Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας – ειδικές περιπτώσεις

Φόρος Υπηρεσίας

Φυσικά πρόσωπα που δεν έχουν τόπο διαμονής ή νομικά πρόσωπα που δεν είναι εγκατεστημένα στο έδαφος της Δημοκρατίας της Πολωνίας υποχρεούνται να φορολογούν ορισμένα εισοδήματα που αποκτώνται στην Πολωνία σύμφωνα με την πολωνική φορολογική νομοθεσία.

Ομοίως, οι φορολογικοί κάτοικοι της Πολωνίας υποχρεούνται να φορολογήσουν ορισμένα εισοδήματα που αποκτήθηκαν στο εξωτερικό στη χώρα στην οποία αποκτήθηκαν.

Η φορολόγηση της πλειοψηφίας αυτών των εισοδημάτων λαμβάνει υπόψη το περιεχόμενο των συμφωνιών για την αποφυγή της διπλής φορολογίας.

Στην πορεία εξακολουθεί να υπάρχει το πρόβλημα της κατοχής ή μη βεβαίωσης κατοικίας.

Λοιπόν, πώς πρέπει να συμπεριφέρεται ένας φορολογούμενος όταν φορολογεί το εισόδημα που λαμβάνει σε διαφορετικές χώρες;

Φορολογικός κάτοικος Πολωνίας με απεριόριστη φορολογική υποχρέωση στην Πολωνία

Οι Πολωνοί πολίτες, δηλαδή φυσικά πρόσωπα που διαμένουν μόνιμα ή σε ορισμένες περιπτώσεις προσωρινά στην Πολωνία ή νομικά πρόσωπα που έχουν την έδρα τους στην Πολωνία, υποχρεούνται να διακανονίσουν όλο το εισόδημά τους σύμφωνα με την πολωνική φορολογική νομοθεσία. Φυσικά πρόσωπα που υπόκεινται σε φορολογία όλου του εισοδήματός τους στην Πολωνία:

  1. έχουν τα λεγόμενα κέντρο ζωτικών συμφερόντων στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας ή

  2. παραμονή στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας για περισσότερες από 183 ημέρες κατά το φορολογικό έτος στο οποίο σχετίζεται η εκκαθάριση του εισοδήματός τους.

Αρκεί ένα φυσικό πρόσωπο να πληροί μία από τις παραπάνω προϋποθέσεις και θα πληροί τις προϋποθέσεις ως άτομο που υπόκειται σε απεριόριστη φορολογία όλου του εισοδήματος στην Πολωνία (ανεξάρτητα από την τοποθεσία των πηγών αυτού του εισοδήματος).

Στην περίπτωση νομικών προσώπων που αποκτούν εισόδημα τόσο στην Πολωνία όσο και στο εξωτερικό, τα οποία θέλουν να καθορίσουν τόσο τη δικαιοδοσία της χώρας φορολογίας όσο και τη μέθοδο φορολόγησης του αποκτηθέντος εισοδήματος - πρέπει να υποβάλουν αίτηση για πιστοποιητικό διαμονής.

Η φορολόγηση των εισοδημάτων που αποκτώνται στην Πολωνία από φυσικά ή νομικά πρόσωπα με απεριόριστη φορολογική υποχρέωση και από άτομα με περιορισμένη φορολογική ευθύνη πραγματοποιείται με τη χρήση συμφωνιών αποφυγής διπλής φορολογίας.

Συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας

Η συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας πριν από πολλά χρόνια συνήφθη χωριστά μεταξύ της πολωνικής κυβέρνησης και της κυβέρνησης σχεδόν κάθε χώρας στον κόσμο.

Ρυθμίζει τον τόπο φορολόγησης που είναι κατάλληλος για έναν κάτοικο μιας από τις χώρες που είναι συμβαλλόμενα μέρη αυτής της συμφωνίας για φορολογία:

  1. φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - PIT,

  2. φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων - CIT.

Εξηγεί τις μεθόδους αποφυγής της διπλής φορολογίας και, σε ορισμένες περιπτώσεις, τις αναλογίες φορολογίας (όταν ο φορολογούμενος φορολογεί εν μέρει το εισόδημα και στις δύο χώρες).

