Καταχώρηση συμβουλών για την ταμειακή μηχανή - είναι υποχρεωτική;

Δικτυακός Τόπος

Μία από τις υποχρεώσεις των φορολογουμένων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα είναι η ορθή και νόμιμη καταγραφή των οικονομικών γεγονότων που επηρεάζουν το ύψος του φόρου. Στο πλαίσιο αυτό, τίθεται το ερώτημα εάν τα φιλοδωρήματα που λαμβάνονται από πελάτες πρέπει να καταγράφονται στο ταμείο; Απαντάμε σε εγγραφές φιλοδωρήματος στο ταμείο.

Φιλοδωρήματα και ΦΠΑ

Το θέμα της ταμειακής μηχανής σχετίζεται αναπόφευκτα με τον φόρο αγαθών και υπηρεσιών, επομένως, πρώτα απ 'όλα, ας εξετάσουμε πώς τα φιλοδωρήματα χαρακτηρίζονται από τις διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ.

Όπως είναι κοινώς γνωστό, ο ΦΠΑ υπόκειται στην παροχή υπηρεσιών έναντι πληρωμής. Είναι σημαντικό, ωστόσο, ότι η παροχή της υπηρεσίας πρέπει να προκύπτει από διμερή έννομη σχέση μεταξύ του παρόχου και του αποδέκτη. Επιπλέον, η έννομη σχέση μεταξύ των μερών πρέπει να αναφέρει ποια υπηρεσία πρόκειται να εκτελεστεί και ποια αμοιβή προβλέπεται.

Όπως επισημαίνει ο Διευθυντής της Εθνικής Φορολογικής Ενημέρωσης στην υπ’ αριθμ. 0115-ΚΔΙΤ1-1.4012.236.2019 διερμηνεία της 12ης Ιουνίου 2019.

"Πρέπει να υπάρχει άμεση σύνδεση μεταξύ της παρεχόμενης υπηρεσίας και της αμοιβής που μεταβιβάζεται για αυτήν. Αυτό σημαίνει ότι η δεδομένη έννομη σχέση βάσει της οποίας εκτελείται η υπηρεσία πρέπει να έχει σαφές, άμεσο όφελος για τον πάροχο υπηρεσιών. η σχέση μεταξύ της πληρωμής που ελήφθη και της παρεχόμενης υπηρεσίας πρέπει να είναι αρκετά προφανής ώστε να μπορούμε να πούμε ότι η πληρωμή πραγματοποιείται σε αντάλλαγμα για αυτήν την υπηρεσία.

Υπό το πρίσμα των παραπάνω εξηγήσεων, θα πρέπει να επισημανθεί ότι οι εθελοντικές φιλοδωρήματα δεν πληρούν τα κριτήρια που παρουσιάζονται, διότι ο φορολογούμενος δεν συνάπτει καμία έννομη σχέση με τον πελάτη που θα υποχρέωνε τον πελάτη να καταβάλει φιλοδώρημα σε απροσδιόριστο ποσό. Επομένως, καθώς δεν υπάρχει συμφωνία μεταξύ των μερών σχετικά με το φιλοδώρημα, δεν μπορούμε επίσης να αναγνωρίσουμε την επί πληρωμή υπηρεσία. Το ποσό του φιλοδωρήματος δεν εξαρτάται σε καμία περίπτωση από την παρεχόμενη υπηρεσία.

Τα φιλοδωρήματα θα υπόκεινται σε ΦΠΑ μόνο όταν προστίθενται υποχρεωτικά στην τιμή για την υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, αποτελούν μέρος της αμοιβής για την παρεχόμενη υπηρεσία και περιλαμβάνονται στην αμοιβή. Όπως προκύπτει από το περιεχόμενο του άρθ. 29α παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, η φορολογική βάση, με την επιφύλαξη της παραγράφου 2-5, άρθ. 30a-30c, άρθ. 32, άρθ. 119 και άρθρ. 120 παράγραφος 4 και 5, είναι οτιδήποτε είναι η πληρωμή που έχει λάβει ή πρόκειται να λάβει ο προμηθευτής των αγαθών ή ο πάροχος υπηρεσιών για την πώληση από τον αγοραστή, τον παραλήπτη ή τρίτο μέρος, συμπεριλαμβανομένων λαμβανόμενων επιδοτήσεων, επιδοτήσεων και άλλων πληρωμών παρόμοιας φύσης έχουν άμεσο αντίκτυπο στην τιμή των αγαθών που παρέχονται ή των υπηρεσιών που παρέχονται από τον φορολογούμενο.

Παράδειγμα 1.

