Η κατάθεση είναι φορολογική δαπάνη;

Φόρος Υπηρεσίας

Η πληρωμή προκαταβολής για μελλοντική παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών, που τεκμηριώνεται με προκαταβολικό τιμολόγιο, οδηγεί σε έκπτωση του ΦΠΑ. Ο πωλητής υποχρεούται να αποδείξει τον φόρο εκροών και ο πελάτης έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών. Στο φόρο εισοδήματος η προκαταβολή δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο. Μόνο μετά την παραλαβή του τελικού τιμολογίου, ο πελάτης θα μπορεί να συμπεριλάβει την αξία αγοράς στο φορολογικό κόστος. Ισχύουν οι ίδιοι κανόνες για την κατάθεση;

Τι είναι η κατάθεση;

Η κατάθεση χρησιμεύει ως εγγύηση για την ορθή εκτέλεση της σύμβασης. Ως εκ τούτου, αποτελεί εγγύηση σε περίπτωση μη εκπλήρωσης της σύμβασης από ένα μέρος. Ωστόσο, δεν είναι μέρος της τιμής και, κυρίως, είναι επιστρεφόμενος χαρακτήρας. Επομένως, δεν είναι η ίδια έννοια με την προκαταβολή (εφόσον η φύση της καταβληθείσας κατάθεσης δεν αλλάζει από τα μέρη της σύμβασης). Επίσης θα αντιμετωπιστεί διαφορετικά από την προκαταβολή όσον αφορά τους φορολογικούς διακανονισμούς.

Εγγύηση συμβολαίου και ΦΠΑ

Καθώς η κατάθεση είναι επιστρεφόμενη, δεν γεννά υποχρέωση ΦΠΑ. Ο επιχειρηματίας που το πληρώνει δεν θα μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ από την αξία της κατάθεσης. Καταρχήν για την πληρωμή της προκαταβολής δεν θα λάβει τιμολόγιο ΦΠΑ, όπως συμβαίνει με την προκαταβολή. Μόνο εάν τα μέρη της σύμβασης αποφάσιζαν ότι η εγγύηση καλής εκτέλεσης που καταβλήθηκε θα προσμετρηθεί στο οφειλόμενο κεφάλαιο για τα αγαθά ή την υπηρεσία και συνεπώς θα συμπεριληφθεί με κάποιο τρόπο στην τιμή, θα πρέπει να αντιμετωπίζεται φορολογικά ως προκαταβολή. Στη συνέχεια, ο πωλητής θα πρέπει να τεκμηριώσει την παραλαβή της πληρωμής με ένα προκαταβολικό τιμολόγιο, το οποίο θα δίνει επίσης το δικαίωμα στον αγοραστή να εκπέσει τον ΦΠΑ.

Κόστος κατάθεσης και φόρου

Επίσης, στην περίπτωση διακανονισμών φόρου εισοδήματος, η κατάθεση που καταβάλλεται για ένα δεδομένο συμβόλαιο δεν μπορεί να αντιμετωπιστεί από τον πελάτη ως έξοδο φόρου. Ένα παράδειγμα κατάθεσης μπορεί να είναι μια κατάθεση. Είναι συνήθως επιστρεφόμενο στη φύση του και δεν αναγνωρίζεται ούτε στα έσοδα ούτε στα κόστη ενός επιχειρηματία που ασκεί απλουστευμένη λογιστική. Είναι αλήθεια ότι η κατάθεση δεν αναφέρθηκε άμεσα στη διατύπωση του άρθ. 23 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, που λέει για δαπάνες που δεν αποτελούν φορολογικό κόστος, αλλά λόγω του γεγονότος ότι είναι απαίτηση, κατ' αρχήν, ανακτήσιμη - δεν πρέπει να θεωρούνται φορολογικά εκπεστέο κόστος.

Επομένως, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να διακρίνει τη φύση της πληρωμής που έγινε πριν από την παραλαβή των αγαθών ή την αγορά της υπηρεσίας - είτε πρόκειται για προκαταβολή είτε για προκαταβολή. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι από αυτό θα εξαρτηθεί ο φορολογικός διακανονισμός τους. Ενώ σε περίπτωση πληρωμής κατάθεσης, το συμβάν δεν θα καταχωρηθεί στο μητρώο KPiR ή ΦΠΑ, ακόμη και αν η προκαταβολή είναι προκαταβολή, προκαλεί ήδη φορολογικές συνέπειες.