Επιπλέον, υποδεικνύει σε ποιο είδος εισοδήματος εφαρμόζονται οι φορολογικοί κανονισμοί που περιέχονται σε μια δεδομένη σύμβαση. Αυτά είναι δηλ. εισόδημα που σχετίζεται με:

Τυπικοί τύποι εισοδήματος που περιλαμβάνονται στις συμβάσεις διπλής φορολογίας

Οχι.

Έσοδα (εισόδημα) από:

1.

ακίνητη περιουσία

2.

εταιρικά κέρδη

3.

κέρδη από τη λειτουργία πλοίων ή αεροσκαφών στις διεθνείς μεταφορές

4.

κέρδη συνδεδεμένων επιχειρήσεων

5.

μερίσματα

6.

ποσοστό

7.

δικαιώματα

8.

κέρδη από τη μεταβίβαση ιδιοκτησίας

9.

επαγγελματική και συμβατική εργασία

10.

αμοιβές διευθυντών

11.

κέρδη από καλλιτέχνες και αθλητές

12.

συντάξεις και παρόμοιες πληρωμές

13.

μισθούς των κρατικών υπαλλήλων

14.

μισθοί καθηγητών και επιστημονικών και τεχνικών υπαλλήλων

15.

μισθούς φοιτητών

16.

άλλα οφέλη

Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας και υποχρέωση χρήσης του

Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας σημαίνει:

  1. στην περίπτωση φυσικών προσώπων (φορολόγηση με φόρο εισοδήματος PIT) - πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας του φορολογούμενου, που εκδίδεται από την αρμόδια φορολογική αρχή της χώρας του τόπου κατοικίας του φορολογούμενου·

  2. στην περίπτωση νομικών προσώπων (φορολόγηση με χρηματαποστολή) - βεβαίωση φορολογικού τόπου της έδρας του φορολογούμενου, που εκδίδεται από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους όπου έχει την έδρα του ο φορολογούμενος.

Ο φορολογούμενος υποχρεούται να προσκομίσει το πιστοποιητικό κατοικίας στην αρμόδια φορολογική αρχή σε περίπτωση:

  1. υποβολή ετήσιων φορολογικών δηλώσεων σε χώρα όπου υπόκεινται σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση·

  2. μεταγραφές?

  3. επιστροφή αχρεωστήτως καταβολής φόρου εισοδήματος·

  4. κατανομή της υποχρέωσης ή των καθυστερήσεων σε φόρο εισοδήματος σε δόσεις·

  5. αναβαλλόμενη πληρωμή φόρου εισοδήματος·

  6. την εμφάνιση άλλων περιστάσεων.

Λήξη ισχύος και ευθύνης του πιστοποιητικού διαμονής
ο πληρωτής και ο φορολογούμενος των φορολογουμένων

ΛΑΚΚΟΣ

CIT

Εάν ο τόπος φορολογικής κατοικίας του φορολογούμενου έχει τεκμηριωθεί με πιστοποιητικό κατοικίας που δεν περιέχει την περίοδο ισχύος του, ο πληρωτής, κατά την είσπραξη του φόρου, λαμβάνει υπόψη το πιστοποιητικό αυτό για τους επόμενους δώδεκα μήνες από την ημερομηνία της θέμα.

Εάν ο τόπος της φορολογικής έδρας του φορολογούμενου έχει τεκμηριωθεί με πιστοποιητικό κατοικίας που δεν περιέχει την περίοδο ισχύος του, ο πληρωτής, κατά την είσπραξη του φόρου, λαμβάνει υπόψη αυτό το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας για τους επόμενους δώδεκα μήνες από την ημερομηνία της έκδοσής του.

Εάν εντός δώδεκα μηνών από την ημερομηνία έκδοσης του πιστοποιητικού αλλάξει ο τόπος φορολογικής κατοικίας του φορολογούμενου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να αποδείξει αμέσως τον τόπο φορολογικής κατοικίας με νέο πιστοποιητικό κατοικίας.

