Μπορεί ο αγοραστής να χρεωθεί ΦΠΑ για τον πωλητή;

Φόρος Υπηρεσίας

Στη Σύγκλητο εστάλη η απάντηση του υπουργείου Οικονομικών για την αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ από ανέντιμους επιχειρηματίες. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο αγοραστής μπορεί να χρεωθεί ΦΠΑ για τον πωλητή. Μπορούν οι προτεινόμενες αλλαγές στους κανονισμούς να επηρεάσουν και τους έντιμους επιχειρηματίες;

Στις 18 Ιουλίου, ο υφυπουργός Εξωτερικών, Maciej Grabowski, εξουσιοδοτημένος από τον Υπουργό Οικονομικών, έστειλε δήλωση στη Γερουσία. Αυτή είναι μια απάντηση σε μια επιστολή που ελήφθη προηγουμένως για αλληλέγγυα ευθύνη σε ΦΠΑ.

Το πρόβλημα με τους απατεώνες

Οι δραστηριότητες επιθεώρησης των φορολογικών υπηρεσιών επέτρεψαν να διαπιστωθεί ότι η κλίμακα της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ έχει αυξηθεί στην Πολωνία. Ισχύει ιδίως για τα «ευαίσθητα αγαθά», τα οποία περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, προϊόντα χάλυβα, καύσιμα και ακατέργαστο χρυσό. Το εθνικό φορολογικό σύστημα έχει γίνει αντικείμενο «σχεδιασμένων και οργανωμένων εγκληματικών επιθέσεων». Σε μεγάλο βαθμό, αυτές οι απάτες βασίζονται στο πρότυπο των φορολογουμένων που εξαφανίζονται (η λεγόμενη απάτη καρουζέλ).

Ποιες είναι οι πιο κοινές εγκληματικές δραστηριότητες; Λοιπόν, οι ανέντιμες οντότητες λαμβάνουν πρώτα την επιβεβαίωση της φορολογικής εγγραφής των εργολάβων και την απουσία φορολογικών οφειλών λίγο πριν την κατάχρηση. Στη συνέχεια, τα ληφθέντα έγγραφα χρησιμοποιούνται για την απόδειξη της δέουσας επιμέλειας σε περίπτωση που η εφορία αμφισβητεί το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών στον αγοραστή.

Για να αντιμετωπιστεί το παραπάνω προηγούμενο, οι συντάκτες του νομοσχεδίου υποστηρίζουν ότι είναι απαραίτητη η εισαγωγή νέων λύσεων που θα προστατεύουν τους έντιμους επιχειρηματίες, την οικονομία και το κράτος.

Προτεινόμενες λύσεις - ο αγοραστής θα πληρώσει τον ΦΠΑ

Προκειμένου να δημιουργηθεί προστασία, είναι απαραίτητο να τροποποιηθεί ο Νόμος για τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας και το Φορολογικό Διάταγμα. Στο σχέδιο πράξης για την τροποποίηση των προαναφερόμενων πράξεων επισημάνθηκαν οι ακόλουθες λύσεις:

  • επέκταση του πεδίου εφαρμογής του μηχανισμού αντίστροφης επιβάρυνσης (όπου ο αγοραστής και όχι ο προμηθευτής ρυθμίζει ΦΠΑ) ώστε να συμπεριληφθούν ορισμένα προϊόντα χάλυβα (ημικατεργασμένα προϊόντα), στο εμπόριο των οποίων έχει επιβεβαιωθεί η απάτη στον ΦΠΑ, και σε επικίνδυνα μέταλλα -που περιέχουν απόβλητα, απορρίμματα χαρτιού και χαρτονιού και ορισμένα ανακυκλώσιμα υλικά που επί του παρόντος δεν καλύπτονται από την αντιστροφή χρέωσης·
  • καθιέρωση μικρότερων (μηνιαίων, όχι τριμηνιαίων) λογιστικών περιόδων για τους φορολογούμενους που πωλούν τα λεγόμενα ευαίσθητα προϊόντα, δηλαδή ορισμένα προϊόντα χάλυβα (χωρίς αντίστροφη φόρτωση), καύσιμα και ακατέργαστος χρυσός·
  • καθιέρωση φορέα φορολογικής υποχρέωσης του αγοραστή για τις υποχρεώσεις ΦΠΑ του πωλητή σε περίπτωση παραδόσεων ευαίσθητων αγαθών όπως ορισμένα προϊόντα χάλυβα (που δεν καλύπτονται από τον μηχανισμό αντίστροφης χρέωσης), καύσιμα και ακατέργαστος χρυσός.

