Στοιχεία τιμολογίου ΦΠΑ - βασικές πληροφορίες

Φόρος Υπηρεσίας

Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που περιέχει λεπτομερείς πληροφορίες για τη συναλλαγή, δηλαδή πληροφορίες για τα μέρη και το αντικείμενο της συναλλαγής, ημερομηνίες διακανονισμού κ.λπ. Κανονισμοί. Το άρθρο εξηγεί ποια στοιχεία του τιμολογίου ΦΠΑ είναι υποχρεωτικά και πότε ο φορολογούμενος δικαιούται να εκδώσει απλουστευμένο τιμολόγιο.

Ποιος είναι εξουσιοδοτημένος να εκδίδει τιμολόγιο;

Τα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα για την έκδοση τιμολογίων είναι:

  • εγγεγραμμένος ενεργός φορολογούμενος ΦΠΑ,
  • φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχείρηση για την παροχή ενδοκοινοτικής προμήθειας νέων μεταφορικών μέσων,
  • φορολογούμενος απαλλασσόμενος από το ΦΠΑ, ανεξάρτητα από το αν έχει εγγραφεί στη ΔΟΥ στο έντυπο ΦΠΑ ή όχι.

Υποχρεωτικά στοιχεία του τιμολογίου ΦΠΑ

Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φόρου επί αγαθών και υπηρεσιών, το άρθρο. 106ε παράγραφος. 1 τιμολόγιο πρέπει να περιέχει τουλάχιστον:

  • ημερομηνία έκδοσης,
  • έναν αύξοντα αριθμό που δίνεται σε μία ή περισσότερες σειρές που τον προσδιορίζει μοναδικά,
  • ονόματα και επώνυμα ή το όνομα του φορολογούμενου και του αγοραστή αγαθών ή υπηρεσιών και τις διευθύνσεις τους,
  • τον αριθμό με τον οποίο ο φορολογούμενος ταυτοποιείται για φορολογικούς σκοπούς,
  • τον αριθμό με τον οποίο προσδιορίζεται ο αγοραστής αγαθών ή υπηρεσιών για τους σκοπούς του φόρου ή του φόρου προστιθέμενης αξίας βάσει του οποίου παρέλαβε τα αγαθά ή τις υπηρεσίες,
  • την ημερομηνία παράδοσης ή ολοκλήρωσης της παράδοσης των αγαθών ή την εκτέλεση της υπηρεσίας ή την ημερομηνία παραλαβής της πληρωμής, εάν έλαβε χώρα πριν από την πώληση, υπό την προϋπόθεση ότι η ημερομηνία αυτή καθορίζεται και διαφέρει από την ημερομηνία του τιμολογίου,
  • όνομα (είδος) αγαθών ή υπηρεσιών,
  • μέτρο και ποσότητα (αριθμός) των παραδοθέντων αγαθών ή εύρος των παρεχόμενων υπηρεσιών,
  • τιμή μονάδας ενός αγαθού ή μιας υπηρεσίας χωρίς το ποσό του φόρου (καθαρή τιμή μονάδας),
  • το ποσό τυχόν εκπτώσεων ή μειώσεων τιμής, συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης πρόωρης πληρωμής, εκτός εάν έχουν συμπεριληφθεί στην καθαρή τιμή μονάδας,
  • αξία των αγαθών που παραδόθηκαν ή των παρεχόμενων υπηρεσιών, που καλύπτονται από τη συναλλαγή χωρίς το ποσό του φόρου (καθαρή αξία πώλησης),
  • φορολογικός συντελεστής,
  • το άθροισμα της καθαρής αξίας πωλήσεων με τη διαίρεση σε πωλήσεις που υπόκεινται σε ατομικούς φορολογικούς συντελεστές και πωλήσεις που απαλλάσσονται από φόρο,
  • το ποσό του φόρου επί του αθροίσματος της καθαρής αξίας πωλήσεων, κατανεμημένο σε ποσά που σχετίζονται με τους ατομικούς φορολογικούς συντελεστές,
  • το συνολικό οφειλόμενο ποσό.

Προσωπικό τιμολόγιο

Κατά την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών σε εταιρείες, η τιμολόγηση είναι υποχρεωτική. Διαφορετική είναι η κατάσταση στην περίπτωση των πωλήσεων σε ιδιώτες που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Κατόπιν αιτήματος του πελάτη, σε μια τέτοια περίπτωση, είναι δυνατή η έκδοση προσωπικού τιμολογίου, το οποίο δεν θα περιέχει όλα τα απαιτούμενα δεδομένα για τυπικά τιμολόγια. Ο αριθμός φορολογικού μητρώου του αγοραστή δεν θα εμφανίζεται σε αυτό.