Εάν εντός δώδεκα μηνών από την ημερομηνία έκδοσης της βεβαίωσης αλλάξει ο τόπος της φορολογικής έδρας του φορολογούμενου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να αποδείξει άμεσα την φορολογική έδρα με νέο πιστοποιητικό κατοικίας.

Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει συμμορφωθεί με την ανωτέρω υποχρέωση, ο φορολογούμενος ευθύνεται για παράλειψη είσπραξης του φόρου από τον υπόχρεο ή είσπραξη του φόρου σε ποσό χαμηλότερο του οφειλόμενου.

Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει συμμορφωθεί με την υποχρέωση απόκτησης νέου πιστοποιητικού κατοικίας, ο φορολογούμενος ευθύνεται για μη είσπραξη του φόρου από τον πληρωτή ή για είσπραξη του φόρου σε ποσό χαμηλότερο από το οφειλόμενο ποσό.

Εάν το έγγραφο που κατέχει ο πληρωτής, ιδίως ένα τιμολόγιο ή σύμβαση, δείχνει ότι ο τόπος φορολογικής κατοικίας του φορολογούμενου έχει αλλάξει εντός δώδεκα μηνών από την ημερομηνία έκδοσης του πιστοποιητικού και ο φορολογούμενος δεν έχει συμμορφωθεί με την υποχρέωση να λάβει ένα νέο πιστοποιητικό κατοικίας, στη συνέχεια ο πληρωτής:

  • δεν μπορεί να λάβει υπόψη το προηγούμενο πιστοποιητικό κατοικίας του φορολογούμενου για τους επόμενους δώδεκα μήνες από την ημερομηνία έκδοσής του,

  • δεν ευθύνεται για τη μη είσπραξη του φόρου ή την είσπραξη σε λάθος ποσό.

Εάν το έγγραφο που κατέχει ο πληρωτής, ιδίως ένα τιμολόγιο ή σύμβαση, δείχνει ότι ο φορολογικός τόπος της φορολογικής έδρας του φορολογούμενου έχει αλλάξει εντός δώδεκα μηνών από την ημερομηνία έκδοσης του πιστοποιητικού και ο φορολογούμενος δεν έχει συμμορφωθεί με την υποχρέωση αποκτήστε ένα νέο πιστοποιητικό κατοικίας και στη συνέχεια ο πληρωτής:

  • δεν μπορεί να λάβει υπόψη το προηγούμενο πιστοποιητικό κατοικίας του φορολογούμενου για τους επόμενους δώδεκα μήνες από την ημερομηνία έκδοσής του,

  • δεν ευθύνεται για τη μη είσπραξη του φόρου ή την είσπραξη σε λάθος ποσό.

Στην περίπτωση εσόδων από συμβουλευτικές υπηρεσίες, λογιστικά, έρευνα αγοράς, νομικές υπηρεσίες, διαφημίσεις, υπηρεσίες διαχείρισης και ελέγχου, επεξεργασία δεδομένων, υπηρεσίες πρόσληψης και προμήθειας εργαζομένων, εγγυήσεις και εγγυήσεις και παροχές παρόμοιας φύσης, ο τόπος φορολογικής κατοικίας του φορολογούμενου μπορεί να επιβεβαιωθεί με αντίγραφο πιστοποιητικού κατοικίας, εάν το ποσό των απαιτήσεων που καταβλήθηκε στην ίδια οντότητα δεν υπερβαίνει τις 10.000 PLN κατά το φορολογικό έτος και οι πληροφορίες που προκύπτουν από το υποβληθέν αντίγραφο του πιστοποιητικού κατοικίας δεν εγείρουν εύλογες αμφιβολίες ως προς τη συμμόρφωση με τα γεγονότα.

