Brexit - πώς να διευθετήσετε τις συναλλαγές με τη Μεγάλη Βρετανία;

Φόρος Υπηρεσίας

Στις 31 Δεκεμβρίου 2020, η Μεγάλη Βρετανία αποχώρησε από την Ευρωπαϊκή Ένωση. Μέχρι το τέλος του 2020, υπήρχε μια μεταβατική περίοδος κατά την οποία η Μεγάλη Βρετανία εξακολουθούσε να αντιμετωπίζεται ως χώρα που ανήκει στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Ωστόσο, από την 1η Ιανουαρίου 2021 ρυθμίστηκαν οι κανόνες διακανονισμών με το Ηνωμένο Βασίλειο. Ας ελέγξουμε τις συνέπειες του Brexit από το 2021 στο φόντο των φορολογικών διακανονισμών με Πολωνούς επιχειρηματίες!

Brexit - μεταβατικές διατάξεις έως το τέλος του 2020

Η μεταβατική περίοδος που εισήχθη ως αποτέλεσμα της προαναφερθείσας συμφωνίας προέβλεπε ότι οι σχέσεις μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και της Μεγάλης Βρετανίας θα διατηρούνταν με τους ισχύοντες όρους. Αυτό σημαίνει ότι το Ηνωμένο Βασίλειο, αν και αποχώρησε από την ΕΕ, αντιμετωπίζονταν ως κράτος μέλος της ΕΕ μέχρι το τέλος του 2020. Ως εκ τούτου, οι διακανονισμοί με τη Μεγάλη Βρετανία συνεχίστηκαν ως ενδοκοινοτικοί, και ως εκ τούτου μέχρι το τέλος του 2020 διατηρήθηκαν οι κανόνες που ισχύουν για τους οικισμούς με χώρες της ΕΕ.

Συναλλαγές αγοράς ή/και πώλησης με τη Μεγάλη Βρετανία και το Brexit

Από την 1η Ιανουαρίου 2021, ένας Πολωνός επιχειρηματίας που κάνει συναλλαγές με εργολάβο του Ηνωμένου Βασιλείου είναι υποχρεωμένος να τον αντιμετωπίζει ως εργολάβο από τρίτη χώρα, δηλαδή εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Επομένως, κατά την εισαγωγή υπηρεσιών από το Ηνωμένο Βασίλειο, πρέπει πρώτα να εγγραφείτε για τον ΦΠΑ ΕΕ στο έντυπο VAT-R στην ενότητα Γ.3. «Πληροφορίες για την εκτέλεση ενδοκοινοτικών συναλλαγών»:

  • είδος 59 - σημαίνει ενεργό φορολογούμενο ΦΠΑ που θα πραγματοποιήσει ή θα πραγματοποιήσει ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών, ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών ή θα παρέχει ή θα παρέχει υπηρεσίες ενδοκοινοτικά ή θα αποκτήσει ή θα αποκτήσει υπηρεσίες στις οποίες το άρθρο. 28β του νόμου, εάν αυτές οι υπηρεσίες θα συνιστούσαν εισαγωγή υπηρεσιών για τον φορολογούμενο (τόσο για εκείνους από την ΕΕ όσο και από χώρες εκτός ΕΕ)·

  • είδος 61 - είναι ένας απαλλασσόμενος υπόχρεος ΦΠΑ που θα εισάγει ή θα εισάγει υπηρεσίες (τόσο από την ΕΕ όσο και από χώρες εκτός ΕΕ) ή θα παρέχει ή θα παρέχει υπηρεσίες εντός της Κοινότητας.

Επιπλέον, στο στοιχείο 62, θα πρέπει να αναφέρεται η αναμενόμενη ημερομηνία έναρξης της εκτέλεσης των δραστηριοτήτων που αναφέρονται στα παραπάνω σημεία.

Στο επόμενο στάδιο του διακανονισμού της συναλλαγής με το Ηνωμένο Βασίλειο, πρέπει να γίνει διάκριση εάν ο Πολωνός επιχειρηματίας ενεργεί ως αγοραστής ή πωλητής. Ο παρακάτω πίνακας παρουσιάζει τη μέθοδο καταγραφής αγορών / πωλήσεων ανάλογα με το μέρος της συναλλαγής που είναι ο πολωνός φορολογούμενος.

Ενεργός φορολογούμενος ΦΠΑ

Είδος συναλλαγής

Φορολογικά στοιχεία

Εισαγωγή αγαθών

Το τιμολόγιο αγοράς θα πρέπει να περιλαμβάνεται απευθείας στο εκπίπτον φορολογικό κόστος. Από την άλλη πλευρά, με τη βοήθεια εσωτερικών αποδεικτικών στοιχείων, το κόστος των τελωνειακών δασμών και των ειδικών φόρων κατανάλωσης (εάν έχουν δεδουλευμένα) αναγνωρίζεται στα φορολογικά βιβλία.

