Δωρεά από γονείς - απαλλάσσεται από φόρους;

Φόρος Υπηρεσίας

Στην πράξη, οι περισσότεροι άνθρωποι γνωρίζουν ότι μια δωρεά στο στενό οικογενειακό περιβάλλον απαλλάσσεται από φόρο κληρονομιάς και δωρεάς. Ωστόσο, δεν γνωρίζουν όλοι ότι σε ορισμένες περιπτώσεις για να χορηγηθεί η απαλλαγή πρέπει να γίνουν ορισμένες διατυπώσεις στην εφορία. Επιπλέον, υπάρχουν αφορολόγητα ποσά ανάλογα με τη φορολογική ομάδα στην οποία βρίσκεται ο δωρητής. Η δωρεά από γονείς υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς και δωρεάς; Την απάντηση θα τη βρείτε στο άρθρο.

Δωρεά από γονείς - σε ποια φορολογική ομάδα;

Όλες ανεξαιρέτως οι δωρεές υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς και δωρεάς. Ωστόσο, έχουν προβλεφθεί ορισμένες απαλλαγές σε επιμέρους φορολογικές ομάδες. Ανάλογα με τη φορολογική ομάδα του δωρητή, έχουν καθοριστεί αφορολόγητα ποσά και εάν η αξία της δωρεάς δεν τα υπερβαίνει, ο λήπτης δεν υποχρεούται να καταβάλει το φόρο.

Ως προς τον φόρο κληρονομιάς και δωρεάς διακρίνονται οι ακόλουθες φορολογικές ομάδες:

Φορολογική ομάδα Ποιος είναι? Αφορολόγητο
Ομάδα 1 σύζυγος, απόγονοι (π.χ. γιος, κόρη, εγγόνια, δισέγγονα), ανιόντες (π.χ. μητέρα, πατέρας, παππούδες), αδέλφια, πατριός, θετή μητέρα, θετός γιος, γαμπρός, νύφη, πεθερικά 9.637 PLN
Ομάδα 2 απόγονοι αδερφών, αδέρφια γονέων, απόγονοι και σύζυγοι θετών τέκνων, σύζυγοι αδελφών και αδερφών συζύγων, σύζυγοι αδελφών συζύγων, σύζυγοι άλλων απογόνων 7276 zł
Ομάδα 3 άλλα άτομα, που δεν περιλαμβάνονται σε άλλες ομάδες 4902 PLN

Ωστόσο, εάν η απόκτηση κυριότητας αγαθών ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας από το ίδιο πρόσωπο συμβεί περισσότερες από μία φορές, τότε η αξία της δωρεάς αναγνωρίζεται από κοινού στην περίοδο των 5 ετών που προηγούνται του έτους κατά το οποίο έγινε η τελευταία απόκτηση. Το άθροισμα όλων των δωρεών που λαμβάνονται από ένα άτομο άνω των 5 ετών θα είναι το φορολογητέο ποσό.

Μέσα στην ομάδα 1 υπάρχουν τα λεγόμενα ομάδα 0. Ανήκουν σε αυτήν:

  • σύζυγος,
  • απόγονοι (π.χ. γιος, κόρη, εγγόνια, δισέγγονα),
  • ανοδικοί (π.χ. μητέρα, πατέρας, παππούς και γιαγιά),
  • πρόγονος,
  • αδέρφια,
  • πατριός,
  • μητριά.

Στην περίπτωση της φορολογικής ομάδας 0, όλες οι δωρεές, ανεξάρτητα από την αξία τους, ενδέχεται να είναι αφορολόγητες. Αφού ξεπεράσετε το δωρεάν ποσό, μπορείτε να επωφεληθείτε από την εξαίρεση. Ωστόσο, η λήψη δωρεάς από αυτήν την ομάδα ατόμων απαιτεί την αναφορά της στον αρμόδιο προϊστάμενο της εφορίας εντός 6 μηνών από την ημερομηνία της φορολογικής υποχρέωσης στο έντυπο ΣΔ-Ζ2. Η υποχρέωση αναφοράς προκύπτει μετά την υπέρβαση του αφορολόγητου ποσού, το οποίο για την ομάδα 1 (συμπεριλαμβανομένης της ομάδας 0) είναι 9.637 PLN. Η εφαρμογή SD-Z2 εμφανίζει το πλεόνασμα του ποσού της δωρεάς, υπερβαίνοντας το όριο απαλλαγμένο από φόρο κληρονομιάς και δωρεάς. Το πρότυπο με μια επισκόπηση της συμπλήρωσης της αίτησης περιγράφεται στο άρθρο Φόρμα SD Z2 - αίτηση δωρεάς στο γραφείο - πρότυπο με συζήτηση

Παράδειγμα 1.