Σε περίπτωση εισοδήματος από παροχές: συμβουλευτικές υπηρεσίες, λογιστικά, έρευνα αγοράς, νομικές υπηρεσίες, διαφημιστικές υπηρεσίες, διαχείριση και έλεγχος, επεξεργασία δεδομένων, υπηρεσίες πρόσληψης εργαζομένων και προμήθειας, εγγυήσεις και εγγυήσεις και παροχές παρόμοιας φύσης, ο τόπος της έδρας του φορολογούμενου για φορολογικούς σκοπούς μπορεί να επιβεβαιωθεί με αντίγραφο πιστοποιητικού κατοικίας, εάν το ποσό των απαιτήσεων που καταβλήθηκε στην ίδια οντότητα δεν υπερβαίνει τα 10.000 PLN σε ένα ημερολογιακό έτος και οι πληροφορίες που προκύπτουν από το υποβληθέν αντίγραφο του πιστοποιητικού κατοικίας δεν εγείρει εύλογες αμφιβολίες ως προς τη συμμόρφωση με τα γεγονότα

Σημειώνεται ότι ο φορολογούμενος, σε δικαιολογημένες περιπτώσεις, έχει δικαίωμα αλλαγής της χώρας φορολογικής κατοικίας.

Εξαγορά μετοχών από κάτοικο Πολωνίας

Πολωνοί φορολογικοί κάτοικοι που διευθύνουν μια επιχείρηση και δεν διευθύνουν μια επιχείρηση αναζητούν διάφορες δυνατότητες κατανομής των αποταμιεύσεών τους. Ένα από αυτά είναι η απόκτηση ξένων μετοχών και η επακόλουθη μεταπώληση με κέρδος από Πολωνά φυσικά πρόσωπα (Πολωνοί φορολογικοί κάτοικοι) που δεν συναλλάσσονται επαγγελματικά με μετοχές ή μετοχές ξένων εταιρειών, επίσης μέσω πολωνικού εργοστασίου που βρίσκεται στο εξωτερικό.

Οι Πολωνοί φορολογούμενοι ενδιαφέρονται ολοένα και περισσότερο για την αγορά μετοχών στην ευρεία αγορά τίτλων που εκδίδονται στις ΗΠΑ. Υπάρχουν περιπτώσεις που ο Πολωνός φορολογούμενος αποκτά μετοχές στην οντότητα Χ, οι εταιρείες Χ και Υ συγχωνεύονται, όπου ο Ζ είναι ο μοναδικός μέτοχος της Υ. Ως αποτέλεσμα αυτής της συγχώνευσης, η εταιρεία Υ παύει να υφίσταται, η εταιρεία Ζ γίνεται ο μοναδικός μέτοχος της η εταιρεία Χ και οι υφιστάμενες μετοχές, μεταξύ άλλων. του πολωνού φορολογούμενου της συγχωνευθείσας εταιρείας Χ εξαγοράζονται έναντι αμοιβής.

Τίθεται το ερώτημα εάν και πώς πρέπει να φορολογηθεί στην Πολωνία η εξαγορά μετοχών της συγχωνευθείσας εταιρείας Χ και Υ;

Οι διατάξεις του πολωνικού νόμου - ο Κώδικας Εμπορικών Εταιρειών (εφεξής καλούμενος ως Κώδικας Εμπορικών Εταιρειών) προβλέπουν την εξαγορά μετοχών ή μετοχών σε μια κεφαλαιουχική εταιρεία ως:

  1. οικειοθελής εξαγορά, δηλαδή με την έκδοση της συγκατάθεσης του μετόχου (εταίρου) μετά την εξαγορά των μετοχών της εταιρείας·

  2. υποχρεωτική (αυτόματη) εξαγορά που γίνεται χωρίς τη συγκατάθεση του μετόχου.

Αναφερόμενος στο άρθ. 24 δευτ. 5 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (εφεξής ο νόμος PIT), η εξαγορά των μετοχών μπορεί να οδηγήσει σε φορολογητέο εισόδημα:

  1. λόγω κατοχής μεριδίων στο κέρδος νομικού προσώπου - στην περίπτωση αυτή χαρακτηρίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών ως υποχρεωτικές εξαγορές, δηλαδή οι μετοχές εξαγοράζονται χωρίς μεταβίβαση ιδιοκτησίας στην εταιρεία ή σε άλλη οντότητα, και ως εκ τούτου η Ο τρέχων μέτοχος δεν αλλάζει, γεγονός που έχει ως αποτέλεσμα ότι κατά τη στιγμή της εξαγοράς αποκτά τα έσοδα από την εξαγορά.

