έτους, χρησιμοποιώντας αντί του χαμηλότερου συντελεστή που καθορίζεται στην κλίμακα που αναφέρεται στο άρθρ. 27 δευτ. 1, υψηλότερος φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται σε αυτήν την κλίμακα (δηλαδή 32% αντί για 17%).

Τίθεται το ερώτημα σε ποιες καταστάσεις τα προαναφερθέντα τα αιτήματα του φορολογούμενου μπορεί να είναι δικαιολογημένα.

Λοιπόν, αν ο εργαζόμενος δεν υποβάλει τα προαναφερθέντα δηλώσεις, και ο εργοδότης θα εισπράξει αρχικά προκαταβολές με χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή και λαμβάνοντας υπόψη το απαλλασσόμενο ποσό, τότε ο φορολογούμενος θα έχει μεγάλο ποσό προσαύξησης φόρου στην ετήσια φορολογική δήλωση. Επομένως, μπορεί να αποδειχθεί ότι μια καλύτερη λύση είναι να συμφωνήσετε να συλλέξετε μεγαλύτερες μηνιαίες προκαταβολές κατά τη διάρκεια του έτους.

Από τους παραπάνω κανονισμούς προκύπτει ότι έχουμε να κάνουμε με δύο δηλώσεις:

  • σχετικά με την εγκατάλειψη της εφαρμογής του μειωτικού ποσού·

  • για την είσπραξη μηνιαίων προκαταβολών σε ποσοστό 32%·

Επομένως, είναι δυνατόν να εξεταστεί ποιες είναι οι σχέσεις μεταξύ των προαναφερθέντων δηλώσεις, και το ήδη αναφερθέν PIT-2.

Οι προαναφερθείσες διατάξεις επιβάλλουν στον εργοδότη υποχρέωση να εισπράττει και να υπολογίζει την παρακράτηση φόρου με υψηλότερο φορολογικό συντελεστή, αλλά δεν αναφέρονται στην υποχρέωση του φορολογούμενου να χρησιμοποιεί ποσό που μειώνει τον φόρο κατά τον υπολογισμό των παρακρατήσεων. Όπως εξηγήθηκε παραπάνω, προϋπόθεση για την εφαρμογή του μειωτικού ποσού είναι η υποβολή δήλωσης από τον εργαζόμενο (ΠΜΤ-2).

Επομένως, σε μια κατάσταση όπου το εισόδημα του εργαζομένου σε έναν δεδομένο εργοδότη δεν υπερβαίνει το ποσό των 85.528 PLN, ο πληρωτής θα πρέπει να εφαρμόσει το ποσό που μειώνει την προκαταβολή φόρου, παρά το γεγονός ότι ο εργαζόμενος υποβάλλει αίτηση για αύξηση του φορολογικού συντελεστή που αναφέρεται στο άρθρο. 41α του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, με την προϋπόθεση ότι ο εργαζόμενος υπέβαλε δήλωση PIT-2 πριν από την πληρωμή του πρώτου μισθού στο φορολογικό έτος.

Μέχρι το εισόδημα του εργαζομένου να μην υπερβαίνει τα 85.528 PLN, είναι δυνατή η εφαρμογή του ποσού μείωσης της προκαταβολής φόρου, εάν ο εργαζόμενος υποβάλει έγκαιρα τη δήλωση PIT-2. Είναι ευθύνη του εργοδότη να εφαρμόσει το ποσό μείωσης του φόρου, ακόμη και αν ο εργαζόμενος υποβάλει αίτηση για υψηλότερο φορολογικό συντελεστή στο στάδιο της είσπραξης της προκαταβολής.