Το 2020, η μητέρα έδωσε στον γιο της ένα αυτοκίνητο αξίας 6.000 PLN. Το 2021, ο γιος έλαβε ένα φορητό υπολογιστή από τη μητέρα του, η αξία του οποίου ήταν 4.637 PLN. Ο γιος υποχρεούται να αναφέρει στο έντυπο SD-Z2 τη διαφορά μεταξύ του ποσού των δωρεών που έλαβε και του αφορολόγητου ποσού των 1.000 PLN (6.000 + 4.637 - 9.637).

Παράδειγμα 2.

Ο παππούς έδωσε στον εγγονό του μια οικονομική δωρεά ύψους 1.000 PLN. Η δωρεά αυτή απαλλάσσεται από φόρο κληρονομιάς και δωρεάς. Ωστόσο, εάν ο εγγονός λάβει δωρεά από τον παππού εντός 5 ετών που υπερβαίνει τη συνολική αξία των 9.637 PLN, τότε θα υποχρεωθεί να ενημερώσει την εφορία για το πλεόνασμα στο έντυπο SD-Z2.

Σε περίπτωση λήψης μετρητών ως δωρεά, όταν η συνολική αξία της αποκτηθείσας περιουσίας υπερβαίνει τα 9.637 PLN, τα ληφθέντα κεφάλαια πρέπει να τεκμηριώνονται με απόδειξη μεταφοράς στον λογαριασμό πληρωμών του αγοραστή ή στον λογαριασμό του που διατηρείται στη συνεταιριστική ταμιευτήριο ή με ταχυδρομική παραγγελία.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς και δωρεά από γονείς - θα συμβεί;

Οι γονείς ανήκουν στην ομάδα φόρου 0, επομένως όλες οι δωρεές που λαμβάνονται από αυτούς απαλλάσσονται πλήρως από τον φόρο κληρονομιάς και δωρεάς, υπό την προϋπόθεση ότι μετά την υπέρβαση του αφορολόγητου ποσού των 9.637 PLN, θα εκπληρωθεί η υποχρέωση αναφοράς στην Εφορία.

Μια δωρεά από γονείς αξίας μικρότερης από 9.637 PLN δεν χρειάζεται να δηλωθεί στην εφορία και απαλλάσσεται από φόρο. Μια δωρεά αξίας άνω των 9.637 PLN θα πρέπει να αναφέρεται στην αρμόδια εφορία στο έντυπο SD-Z2 - ειδοποίηση απόκτησης ιδιοκτησίας ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας εντός 6 μηνών από την παραλαβή της. Μόνο τότε η δωρεά απαλλάσσεται από τον φόρο.

Πώς να υπολογίσετε μια δωρεά σε μετρητά από γονείς;

Ο διακανονισμός μιας δωρεάς σε μετρητά φαίνεται λίγο διαφορετικός. Μια δωρεά που γίνεται στην ομάδα 0 με αξία άνω των 9.637 PLN δεν φορολογείται εάν η απόδειξή της έχει τεκμηριωθεί:

  • απόδειξη μεταφοράς στον τραπεζικό λογαριασμό του αγοραστή,
  • ή με ταχυδρομική παραγγελία,
  • ή η δωρεά μεταφέρθηκε στον λογαριασμό του στο συνεταιριστικό ταμιευτήριο και πιστωτική ένωση.

Συνοψίζοντας, εάν η δωρεά είναι σωστά τεκμηριωμένη, μπορείτε να επωφεληθείτε από το δικαίωμα απαλλαγής από φόρο κληρονομιάς και δωρεάς. Στη συνέχεια, τα αποδεικτικά παραλαβής της δωρεάς (π.χ. εκτυπώσεις από τον τραπεζικό λογαριασμό) επισυνάπτονται στο έντυπο SD-Z2. Το όριο του αφορολόγητου ποσού των 9.637 PLN περιλαμβάνει όλες τις δωρεές που ελήφθησαν από το ίδιο άτομο τα τελευταία 5 χρόνια.

Παράδειγμα 3.

Το πρώτο έτος, ο μαθητής έλαβε από τη μητέρα του μια οικονομική δωρεά 2.000 PLN, το δεύτερο έτος - 3.000 PLN και το τρίτο - 5.000 PLN, που δίνει συνολικά 10.000 PLN για 3 χρόνια. Από τη στιγμή που ξεπεράστηκε το όριο των 9.637 PLN, ο γιος έχει 6 μήνες για να δηλώσει την παραλαβή της δωρεάς στην εφορία. Σε αντίθετη περίπτωση θα πληρώσει τον φόρο κληρονομιάς και δωρεάς.