  2. από την πώληση μετοχών έναντι αμοιβής (με σκοπό την εξαγορά τους) - στην περίπτωση αυτή χαρακτηρίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών ως εθελοντικές εξαγορές, δηλαδή πρώτα, οι μετοχές πωλούνται από τον τρέχοντα ιδιοκτήτη στην εταιρεία, και τότε η εταιρεία εξαγοράζει αυτές τις μετοχές, δηλαδή έσοδα στην περίπτωση αυτή προκύπτουν ήδη στο στάδιο της πώλησης των μετοχών.

Κατά την ανάλυση της παραπάνω περίπτωσης, θα πρέπει να τονιστεί ότι οι μετοχές ενός κατοίκου Πολωνίας εξαγοράστηκαν όταν ήταν διαρκώς κύριος τους και ως εκ τούτου, με βάση τις πολωνικές διατάξεις του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών, χαρακτηρίζονται ως αναγκαστικές. (αυτόματη) εξαγορά με αποτέλεσμα τη δημιουργία εισοδήματος για ένα πολωνικό φυσικό πρόσωπο από τη συμμετοχή στα κέρδη του νομικού προσώπου.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Αξίζει να σημειωθεί ότι η συνθήκη διπλής φορολογίας μεταξύ της κυβέρνησης της Δημοκρατίας της Πολωνίας και της κυβέρνησης των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής της 8ης Οκτωβρίου 1974 στο άρθρο. 11 υποδεικνύει ότι το εισόδημα φορολογικού κατοίκου Πολωνίας που είναι φυσικό πρόσωπο από την εξαγορά μετοχών εταιρείας που δραστηριοποιείται σε μία από τις πολιτείες των ΗΠΑ θα υπόκειται σε φορολογία στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας.

Σύμφωνα με το άρθρο. 24 δευτ. 5, σημείο 1 του νόμου PIT, τα έσοδα από συμμετοχή στα κέρδη νομικών προσώπων αποτελούν κέρδος όχι μόνο από την πώληση μετοχών, αλλά και από την εξαγορά μετοχών (μετοχές) ή τη μείωση της αξίας τους.

Τα έσοδα από την εξαγορά μετοχών θα είναι το πλεόνασμα των εσόδων που προκύπτουν από την εξαγορά έναντι των εξόδων για την αγορά τους. Εάν οι μετοχές αποκτήθηκαν με κληρονομιά ή δωρεά, τα εκπιπτόμενα έξοδα θα είναι τα έξοδα στα οποία υποβλήθηκε ο διαθέτης ή ο δωρητής για την αγορά αυτών των μετοχών.

Η φορολόγηση του αποκτηθέντος πλεονάσματος θα πρέπει να ορίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 30α παράγραφος. 1 σημείο 4 του νόμου PIT, δηλαδή λόγω του γεγονότος ότι δεν υπάρχει διαμεσολάβηση φορολογούμενου σε αυτήν την κατάσταση, ένας φορολογικός κάτοικος Πολωνίας θα πρέπει να εισπράξει κατ' αποκοπή φόρο εισοδήματος 19% από το πλεόνασμα που αποκτήθηκε.Φυσικά, η μέθοδος φορολογίας θα πρέπει να ακολουθεί την προαναφερθείσα διάταξη της συμφωνίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ Πολωνίας και ΗΠΑ, λαμβάνοντας υπόψη το πιστοποιητικό διαμονής.

Σημειώνεται ότι ο κατ' αποκοπή φόρος εισοδήματος 19% εισπράττεται χωρίς μείωση των εξόδων κτήσης, αλλά με εξαίρεση τα έξοδα κτήσης λόγω της επέλευσης εισοδήματος από εξαγορά μετοχών σε σχέση με το άρθ. 24 δευτ. 5 σημείο 1 του νόμου PIT. Ο Πολωνός φορολογούμενος θα εμφανίσει το αποκτηθέν εισόδημα στην ετήσια φορολογική δήλωση PIT-36 για το έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η εξαγορά.

Η παραπάνω θέση επιβεβαιώνεται με την απόφαση του Επαρχιακού Διοικητικού Δικαστηρίου στο Szczecin της 29ης Οκτωβρίου 2019 (αριθμός αναφοράς I SA / Sz 468/19).

