Ποιες προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται από την 1η Απριλίου για να αφαιρεθεί το 100 τοις εκατό. ΦΠΑ στα αυτοκίνητα;

Φόρος Υπηρεσίας

Το 2014 είναι η εποχή της επανάστασης στον τομέα της φορολογίας αγαθών και υπηρεσιών. Οι αλλαγές επηρέασαν τους βασικούς τομείς δραστηριότητας των εταιρειών, όπως τη στιγμή της υποχρέωσης ΦΠΑ, την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου, αλλά και πλέον τους κανόνες έκπτωσης ΦΠΑ για αυτοκίνητα που χρησιμοποιούνται στην εταιρεία. Επί του παρόντος, είναι εξαιρετικά σημαντικό να καθοριστεί εάν ένα συγκεκριμένο όχημα χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς ή και ιδιωτικά - τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις του επιχειρηματία εξαρτώνται από την προβλεπόμενη χρήση του αυτοκινήτου. Ποιες προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται για να είναι δυνατή η αντίστροφη μέτρηση 100%; ΦΠΑ εισροών για την αγορά και λειτουργία των αυτοκινήτων που χρησιμοποιούνται στην εταιρεία; Ας ελέγξουμε.

Τι άλλαξε στην έκπτωση του ΦΠΑ στα αυτοκίνητα;

Οι ρυθμίσεις που ισχύουν από την 1η Απριλίου 2014 εισάγουν μια σειρά από αλλαγές στον τομέα της έκπτωσης ΦΠΑ για την αγορά οχημάτων και των λειτουργικών εξόδων που πραγματοποιούνται σε αυτά. Καταρχάς, ο κανόνας που επιτρέπει την αφαίρεση του 60% έχει εκλείψει, αλλά όχι περισσότερο από 6.000. Φόρος PLN για την αγορά επιβατικού οχήματος. Ορισμένοι φορολογούμενοι έχουν χάσει το δικαίωμα έκπτωσης 100%. φόρος 50 τοις εκατό όταν ξοδεύουν για την καθημερινή λειτουργία του οχήματος, άλλοι έχουν τη δυνατότητα να αφαιρέσουν το 100 τοις εκατό. από την αγορά καυσίμων.

Από τις αρχές του δεύτερου τριμήνου του 2014, τα αυτοκίνητα που χρησιμοποιούνται από εταιρείες μπορούν να χωριστούν σε τρεις ομάδες:

  • οχήματα βάρους άνω των 3,5 τόνων, από τα οποία ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα έκπτωσης 100% ΦΠΑ, χωρίς την ανάγκη τήρησης πρόσθετων αρχείων,
  • οχήματα βάρους κάτω των 3,5 τόνων, τα οποία χρησιμοποιούνται μόνο για επαγγελματικούς σκοπούς, δίνοντας τη δυνατότητα έκπτωσης 100%, ωστόσο, αφού πληρούνται ορισμένες απαιτήσεις (περισσότερα για αυτό αργότερα στο άρθρο),
  • οχήματα βάρους κάτω των 3,5 τόνων, τα οποία χρησιμοποιούνται τόσο για επαγγελματικούς όσο και για ιδιωτικούς σκοπούς - με αυτά ο φορολογούμενος έχει περιορισμένο δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ.

Με βάση τα παραπάνω, δύο βασικά συμπεράσματα μπορούν να εξαχθούν. Πρώτα απ 'όλα, η κύρια προϋπόθεση που καθορίζει ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα έκπτωσης 100 τοις εκατό από ένα δεδομένο όχημα. Ο ΦΠΑ συνίσταται στον αποκλεισμό της δυνατότητας χρήσης του για μη επαγγελματικούς σκοπούς. Δεύτερον, ο επιχειρηματίας δικαιούται αυτό το δικαίωμα σε δύο περιπτώσεις:

  • εάν στη δραστηριότητά της χρησιμοποιεί οχήματα άνω των 3,5 τόνων,
  • εάν το όχημα που χρησιμοποιείται κάτω των 3,5 τόνων είναι μόνο για επαγγελματικούς σκοπούς.

Αργότερα στο άρθρο, θα εξετάσουμε τις πρόσθετες υποχρεώσεις που επιβάλλονται σε φορολογούμενους που πληρούν τα προαναφερθέντα κριτήρια. προϋποθέσεις και θέλουν να αφαιρέσουν το 100 τοις εκατό. ΦΠΑ στα μεταχειρισμένα οχήματα.