Όσον αφορά τον ΦΠΑ, ο διακανονισμός εξαρτάται από 3 παράγοντες:

  1. Έχει κάνει ο φορολογούμενος δήλωση για την απλουστευμένη εισαγωγή αγαθών, άρθ. 33α.

Λύση: Το τιμολόγιο θα πρέπει να καταχωρηθεί ταυτόχρονα στο μητρώο ΦΠΑ πωλήσεων και αγορών και ο πολωνικός ΦΠΑ (συνήθως 23%) θα πρέπει να χρεωθεί την περίοδο κατά την οποία προέκυψε η τελωνειακή οφειλή. Στο αρχείο JPK_V7, μια τέτοια συναλλαγή θα πρέπει να έχει τον χαρακτηρισμό "IMP" και να εμφανίζεται στο στοιχείο P_25 και P_26.

  1. Εάν η εκκαθάριση έγινε στην Πολωνία (συνήθης εισαγωγή).

Λύση: Εκτός από τη λήψη του τιμολογίου αγοράς, ο φορολογούμενος θα πρέπει να λάβει από το τελωνείο έγγραφο ΕΔΕ ή PZC, το οποίο αποτελεί τη βάση για την έκπτωση του ΦΠΑ και την αναγνώριση του κόστους του φόρου και του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Εκπίπτουμε ΦΠΑ βάσει του τελωνειακού παραστατικού κατά την ημερομηνία παραλαβής του. Στο αρχείο JPK_V7, αυτή η συναλλαγή θα πρέπει να έχει τον χαρακτηρισμό "IMP" και να εμφανίζεται στο στοιχείο P_42 και P_43 (για αγορά αγαθών) ή P_40 και P_41 (για αγορά παγίου περιουσιακού στοιχείου).

  1. Εάν ο εκτελωνισμός έγινε σε χώρα της ΕΕ (κανονική εισαγωγή, διακανονίστηκε ως ενδοκοινοτική απόκτηση εμπορευμάτων).

Λύση: Στο JPK_V7, αυτή η συναλλαγή εμφανίζεται την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου ή, εάν δεν υπάρχει τιμολόγιο, είναι απαραίτητο να προσκομίσετε WNT έως τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο τα αγαθά που αποτελούν αντικείμενο WNT ήταν παραδίδεται σε είδος P_23 και P_24 και P_42 και P_43 (για άλλες αγορές) ή P_40 και P_41 (για αγορά παγίου στοιχείου).

Στο συνοπτικό σημείωμα, ο ΦΠΑ ΕΕ αναφέρεται στο μέρος Δ.

Εισαγωγή υπηρεσιών

Το τιμολόγιο πρέπει να περιλαμβάνεται στο μητρώο ΦΠΑ πωλήσεων και αγορών ταυτόχρονα και θα πρέπει να χρεωθεί ο πολωνικός ΦΠΑ (συνήθως 23%).

Στο JPK_V7, η συναλλαγή εμφανίζεται στο στοιχείο P_27 και P_28 και p_42 και P_43 (στην περίπτωση άλλων αγορών).

Παροχή υπηρεσιών

Το τιμολόγιο εκδίδεται χωρίς ΦΠΑ, με συντελεστή NO PODL. και με τον σχολιασμό «αντίστροφη φόρτιση». Στο JPK_V7, η συναλλαγή εμφανίζεται στο στοιχείο P_11.

Εξαγωγή αγαθών

Το τιμολόγιο εκδίδεται χωρίς ΦΠΑ, με συντελεστή 0%. Αυτή η πώληση θα πρέπει να εμφανίζεται σε JPK_V7 στο είδος P_22.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ

Είδος συναλλαγής

Φορολογικά στοιχεία

Εισαγωγή αγαθών

Το τιμολόγιο αγοράς θα πρέπει να περιλαμβάνεται απευθείας στο εκπεστέο κόστος.

Η εσωτερική απόδειξη χρησιμοποιείται για την αναγνώριση του κόστους των τελωνειακών δασμών και των ειδικών φόρων κατανάλωσης (εάν χρεώνονται) στα φορολογικά βιβλία - όταν ο φορολογούμενος έχει λάβει ένα έγγραφο PZC και SAD από το τελωνείο.

Η ρύθμιση του ΦΠΑ εξαρτάται από 2 παράγοντες:

  1. Εάν ο εκτελωνισμός έγινε στην Πολωνία (συνήθης εισαγωγή).