Καταβολή αμοιβής για παροχή νομικών υπηρεσιών

Οι πολωνικές εταιρείες ολοένα και πιο συχνά πωλούν τα προϊόντα τους όχι μόνο σε κράτη μέλη της ΕΕ, αλλά και σε χώρες εκτός ΕΕ. Οι Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής είναι ένας από τους αποδέκτες πολωνικών προϊόντων. Εξαιτίας αυτού, οι πολωνικές εταιρείες σε ορισμένες περιπτώσεις χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες αμερικανικών δικηγορικών γραφείων, όπου αυτά τα δικηγορικά γραφεία συχνά δεν είναι νομικά πρόσωπα και το εισόδημά τους φορολογείται σε επίπεδο εταίρων.

Σε αυτή την περίπτωση, οι πολωνικές εταιρείες λαμβάνουν συχνά το λεγόμενο συλλογικό πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας που περιέχει μόνο τα ονόματα και τα επώνυμα όλων των εταίρων σε μια δικηγορική εταιρεία των ΗΠΑ μαζί με δήλωση της τοπικής φορολογικής αρχής ότι οι εταίροι είναι φορολογικοί κάτοικοι ΗΠΑ.

Ως εκ τούτου, δεν απαιτούνται δεδομένα κατά τη συμπλήρωση των ετήσιων στοιχείων IFT-1 / IFT-1R για τον διακανονισμό του φόρου επί των καταβληθέντων απαιτήσεων για την αμερικανική δικηγορική εταιρεία (συνεργάτες). Μερικές φορές οι πολωνικές εταιρείες λαμβάνουν επίσης δήλωση σχετικά με το ποσοστό μεριδίου στα κέρδη της δικηγορικής εταιρείας μεμονωμένων εταίρων, αλλά αυτό εξακολουθεί να μην λύνει το πρόβλημα.

Πώς πρέπει να συμπεριφέρεται μια πολωνική εταιρεία σε τέτοιες περιστάσεις;

Όπως η Τέχνη. 8 δευτ. 1 της προαναφερθείσας συνθήκης διπλής φορολογίας μεταξύ της Πολωνίας και των ΗΠΑ, τα κέρδη από μια επιχείρηση ενός συμβαλλόμενου κράτους θα πρέπει να φορολογούνται μόνο σε αυτό το κράτος, εκτός εάν η επιχείρηση δραστηριοποιείται στο άλλο συμβαλλόμενο κράτος μέσω μόνιμης εγκατάστασης που βρίσκεται εκεί. Εάν η επιχείρηση διεξάγει εργασίες όπως προαναφέρθηκε, τα κέρδη της επιχείρησης μπορούν να φορολογηθούν στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος, αλλά μόνο όσο από αυτά αποδίδεται σε αυτή τη μόνιμη εγκατάσταση.

Λόγω του γεγονότος ότι οι εταίροι του αμερικανικού δικηγορικού γραφείου είναι φορολογούμενοι και όχι το δικηγορικό γραφείο, ο προσδιορισμός του εισοδήματος θα πρέπει να γίνεται σύμφωνα με το άρθ. 8 δευτ. 1 του νόμου PIT, και ως εκ τούτου τα έσοδα από συμμετοχή σε εταιρεία που δεν είναι νομικό πρόσωπο, από κοινή ιδιοκτησία, κοινοπραξία, κοινή ιδιοκτησία ή χρήση περιουσιακών στοιχείων ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε κάθε φορολογούμενο καθορίζονται ανάλογα με το δικαίωμα συμμετοχής του κέρδος (μερίδιο) και συνδέεται με άλλα έσοδα από πηγές από τις οποίες το εισόδημα φορολογείται σύμφωνα με την κλίμακα. Ελλείψει στοιχείων για το αντίθετο, θεωρείται ότι τα δικαιώματα συμμετοχής στα κέρδη (μερίδιο) είναι ίσα.