Αυτοκίνητα που δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για ιδιωτικούς σκοπούς

Η πρώτη ομάδα οχημάτων που μπορεί να εκπέσει 100%. Ο ΦΠΑ για την απόκτησή τους, τα λειτουργικά έξοδα που σχετίζονται με αυτά και η αγορά καυσίμων, είναι αυτοκίνητα βάρους άνω των 3,5 τόνων, τα οποία, λόγω της σχεδίασής τους, δύσκολα χρησιμοποιούνται για άλλους σκοπούς πέραν της επιχείρησης. Στην περίπτωση αυτή, προϋπόθεση για τη χρήση του προνομίου πλήρους έκπτωσης ΦΠΑ είναι η κατοχή εγγράφων και βεβαιώσεων σχετικά με τις τεχνικές παραμέτρους του ληφθέντος αυτοκινήτου, μεταξύ άλλων. από τον περιφερειακό σταθμό ελέγχου οχημάτων.

Αυτοκίνητα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς

Η δεύτερη ομάδα οχημάτων που επιτρέπουν στον επιχειρηματία να αφαιρέσει το 100 τοις εκατό. Ο ΦΠΑ που επιβαρύνει την αγορά τους, τα λειτουργικά έξοδα που σχετίζονται με αυτά και τα καύσιμα, είναι αυτοκίνητα βάρους κάτω των 3,5 τόνων, τα οποία χρησιμοποιούνται μόνο για επαγγελματικούς σκοπούς.

Λόγω της πιθανής δυνατότητας του φορολογούμενου να χρησιμοποιήσει ένα συγκεκριμένο όχημα για ιδιωτικούς σκοπούς, οι επιχειρηματίες που έχουν τέτοια αυτοκίνητα στις εταιρείες τους και θέλουν να αφαιρέσουν το 100 τοις εκατό από αυτά. ΦΠΑ, ο νομοθέτης έχει επιβάλει μια σειρά πρόσθετων υποχρεώσεων εγγραφής και τήρησης αρχείων.

Η πρώτη απαίτηση για τους επιχειρηματίες είναι να υποβάλουν ένα έντυπο ΦΠΑ-26 στην εφορία, δηλαδή πληροφορίες για οχήματα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για επιχειρήσεις. Είναι σημαντικό ότι αυτή η εγγραφή θα πρέπει να γίνει εντός 7 ημερών από την ημερομηνία κατά την οποία θα πραγματοποιηθούν οι πρώτες δαπάνες που σχετίζονται με τα οχήματα που υπόκεινται σε γνωστοποίηση.

Σπουδαίος!

Σε περίπτωση που δεν υποβληθούν στο γραφείο πληροφορίες για αυτοκίνητα κάτω των 3,5 τόνων, για τα οποία προβλέπεται έκπτωση ΦΠΑ 100%, ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου στο ποσό αυτό υπέρ του 50%. το ποσό του ΦΠΑ που προκύπτει από το έγγραφο που βεβαιώνει το κόστος. Εάν η αίτηση υποβληθεί μετά τη λήξη της προθεσμίας, είναι δυνατή η πλήρης έκπτωση του ΦΠΑ μόνο από την ημέρα παράδοσης των στοιχείων στο γραφείο

Η δεύτερη απαραίτητη προϋπόθεση είναι η τήρηση λεπτομερών αρχείων των χιλιομέτρων του οχήματος για λόγους ΦΠΑ. Σύμφωνα με το νόμο περί ΦΠΑ, τα σωστά τηρούμενα αρχεία πρέπει να περιλαμβάνουν:

  1. αριθμός κυκλοφορίας μηχανοκίνητου οχήματος,

  2. ημέρα έναρξης και λήξης τήρησης αρχείων,

  3. την κατάσταση του μετρητή χιλιομέτρων του μηχανοκίνητου οχήματος την ημέρα έναρξης της τήρησης αρχείων, στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου και την ημέρα λήξης της τήρησης αρχείων,

  4. καταχώριση του ατόμου που οδηγεί μηχανοκίνητο όχημα για κάθε χρήση αυτού του οχήματος, συμπεριλαμβανομένων:

  • επόμενος αριθμός καταχώρισης,
  • ημερομηνία και σκοπός αναχώρησης,
  • περιγραφή διαδρομής (πού-προς-πού),
  • τον αριθμό των χιλιομέτρων που διανύθηκαν,
  • όνομα και επώνυμο και υπογραφή του ατόμου που οδηγεί το όχημα,

- πιστοποιημένο από τον φορολογούμενο ως προς τη γνησιότητα της εισόδου του ατόμου που οδηγεί το όχημα, εάν δεν είναι ο φορολογούμενος·

  1. τον αριθμό των χιλιομέτρων που διανύθηκαν στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου και κατά την ημερομηνία ολοκλήρωσης της τήρησης αρχείων.