Λύση: Σε περίπτωση απαλλασσόμενου φορολογούμενου ΦΠΑ, ο ΦΠΑ που επιβαρύνει το τελωνειακό παραστατικό SAD / PZC περιλαμβάνεται στο φορολογικό κόστος μέσω εσωτερικού παραστατικού.

  1. Εάν ο εκτελωνισμός έγινε σε χώρα της ΕΕ (κανονική εισαγωγή, διακανονίστηκε ως ενδοκοινοτική απόκτηση εμπορευμάτων).

Λύση: Σε περίπτωση μη ΦΠΑ, όταν τα εμπορεύματα εισάγονται εκτελωνισμένα σε άλλη χώρα της ΕΕ, είναι δυνατό να επωφεληθούν από την απαλλαγή σχετικά με τη γνωστοποίηση συναλλαγών ενδοκοινοτικής απόκτησης, εάν:

  • * ο απαλλασσόμενος φορολογούμενος ΦΠΑ δεν έχει εγγραφεί για την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών·

  • Οι ενδοκοινοτικές συναλλαγές απόκτησης σε δεδομένο φορολογικό έτος δεν ξεπέρασαν τις 50 χιλ. ζλότι.

Σε περίπτωση μη ΦΠΑ δεν είναι δυνατή η χρήση της απλουστευμένης εισαγωγής αγαθών, άρθ. 33α.

* για να μπορέσετε να επωφεληθείτε από την εξαίρεση από τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές απόκτησης, το πρόθεμα PL δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί πριν από τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές απόκτησης.

Εισαγωγή υπηρεσιών

Το τιμολόγιο πρέπει να καταχωρηθεί στο μητρώο ΦΠΑ συναλλαγών στο εξωτερικό και να φορολογηθεί με τον συντελεστή ΦΠΑ εσωτερικού (συνήθως 23%). Επί της συναλλαγής καταβάλλεται ΦΠΑ, ο οποίος αφού καταβληθεί αποτελεί το λειτουργικό κόστος. Η συναλλαγή εμφανίζεται στη δήλωση ΦΠΑ-9Μ στο είδος 10 και 11 (εφόσον ο φορολογούμενος δηλωθεί ότι κάνει WNT) ή δήλωση ΦΠΑ-8 στο pos. 12 και 13 (εάν ο φορολογούμενος δεν δηλωθεί να πραγματοποιήσει ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών).

Παροχή υπηρεσιών

Το τιμολόγιο θα πρέπει να εκδίδεται ως τυπικό τιμολόγιο (χωρίς ΦΠΑ) με τη σημείωση «αντίστροφη χρέωση».

Εξαγωγή αγαθών

Το τιμολόγιο πρέπει να εκδίδεται ως τυπικό τιμολόγιο (χωρίς ΦΠΑ). Στην περίπτωση φορολογούμενου που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ, δεν υπάρχει εξαγωγή αγαθών, αλλά συνήθεις πωλήσεις ανάλογες με τις εγχώριες πωλήσεις.

Το Brexit από την πλευρά του πωλητή στο σύστημα wFirma.pl

Για να εκδώσετε τιμολόγιο για εργολάβο με έδρα τη Μεγάλη Βρετανία, από το 2021, μεταβείτε στην καρτέλα: ΕΣΟΔΑ »ΠΩΛΗΣΗ» ΕΚΘΕΣΗ »ΥΠΑΡΧΕΙ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ. Στο παράθυρο που εμφανίζεται, πρέπει να συμπληρώσετε τα δεδομένα πωλήσεων. Κατά την εισαγωγή των στοιχείων του αναδόχου στο πεδίο NIP, επιλέξτε ΑΛΛΟ από τη λίστα και ως συντελεστή ΦΠΑ:

  • μην πιπιλίζεις - στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών·

  • 0% ΛΗΞ. - σε περίπτωση παράδοσης αγαθών.

Επιπλέον, στην καρτέλα ΓΙΑ ΓΙΑ ΓΙΑ ΓΙΑ ΓΙΑ ΠΡΟΧΩΡΗΜΕΝΟΥΣ, μπορείτε να ορίσετε το νόμισμα και τη γλώσσα του τιμολογίου.

Άλλες πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο λογιστικής για την αγορά (εισαγωγή αγαθών / εισαγωγή υπηρεσιών) από τη Μεγάλη Βρετανία στο σύστημα wFirma.pl μπορείτε να βρείτε στο άρθρο: Brexit - πώς να διακανονίσετε τις συναλλαγές με τη Μεγάλη Βρετανία.