Για την ορθή εκχώρηση του τόπου φορολογίας στα εισοδήματα που αποκτούν οι εταίροι του δικηγορικού γραφείου απαιτείται η λήψη βεβαίωσης κατοικίας για κάθε εταίρο, η οποία θα περιέχει τα ακόλουθα στοιχεία:

  1. διεύθυνση,

  2. όνομα και επώνυμο του φορολογούμενου,

  3. όνομα πατέρα και μητέρας,

  4. Ημερομηνία και τόπος γέννησης,

  5. αριθμός φορολογικού μητρώου μαζί με τη χώρα έκδοσης αυτού του αριθμού.

Ωστόσο, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας εκδίδεται σύμφωνα με τους εσωτερικούς κανονισμούς των επιμέρους χωρών. Ως εκ τούτου, μπορεί να εκδοθεί σε διάφορες μορφές, π.χ. συλλογική, εάν αφορά πολλούς φορολογούμενους (φυσικά πρόσωπα).

Αυτό το είδος εγγράφου εξακολουθεί να ισχύει και αποτελεί απόδειξη – επιβεβαίωση για τον προσδιορισμό της πραγματικής φορολογικής κατοικίας. Έτσι, ένα τέτοιο πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας τεκμηριώνει επίσης ότι οι εταίροι μιας αμερικανικής δικηγορικής εταιρείας αποκτούν εισόδημα στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας και ότι ο τόπος φορολογικής κατοικίας τους βρίσκεται στην επικράτεια των ΗΠΑ, επομένως σε επιμέρους πολιτείες της ΗΠΑ (ανάλογα με τον τόπο διαμονής) οι εταίροι της εταιρείας υπόκεινται σε απεριόριστη φορολογική υποχρέωση για οποιαδήποτε πηγή εισοδήματος ορίζεται από κάθε Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής, ανεξάρτητα από την τοποθεσία της πηγής αυτού του εισοδήματος.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ως εκ τούτου, στη συγκεκριμένη περίπτωση, μια πολωνική εταιρεία, υπό την καταβολή αμοιβών για τις νομικές υπηρεσίες που έλαβε σύμφωνα με το άρθρο. 29 δευτ. Το 1 σημείο 5 του νόμου PIT δεν υποχρεούται να εισπράττει κατ' αποκοπή φόρο εισοδήματος για τις πληρωθείσες απαιτήσεις για κάθε μέρος (ποσοστό μερίδιο των εταίρων στο κέρδος της αμερικανικής δικηγορικής εταιρείας) αυτής της απαίτησης που καταβάλλεται για τις παρεχόμενες νομικές υπηρεσίες.

Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθρο. 42 δευτ. 2 σημείο 2 του νόμου PIT, μια πολωνική εταιρεία που πληρώνει φόρο εισοδήματος υποχρεούται να στέλνει στους εταίρους της δικηγορικής εταιρείας, δηλαδή αλλοδαπά φυσικά πρόσωπα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Πολωνίας (υπόκεινται σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση στην Πολωνία) και εφορίες με τη βοήθεια των οποίων οι προϊστάμενοι ΔΟΥ που είναι αρμόδιες σε θέματα φορολόγησης αλλοδαπών εκτελούν τα καθήκοντά τους έως το τέλος Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος - προσωπικά στοιχεία.

Αυτές οι πληροφορίες, δηλαδή IFT1 / IFT1-R, τεκμηριώνουν το ποσό του εισοδήματος που πέτυχαν οι συνεργάτες της αμερικανικής δικηγορικής εταιρείας στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας. Ωστόσο, εάν η πολωνική εταιρεία αρνήθηκε να λάβει τα προαναφερθέντα απαιτούμενα δεδομένα για την προετοιμασία αυτών των πληροφοριών, τότε δεν θα υποχρεωθεί να συμπληρώσει και να στείλει το IFT1 / IFT1-R ούτε στους εταίρους ούτε στην αρμόδια εφορία.

Η παραπάνω θέση επιβεβαιώνεται από την απόφαση του Αρείου Πάγου της 16ης Σεπτεμβρίου 2010 (αριθμός πρωτ. ΙΙ ΦΣΚ 1989/08) ή την απόφαση του Αρείου Πάγου της 29ης Ιανουαρίου 2015 (αριθμ. πρωτ. ΙΙ ΦΣΚ 127/13) την η εφαρμογή του λεγόμενου κανόνες impossibilium nulla obligatio est.