Η τρίτη και τελευταία υποχρέωση που δίνει το δικαίωμα έκπτωσης 100%. Ο ΦΠΑ στα αυτοκίνητα της ομάδας αυτοκινήτων κάτω των 3,5 τόνων ισχύει για τον καθορισμό των ακριβών κανόνων χρήσης του οχήματος στην εταιρεία. Θα επιτευχθεί με τη δημιουργία, για παράδειγμα, κατάλληλων κανονισμών.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!

Οχήματα συνολικού βάρους έως 3,5 τόνους, τα οποία δεν χρειάζεται να δηλωθούν στην Εφορία και για τα οποία δεν απαιτείται τήρηση στοιχείων και από τα οποία ο φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει το 100%. ΦΠΑ είναι:

  • μηχανοκίνητα οχήματα με μία σειρά καθισμάτων διαχωρισμένα από το τμήμα που προορίζεται για τη μεταφορά εμπορευμάτων με τοίχο ή σταθερό διαχωριστικό:

    • ταξινομείται με βάση τους κανονισμούς οδικής κυκλοφορίας στον υποτύπο: πολλαπλών χρήσεων ή VAN,

    • με ανοιχτό μέρος που προορίζεται για μεταφορά φορτίου - το λεγόμενο φορτηγό,

    • οχήματα με καμπίνα οδηγού με μία σειρά καθισμάτων και αμάξωμα που προορίζονται για τη μεταφορά φορτίων ως δομικά χωριστά στοιχεία οχήματος, τα λεγόμενα τρακτέρ φορτηγών·

- η συμμόρφωση με τις παραπάνω απαιτήσεις πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε πρόσθετο τεχνικό έλεγχο που διενεργείται από περιφερειακό σταθμό επιθεώρησης οχημάτων και σχετική εγγραφή στο πιστοποιητικό κυκλοφορίας·

  • ειδικά οχήματα, όπως:

    • γεννήτρια,

    • εκσκαφείς και εκσκαφείς-μπουλντόζες,

    • Εκρηκτικά,

    • γερανοί φορτηγών,

    • ανελκυστήρες.

Αυτοκίνητα που προορίζονται για μεταπώληση

Στο πλαίσιο της αφαίρεσης του 100 τοις εκατό. ΦΠΑ στα αυτοκίνητα, μην ξεχνάτε τα οχήματα που προορίζονται για:

  • μεταπώληση,
  • πωλήσεις (για οχήματα που παράγονται από τον φορολογούμενο),
  • παράδοση για πληρωμένη χρήση βάσει μίσθωσης, μίσθωσης, χρηματοδοτικής μίσθωσης ή άλλης παρόμοιας φύσης συμφωνίας

- εάν η μεταπώληση, πώληση ή χρήση αυτών των οχημάτων εξ επαχθούς αιτίας αποτελεί αντικείμενο δραστηριότητας του φορολογούμενου. Εάν ο φορολογούμενος αγόρασε / κατασκεύασε το όχημα στα προαναφερόμενα γκολ, έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει το 100 τοις εκατό. ΦΠΑ αγοράς/παραγωγής τους, λειτουργικά έξοδα και αγορά καυσίμων.

Περίληψη - όταν αφαιρούμε το 100 τοις εκατό ΦΠΑ στο αυτοκίνητο;

Παρακάτω παρουσιάζουμε μια περίληψη των σκέψεων σχετικά με το πότε ένας φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει το 100 τοις εκατό. φόρος προστιθέμενης αξίας για αυτοκίνητα.

100% έκπτωση Ο ΦΠΑ στα αυτοκίνητα οφείλεται για:

Α. Οχήματα βάρους άνω των 3,5 τόνων, ο σχεδιασμός των οποίων αποκλείει τη χρήση τους για σκοπούς που δεν σχετίζονται με τη δραστηριότητα.

Κατάσταση: Κατοχή κατάλληλης τεκμηρίωσης που να επιβεβαιώνει τις τεχνικές παραμέτρους του οχήματος.

Β. Οχήματα κάτω των 3,5 τόνων που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς.

Συνθήκες:

  1. εγγραφή οχήματος στο έντυπο ΦΠΑ-26,

  2. τήρηση λεπτομερών αρχείων για τα χιλιόμετρα του οχήματος,

  3. θέσπιση κανόνων χρήσης του οχήματος στην εταιρεία.

Γ. Οχήματα που αγοράζονται / κατασκευάζονται με σκοπό τη μεταπώληση, πώληση, παράδοση προς χρήση έναντι πληρωμής βάσει σύμβασης ενοικίασης, μίσθωσης, μίσθωσης κ.λπ.

Προϋπόθεση: Η πώληση / μεταπώληση αυτοκινήτων είναι αντικείμενο δραστηριότητας του φορολογούμενου.