Πρόσθετα στοιχεία του τιμολογίου ΦΠΑ

Σύμφωνα με το άρθ. 106ε παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, τα τιμολόγια πρέπει επίσης να περιέχουν πληροφορίες όπως:

  • μέθοδος μετρητών - σε σχέση με μικρούς επιχειρηματίες που επέλεξαν τη μέθοδο μετρητών όσον αφορά τον διακανονισμό του φόρου επί αγαθών και υπηρεσιών,
  • αυτοτιμολόγηση - όταν ο αγοραστής των αγαθών εκδίδει τιμολόγιο για λογαριασμό του πωλητή,
  • μηχανισμός τμηματικής πληρωμής - χρησιμοποιείται για την πώληση υπηρεσιών και αγαθών από το Παράρτημα 15, που πραγματοποιείται από την 1η Νοεμβρίου 2019,
  • διαδικασία περιθωρίου για ταξιδιωτικά γραφεία - στην περίπτωση παροχής ταξιδιωτικών υπηρεσιών, όπου η φορολογική βάση είναι το ποσό του περιθωρίου,
  • Σχέδιο περιθωρίου - Μεταχειρισμένα αγαθά / Σχέδιο περιθωρίου - Συλλέκτες και αντίκες / Σχέδιο περιθωρίου - Έργα τέχνης - για μεταχειρισμένα είδη, συλλεκτικά αντικείμενα, αντίκες και έργα τέχνης για τα οποία η φορολογική βάση είναι το ποσό του περιθωρίου.

Μια εξαιρετικά σημαντική διάταξη από την άποψη αυτή είναι το άρθ. 106ε παράγραφος. 1 παράγραφος 19, που αφορά άμεσα τους φορολογούμενους που απαλλάσσονται. Σύμφωνα με αυτήν, οι επιχειρηματίες που εκδίδουν το τιμολόγιο θα πρέπει να παρέχουν πληροφορίες βάσει της απαλλαγής από τον ΦΠΑ. Ο νόμος υποδεικνύει πολλές δυνατότητες - απαλλαγή λόγω του πεδίου των εκτελούμενων δραστηριοτήτων (άρθρο 43 παράγραφος 1), λόγω λεπτομερών διατάξεων (άρθρο 82 παράγραφος 3) και λόγω του γεγονότος ότι δεν σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου αξίας πωλήσεων στον προηγούμενο φόρο έτος (άρθρο 113 παράγραφοι 1 και 9).

Οι πληροφορίες βάσει της απαλλαγής δεν χρειάζεται να αναγράφονται στα τιμολόγια των επιχειρηματιών που δεν διακανονίζουν ΦΠΑ λόγω του γεγονότος ότι δεν έχει γίνει υπέρβαση του ορίου αξίας πωλήσεων (άρθρο 113 παράγραφοι 1 και 9 του νόμου περί ΦΠΑ ).

Στην περίπτωση ηλεκτρονικών τιμολογίων δεν απαιτείται έγγραφη συγκατάθεση για την παραλαβή τους. Εάν η οντότητα πληρώσει το ληφθέν ηλεκτρονικό τιμολόγιο, ταυτόχρονα συμφωνεί να λαμβάνει ηλεκτρονικά τιμολόγια.

Στοιχεία τιμολογίου όπως: "ΦΠΑ" ή "Αντίγραφο / Πρωτότυπο" δεν απαιτούνται προς το παρόν και η σύναψή τους δεν επηρεάζει την ορθότητα του εκδοθέντος τιμολογίου.

Απλοποιημένο τιμολόγιο

Από την 1η Ιανουαρίου 2013, οι ενεργοί και απαλλασσόμενοι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να εκδίδουν τα λεγόμενα. απλουστευμένα τιμολόγια, εάν το ποσό αγοράς δεν υπερβαίνει τα 450 PLN ή το ποσό των 100 ευρώ, εάν το ποσό καθορίζεται σε ευρώ. Λάβετε υπόψη ότι δεν μπορείτε να εκδώσετε ένα απλοποιημένο τιμολόγιο για πωλήσεις σε μη επιχειρηματίες που ζητούν τιμολόγιο. Ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να εκδώσει απλουστευμένο τιμολόγιο, ενώ ακόμη και μικρά ποσά μπορούν να τεκμηριωθούν με ένα συνηθισμένο τιμολόγιο.