Αδήλωτη δωρεά από γονείς – συνέπειες

Η μη δηλωμένη δωρεά από γονείς έχει ως αποτέλεσμα το γεγονός ότι φορολογείται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Αυτό σημαίνει ότι σε μια τέτοια περίπτωση για τη δωρεά απαιτείται η υποβολή δήλωσης και η καταβολή του φόρου.

Στην πράξη, συμβαίνει συχνά οι γονείς να αγοράζουν ένα διαμέρισμα για ένα παιδί που πηγαίνει να σπουδάσει. Ο παραλήπτης (παιδί) θα πρέπει να αναφέρει αυτό το γεγονός στην εφορία στο έντυπο SD-Z2 εντός 6 μηνών από την παραλαβή του διαμερίσματος, διαφορετικά η δωρεά από τους γονείς υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς και δωρεάς.

Εάν οι μη γνωρίζοντες γονείς και ο μελλοντικός φοιτητής δεν δηλώσουν τέτοια δωρεά στην εφορία και μετά από λίγα χρόνια αποδειχθεί ότι ο μαθητής έχει λάβει διαμέρισμα, η δωρεά φορολογείται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Ανάλογα με τη θέση της εφορίας, μπορεί επίσης να συνδέεται με κύρωση για μη συμμόρφωση με την υποχρέωση αναφοράς. Η μη δήλωση δωρεάς στην εφορία θεωρείται απάτη. Τότε το ποσό του φόρου είναι από 3 έως 20 τοις εκατό. - ανάλογα με το ύψος του πλεονάσματος πάνω από το αφορολόγητο όριο και τη σχέση λήπτη και δωρητή. Είναι σημαντικό ότι οι γονείς θα πρέπει να μπορούν να αποδείξουν την πηγή των χρημάτων για την αγορά ενός διαμερίσματος (καταρχήν, η αγορά ενός διαμερίσματος συνδέεται με μεγάλο κόστος), δηλαδή μια τέτοια δαπάνη θα πρέπει να καλύπτεται από τα έσοδά τους. Η έλλειψη τέτοιας κάλυψης μπορεί επιπρόσθετα να έχει ως αποτέλεσμα την καταβολή φόρου επί του εισοδήματος που δεν αποκαλύπτεται.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Μεταφορά δωρεάς γονέων στο ακίνητο της εταιρείας

Το ληφθέν αντικείμενο με τη μορφή δωρεάς μπορεί να μεταβιβαστεί από τον επιχειρηματία για επιχειρηματικούς σκοπούς, δηλαδή ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο. Λόγω της έναρξης ισχύος της τροποποίησης του νόμου PIT στις 19 Ιουλίου 2018, οι διαγραφές αποσβέσεων πάγιων περιουσιακών στοιχείων που ελήφθησαν ως δωρεά που εισήχθη στα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας το 2018 ενδέχεται να συνιστούν φορολογικό κόστος μόνο σε συγκεκριμένη περίπτωση.

 

Όπως αναφέρεται στο άρθρο. 23 δευτ. 1 σημείο 45α στοιχείο α του νόμου PIT, διαγραφές αποσβέσεων από την αρχική αξία παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν δωρεάν, εκτός από εκείνα που αποκτήθηκαν μέσω κληρονομιάς, εάν αυτή η απόκτηση επωφελείται από την απαλλαγή από φόρο κληρονομιάς και δωρεάς . Η τροποποίηση της πράξης που εισάγεται στο άρθ. 23 του νόμου, άρθρο 9, το οποίο έχει ως εξής:

«Οι διατάξεις της παραγράφου 1, σημείο 45α, στοιχείο α δεν εφαρμόζονται στα πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν με δωρεά, εάν ο δωρητής έκανε χρεώσεις απόσβεσης σε αυτά τα στοιχεία. Στην περίπτωση αυτή, οι διατάξεις του άρθρου 22ζ της παραγράφου 12 εφαρμόζεται αναλόγως και δεν εφαρμόζεται το άρθρο 22η παράγραφος 3 και η διάταξη του άρθρου 22ζ παράγραφος 15."