Θα υποφέρουν οι έντιμοι επιχειρηματίες;

Το τελευταίο σημείο είναι το πιο αμφιλεγόμενο. Η αλληλέγγυα ευθύνη στον ΦΠΑ θα καθιερωθεί μόνο στους τομείς όπου δεν είναι δυνατή η εισαγωγή του μηχανισμού αντιστροφής της χρέωσης, σύμφωνα με τους κανονισμούς της ΕΕ, και θα ισχύει μόνο για συναλλαγές μεταξύ επιχειρηματιών. Η φορολογική υποχρέωση δεν θα ισχύει για το σύνολο των ληξιπρόθεσμων οφειλών του αναδόχου, αλλά μόνο για την αναλογία που είναι ανάλογη με την παράδοση των αγαθών σε έναν συγκεκριμένο επιχειρηματία. Σύμφωνα με το προσχέδιο, η φορολογική υποχρέωση θα ισχύει μόνο για μεγαλύτερες συναλλαγές, για τις οποίες η αξία των αγορασθέντων ευαίσθητων αγαθών (χωρίς φόρους) θα ανέρχεται σε τουλάχιστον 50.000 PLN σε έναν δεδομένο μήνα.

Είναι σημαντικό ότι ο αγοραστής μπορεί να χρεωθεί ΦΠΑ για τον πωλητή μόνο εάν ο προμηθευτής είναι απατεώνας. Η εφαρμογή του φορέα αλληλέγγυας ευθύνης θα πραγματοποιείται όταν ο αγοραστής γνώριζε ή είχε βάσιμους λόγους να πιστεύει ότι ο ΦΠΑ σε μια δεδομένη συναλλαγή (ολικά ή εν μέρει) δεν θα καταβληθεί από τον προμηθευτή στον λογαριασμό της Δ.Ο.Υ. Ταυτόχρονα, οι δικαιολογημένοι λόγοι θα προκύψουν τη στιγμή που οι περιστάσεις ή οι όροι παράδοσης θα αποκλίνουν σημαντικά από τον κανόνα, π.χ. εάν η τιμή των αγαθών είναι χαμηλότερη από την αγοραία αξία, χωρίς οικονομική αιτιολόγηση. Σε αυτή την περίπτωση, όμως, δεν γίνεται να μιλάμε για χορηγούμενες εκπτώσεις, οι οποίες χρησιμοποιούνται σε καθημερινή βάση στο εμπόριο. Ο αγοραστής δεν θα επιβαρυνθεί με ληξιπρόθεσμες οφειλές του πωλητή, όταν ο πωλητής δεν έχει πληρώσει τον φόρο «λόγω λήθης».

Πότε μπορεί ένας αγοραστής να κοιμηθεί καλά;

Αυτό είναι ένα από τα βασικά ερωτήματα που προκύπτουν. Το σχέδιο πράξης περιέχει έναν κατάλογο χώρων που καθιστούν δυνατό τον αποκλεισμό ενός επιχειρηματία από την αλληλέγγυα ευθύνη στον ΦΠΑ. Είναι δυνατό στις ακόλουθες περιπτώσεις:

  • όταν ο φορολογούμενος αποδεικνύει ότι οι περιστάσεις ή οι όροι της συναλλαγής δεν επηρέασαν τη μη καταβολή του φόρου, ακόμη και αν διέφεραν από τις περιστάσεις και τις συνθήκες που συνήθως ισχύουν στο εμπόριο·
  • όταν οι καθυστερούμενες οφειλές δεν σχετίζονται με τη συμμετοχή του προμηθευτή σε άδικο φορολογικό διακανονισμό με σκοπό την απόκτηση οικονομικού κέρδους (π.
  • όταν αυτό ισχύει για τους φορολογούμενους που αγοράζουν καύσιμα σε πρατήρια καυσίμων ή πρατήρια υγραερίου, για τις τυπικές δεξαμενές που χρησιμοποιούν για τα οχήματά τους, για την πρόωση αυτών των οχημάτων ή από προμηθευτές αερίου γραμμής μέσω των δικών τους δικτύων μεταφοράς ή διανομής·
  • όταν οι φορολογούμενοι εκμεταλλεύονται την προστατευτική λειτουργία του ιδρύματος εγγυητικής κατάθεσης που εισάγεται στο έργο, δηλαδή όταν αγοράζουν αγαθά από τον φορέα που αναφέρεται ως την ημερομηνία παράδοσης στον ηλεκτρονικό κατάλογο φορέων που υπέβαλαν την εγγύηση, που δημοσιεύεται στο BIP του Υπουργείου Οικονομικών, που τηρεί ο Υπουργός Οικονομικών. Μια τέτοια κατάθεση αντιστοιχεί στο 1/5 του ποσού του φόρου που οφείλεται στην αξία των πωλήσεων ευαίσθητων αγαθών που αναμένει ο προμηθευτής σε έναν δεδομένο μήνα ή τουλάχιστον 3 εκατομμύρια PLN.