Το απλοποιημένο τιμολόγιο πρέπει να περιέχει πληροφορίες όπως:

  • ημερομηνία έκδοσης,
  • την ημερομηνία πραγματοποίησης ή ολοκλήρωσης της παράδοσης των αγαθών ή της παροχής υπηρεσιών, εάν η ημερομηνία αυτή διαφέρει από την ημερομηνία έκδοσης,
  • έναν αύξοντα αριθμό που προσδιορίζει μοναδικά το τιμολόγιο,
  • όνομα, επώνυμο ή όνομα του φορολογούμενου και τη διεύθυνσή του,
  • αριθμοί με τους οποίους ο πωλητής και ο αγοραστής μπορούν να ταυτοποιηθούν για τον φόρο προστιθέμενης αξίας,
  • όνομα του προϊόντος ή της υπηρεσίας,
  • τα ποσά των εκπτώσεων και των προηγούμενων εισπρακτέων απαιτήσεων, εάν περιλαμβάνονται στην καθαρή τιμή μονάδας,
  • συντελεστές ΦΠΑ,
  • συνολικό ποσό που οφείλεται.

Το απλοποιημένο τιμολόγιο δεν χρειάζεται να περιέχει πληροφορίες όπως:

  • όνομα και επώνυμο ή όνομα του αγοραστή και τη διεύθυνσή του,
  • την ποσότητα των παραδιδόμενων αγαθών ή το εύρος των παρεχόμενων υπηρεσιών,
  • καθαρή τιμή μονάδας,
  • καθαρό οφειλόμενο ποσό.

Απλουστευμένο τιμολόγιο δεν πρέπει να εκδίδεται με σκοπό την τεκμηρίωση:

  • παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών για άτομα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα,
  • πώληση μέσω ταχυδρομείου,
  • ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών,
  • παραδόσεις αγαθών ή υπηρεσιών που υπόκεινται σε φορολογία στην επικράτεια κράτους μέλους της ΕΕ εκτός της Πολωνίας, όπου υπόχρεος για την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας είναι ο αγοραστής.

Απλοποιημένο τιμολόγιο και απόδειξη

Αξίζει να σημειωθεί ότι λόγω του μικρότερου αριθμού απαιτούμενων στοιχείων στο απλουστευμένο τιμολόγιο, η απόδειξη μπορεί να θεωρηθεί ως τέτοια. Η απόδειξη περιέχει τα στοιχεία του πωλητή, το αντικείμενο της συναλλαγής ή πληροφορίες σχετικά με τον ΦΠΑ. Για να θεωρηθεί η απόδειξη τιμολόγιο, θα πρέπει να αναγραφεί ο ΑΦΜ του πελάτη. Εάν η ταμειακή μηχανή σάς επιτρέπει να βάλετε τον αριθμό φορολογικού μητρώου του αγοραστή στην απόδειξη, μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την τακτοποίηση εταιρικών δαπανών και την έκπτωση του ΦΠΑ. Θα πρέπει επίσης να θυμάστε το όριο των 450 PLN ή των 100 ευρώ, μέχρι το οποίο επιτρέπεται η έκδοση απλοποιημένων τιμολογίων.

Υπογραφή στο τιμολόγιο πώλησης

Με την ένταξη στην Ευρωπαϊκή Ένωση, η Πολωνία έπρεπε να προσαρμόσει τους κανονισμούς της στα ευρωπαϊκά πρότυπα. Μαζί με τις αλλαγές που εισήχθησαν, καταργήθηκε η υποχρέωση να έχουν τις υπογραφές του πωλητή και του αγοραστή καθώς και σφραγίδες της εταιρείας ώστε το τιμολόγιο να αναγνωριστεί ως λογιστικό έγγραφο. Κατά συνέπεια, ένα τιμολόγιο χωρίς υπογραφές είναι ένα πλήρες λογιστικό έγγραφο.

Υπάρχουν τρεις εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα όπου απαιτείται υπογραφή:

  • τιμολόγια για κατ' αποκοπή αγρότες (τιμολόγιο ΦΠΑ-RR),
  • διορθωτικές σημειώσεις.