Ο φορολογούμενος διατηρεί εστιατόριο. Για τις παρεχόμενες υπηρεσίες, οι πελάτες δίνουν εθελοντικά φιλοδωρήματα σε οποιοδήποτε ποσό. Οι συμβουλές που λαμβάνονται δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εάν, από την άλλη πλευρά, ο φορολογούμενος ανέφερε ότι σε κάθε υπηρεσία προστίθεται υποχρεωτικό φιλοδώρημα, για παράδειγμα, 10% της αξίας της σύμβασης, αυτό το είδος φιλοδωρήματος αποτελεί ήδη στοιχείο υπολογισμού της τιμής και υπόκειται σε ΦΠΑ. Οι εθελοντικές συμβουλές που παρέχονται από πελάτες σε ποσό που επιθυμούν δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας καθώς δεν μπορούν να θεωρηθούν ως αντάλλαγμα που εισπράττονται για μια παρεχόμενη υπηρεσία.

Καταγραφή φιλοδωρημάτων στην ταμειακή μηχανή

Σύμφωνα με το άρθ. 111 δευτ. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, οι φορολογούμενοι που πωλούν σε φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και κατ' αποκοπή αγρότες υποχρεούνται να τηρούν αρχείο της πώλησης χρησιμοποιώντας ταμειακές μηχανές. Ωστόσο, σύμφωνα με το άρθ. 2, σημείο 22 του νόμου περί ΦΠΑ, ως πώληση νοείται η παράδοση αγαθών έναντι πληρωμής και η παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή εντός της επικράτειας της χώρας, η εξαγωγή αγαθών και η ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών. Επομένως, δεδομένου ότι ένα εθελοντικό φιλοδώρημα δεν είναι υπηρεσία επί πληρωμή, δεν εμπίπτει επίσης στην κατηγορία πωλήσεων. Κατά συνέπεια, τα φιλοδωρήματα που δεν περιλαμβάνονται στην τιμή μιας υπηρεσίας εστίασης δεν πρέπει να καταγράφονται στο ταμείο.

Αν, ωστόσο, μιλάμε για φιλοδωρήματα που προστέθηκαν εκ των προτέρων στην παραγγελία, η αξία τους θα πρέπει φυσικά να αντικατοπτρίζεται στη φορολογική απόδειξη. Αυτή η συμβουλή είναι μέρος της φορολογικής βάσης.

Ανάλογα συμπεράσματα μπορούν να εξαχθούν αναλύοντας το περιεχόμενο του Κανονισμού του Υπουργού Οικονομικών της 29ης Απριλίου 2019 για τις ταμειακές μηχανές. Η § 2 σημείο 16 υποδηλώνει ότι η φορολογική απόδειξη είναι ένα φορολογικό έγγραφο που εκδίδεται με τη χρήση ταμειακής μηχανής για τον αγοραστή και επιβεβαιώνει την πώληση. Από την άλλη πλευρά, σύμφωνα με την § 3 του Κανονισμού, οι φορολογούμενοι τηρούν αρχεία για κάθε πώληση, συμπεριλαμβανομένων των αφορολόγητων πωλήσεων, με τη χρήση ταμειακών μηχανών που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο ισχύος της επιβεβαίωσης ότι η ταμειακή μηχανή εκπληρώνει τις λειτουργίες που αναφέρονται στο άρθ. 111 δευτ. 6α ή στο άρθρ. 145α παράγραφος. 2 του Νόμου και τεχνικές απαιτήσεις (κριτήρια και τεχνικοί όροι) για ταμειακές μηχανές, μόνο στον φορολογικό τρόπο λειτουργίας αυτής της ταμειακής μηχανής, μετά τη φορολογικοποίησή της.

Επιπρόσθετα, σημειώστε ότι τα γράμματα "Α" έως "Ζ" στην απόδειξη αποδίδονται στους φορολογικούς συντελεστές ή στις φορολογικές απαλλαγές που αποδίδονται στις ονομασίες αγαθών και υπηρεσιών ως εξής (§ 6 παράγραφος 1 (5) του προαναφερόμενου κανονισμού ):

  1. γράμμα "Α" - ορίζεται βασικός φορολογικός συντελεστής 22% ή 23%,
  2. γράμμα "Β" - εκχωρείται μειωμένος φορολογικός συντελεστής 7% ή 8%,
  3. γράμμα "C" - εκχωρείται μειωμένος φορολογικός συντελεστής 5%,
  4. γράμμα "D" - εκχωρείται μειωμένος φορολογικός συντελεστής 0%,
  5. γράμμα "E" - εκχωρείται φορολογική απαλλαγή,
  6. τα γράμματα "F" και "G" - αποδίδονται άλλοι φορολογικοί συντελεστές, συμπεριλαμβανομένης της αξίας του 0% (τεχνικό μηδέν) στην περίπτωση φορολογητέων πωλήσεων που αναφέρονται στο άρθρο. 119 παράγραφος. 1 ή Art. 120 παράγραφος 4 του Νόμου.