Εσφαλμένη εφαρμογή του ποσού μείωσης φόρου από τον εργοδότη

Τώρα φανταστείτε μια κατάσταση όπου ο εργοδότης εφαρμόζει λανθασμένα το ποσό μείωσης του φόρου αφού ο εργαζόμενος έχει υπερβεί το εισόδημα των 85.528 PLN ή χρησιμοποιεί το ποσό μείωσης φόρου παρά τη δήλωση του εργαζομένου σύμφωνα με το άρθρο. 32 δευτ. 1ε του νόμου PIT.

Σε μια τέτοια περίπτωση, ο εργοδότης είναι υπεύθυνος για τον φόρο που δεν εισπράχθηκε στο κατάλληλο ποσό. Σύμφωνα με το άρθ. 30 του Φορολογικού Διατάγματος, ο πληρωτής δεν ευθύνεται μόνο εάν ο φορολογούμενος είναι υπαίτιος, και στα αναλυθέντα γεγονότα, αυτό δεν ισχύει.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ως εκ τούτου, ο εργοδότης ως φορέας που φέρει τη φορολογική υποχρέωση υποχρεούται να καταβάλει την εσφαλμένα υπολογισμένη προκαταβολή.

Εάν ο εργοδότης δεν έχει εισπράξει προκαταβολές φόρου εισοδήματος στα σωστά ποσά και δεν έχει καταβάλει τις οφειλόμενες προκαταβολές στη φορολογική του αρχή, τότε μια τέτοια κατάσταση θα συνιστά φορολογική καθυστέρηση για τον πληρωτή, επί της οποίας οφείλονται τόκοι υπερημερίας.

Δεν έχει σημασία για την εν λόγω κατάσταση αν ο εργοδότης θα ανακτήσει ή όχι το ποσό που καταβλήθηκε με αφαίρεση από τον μισθό του εργαζομένου ή υπαναχώρηση από αυτή την κράτηση. Η ανάκτηση κεφαλαίων από εργαζόμενο δεν επηρεάζει την εργοδοτική ευθύνη, διότι λόγω έλλειψης υπαιτιότητας του φορολογούμενου, ο πληρωτής θα είναι ο μόνος υπεύθυνος έναντι της εφορίας.

Η ανάκτηση του ποσού θα διέπεται από τις διατάξεις του αστικού δικαίου και όχι του φορολογικού δικαίου. Ωστόσο, παραμένοντας στον τομέα των φόρων, να σημειωθεί ότι η εφορία θα εκδώσει απόφαση ευθύνης έναντι του εργοδότη και από αυτόν θα επιβάλλει τις καθυστερήσεις. Τέτοια αναγκαστική εκτέλεση, ελλείψει υπαιτιότητας του εργαζομένου, δεν θα διενεργηθεί σε βάρος του φορολογούμενου.

Επιπρόσθετα, είναι απαραίτητο να αναφερθεί η φορολογική ποινική ευθύνη που μπορεί να επιβαρύνει τον εργοδότη. Λοιπόν, σύμφωνα με το άρθρο. 78 § 1 του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών, πληρωτής που δεν εισπράττει φόρο ή τον χρεώνει με ποσό μικρότερο από το οφειλόμενο ποσό τιμωρείται με πρόστιμο μέχρι 720 ημερήσιες συντελεστές ή φυλάκιση έως 2 ετών ή και με τα δύο κυρώσεις από κοινού.

Η είσπραξη προκαταβολών από τον πληρωτή στο σωστό ποσό είναι η νόμιμη υποχρέωση του. Σε περίπτωση εσφαλμένης αίτησης από τον εργοδότη του ποσού μείωσης της προκαταβολής φόρου, όταν δεν τίθεται θέμα υπαιτιότητας του εργαζομένου, η φορολογική και φορολογική ποινική ευθύνη βαρύνει τον πληρωτή.

Προχωρώντας στην περίληψη του άρθρου μας, θα πρέπει να επισημανθεί ότι σε περίπτωση λάθους του εργοδότη, ευθύνεται για λανθασμένα εισπραττόμενες προκαταβολές λόγω του εσφαλμένα εφαρμοζόμενου μειωτικού ποσού.