Η παράγραφος που εισήγαγε ο νομοθέτης δίνει στον επιχειρηματία τη δυνατότητα να συνεχίσει τις διαγραφές αποσβέσεων που έγιναν από τον δωρητή και έτσι τη δυνατότητα να συμπεριλάβει τις διαγραφές αποσβέσεων στο φορολογικό του κόστος. Στη συνέχεια, κατά την ημερομηνία αποδοχής του παγίου, ο φορολογούμενος υιοθετεί, μεταξύ άλλων, την ίδια αρχική αξία, συντελεστή και μέθοδο απόσβεσης που χρησιμοποιεί ο δωρητής. Εάν το πάγιο δεν έχει προηγουμένως αποσβεστεί από τον δωρητή, δεν θα επιτρέπονται οι διαγραφές αποσβέσεων που γίνονται επί της αξίας του, σύμφωνα με το άρθ. 23 δευτ. Το σημείο 1 σημείο 45α στοιχείο α του νόμου PIT συνιστά φορολογικό κόστος.

Διαβάστε περισσότερα για τη δωρεά:
Η δωρεά στο στενό οικογενειακό περιβάλλον δημιουργεί φορολογική υποχρέωση;
Χρηματική δωρεά που καταβάλλεται σε δόσεις - πότε προκύπτει η φορολογική υποχρέωση;
Δωρεά επιχείρησης - πώς να τη δωρίσετε;

Παράδειγμα 4.

Ο πατέρας δώρισε ένα αυτοκίνητο στον γιο του, το οποίο στο παρελθόν ήταν ιδιοκτησία της εταιρείας του (ήταν πάγιο στοιχείο της επιχείρησής του). Το όχημα αποσβέστηκε κατά 50% και η αρχική του αξία ήταν 30.000 PLN. Ο γιος αποφάσισε να εισάγει το δωρεά όχημα στην επιχείρησή του. Επομένως, πώς πρέπει να το καταχωρήσει στα αρχεία και τι αξία θα είναι το φορολογικό του κόστος;

Το όχημα θα πρέπει να εγγραφεί στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού κατά την ημερομηνία εισαγωγής του για χρήση στην εταιρεία και τις αποσβέσεις που έχουν υιοθετηθεί μέχρι τώρα γι' αυτό (αναγράφεται στο έγγραφο OT του πατέρα). Στη συνέχεια, με τη μορφή περιγραφών απόσβεσης, η υπολειπόμενη αξία του οχήματος θα αναγνωριστεί για απόσβεση 15.000 PLN. Η τρέχουσα μέθοδος διακανονισμού των αποσβέσεων των παγίων που λαμβάνονται ως δωρεά δεν θα ισχύει για πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία που έγιναν δεκτά προς χρήση πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018. Το Υπουργείο Οικονομικών παραδέχτηκε ότι τέτοια περιουσιακά στοιχεία θα υπόκεινται σε απόσβεση με βάση τα προηγούμενα ισχύοντες κανόνες, δηλαδή σε ισχύ πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018

Παράδειγμα 5.

Τον Δεκέμβριο του 2020, ο επιχειρηματίας έλαβε ένα διαμέρισμα από τους γονείς του, η αγοραία αξία του οποίου είναι 425 χιλιάδες PLN. ζλότι. Η δωρεά που έλαβε από τους γονείς του δεν χρησιμοποιήθηκε από κανέναν τους σε επιχειρηματικές δραστηριότητες. Οι διαγραφές αποσβέσεων θα αποτελέσουν το φορολογικό κόστος του επιχειρηματία;

Διαγραφές αποσβέσεων, καθώς ο επιχειρηματίας αποδέχεται το διαμέρισμα για πάγια μετά την 1η Ιανουαρίου 2018 και δεν έχει αποσβεστεί από καμία μητρική στο παρελθόν, δεν θα επιτρέπονται, σύμφωνα με τα προαναφερθέντα. η αναγραφόμενη πρόβλεψη συνιστά έκπτωση φόρου.

Οι επιχειρηματίες που δεν έχουν επωφεληθεί από την απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς και δωρεάς μπορούν να συμπεριλάβουν στο φορολογικό κόστος διαγραφές αποσβέσεων που σχετίζονται με το πάγιο περιουσιακό στοιχείο που έλαβαν με τη μορφή δωρεάς. Συνοψίζοντας, σε μια κατάσταση όπου η δωρεά από γονείς χρησιμοποιεί τα προαναφερθέντα και θέλουμε να το εισάγουμε στα πάγια στοιχεία της εταιρείας, τότε θα πρέπει να εξετάσουμε αν σύμφωνα με από τις διατάξεις του νόμου PIT που περιγράφηκε προηγουμένως, θα είναι δυνατό να συμπεριληφθούν στις αποσβέσεις διαγραφές στο κόστος της εταιρείας.