Ως αποτέλεσμα, στην ταμειακή μηχανή, η υποχρεωτική καταγραφή υπόκειται είτε σε δραστηριότητες που φορολογούνται με τον κατάλληλο συντελεστή ΦΠΑ είτε σε δραστηριότητες που απαλλάσσονται από φόρο. Ωστόσο, δραστηριότητες που δεν υπόκεινται καθόλου σε φορολογία δεν καταγράφονται στο ταμείο.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Παράδειγμα 2.

Ο φορολογούμενος παρείχε στον πελάτη μια γαστρονομική υπηρεσία αξίας 100 PLN καθαρά. Επιπλέον, έδωσε φιλοδώρημα 10 PLN για φιλική εξυπηρέτηση πελατών. Στην περίπτωση αυτή, μόνο το ποσό των 100 PLN καθαρά και ο συντελεστής και το ποσό του ΦΠΑ θα πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική απόδειξη. Οι εθελοντικές συμβουλές δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ και δεν χρειάζεται να αναγράφονται στην απόδειξη του πελάτη.

Μπορεί ο φορολογούμενος να καταγράφει οικειοθελώς φιλοδωρήματα στο ταμείο;

Αν και η ανάλυση των κανονισμών δείχνει ότι οι μη φορολογητέες δραστηριότητες δεν χρειάζεται να εμφανίζονται στη φορολογική απόδειξη, φαίνεται ότι οι φορολογικές αρχές επιτρέπουν τη δυνατότητα εθελοντικής καταγραφής φιλοδωρημάτων στην ταμειακή μηχανή.

Συναφώς, ας επισημάνουμε το περιεχόμενο της ερμηνείας του υπ' αριθμ. 0113-ΚΔΙΠΤ1-3.4012.538.2018 Διευθυντή Εθνικών Φορολογικών Στοιχείων της 20ης Σεπτεμβρίου 2018.

«ότι ο φορολογούμενος για σκοπούς ΦΠΑ εμφανίζει φιλοδωρήματα στην απόδειξη με συντελεστή 0% με το εκχωρημένο γράμμα Ε. Η σχετική εγγραφή βρίσκεται στο βιβλίο υπηρεσιών ταμειακών μηχανών, το οποίο καταχωρείται σε αυτό το στοιχείο - λόγω των περιορισμών των ταμειακών μηχανών, δεν είναι δυνατή η καταγραφή φιλοδωρημάτων με τον συντελεστή n / p (δεν υπόκειται). Ο ΦΠΑ, οι φορολογικοί κανονισμοί δεν απαγορεύουν την τεκμηρίωση φορολογικών αποδείξεων και τιμολογίων για δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε τέτοιο φόρο. Για τους λόγους αυτούς, φαίνεται ότι είναι δυνατό να συμπεριληφθεί το ποσό των φιλοδωρημάτων στις φορολογικές αποδείξεις.

Οι διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ και οι εκτελεστικοί κανονισμοί ορίζουν τον κατάλογο των απαραίτητων πληροφοριών που πρέπει να εμφανίζονται στην απόδειξη. Ωστόσο, δεν είναι κλειστός κατάλογος, πράγμα που σημαίνει ότι τέτοιες αποδείξεις με όλα τα υποχρεωτικά στοιχεία και πρόσθετες πληροφορίες, εν προκειμένω την αξία των πωλήσεων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, είναι σωστά έγγραφα. Η ανάλυση των διαθέσιμων ερμηνειών δείχνει ότι είναι δυνατή η εμφάνιση εθελοντικών φιλοδωρημάτων στις αποδείξεις. Σημειώστε, ωστόσο, ότι αυτή η δραστηριότητα είναι μόνο ενημερωτική και το ποσό της φιλοδωρήματος δεν φορολογείται. Έχοντας υπόψη τα παραπάνω, αξίζει να τονιστεί ότι τα εθελοντικά φιλοδωρήματα δεν υπόκεινται σε φόρο σε αγαθά και υπηρεσίες. Αυτό σημαίνει ότι δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση. Συνεπώς, τα ποσά των φιλοδωρημάτων δεν χρειάζεται, αν και σε ορισμένες περιπτώσεις ενδέχεται να καταγράφονται στο ταμείο (σε ποσοστό 0%) μόνο για ενημερωτικούς σκοπούς.