Ρεκόρ χιλιομέτρων οχήματος - αξίζει να γνωρίζετε

Φόρος Υπηρεσίας

Αρχεία χιλιομέτρων οχήματος

Τα έξοδα που διατίθενται για τη χρήση ενός αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς είναι δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο για τους επιχειρηματίες. Ο σκοπός της δαπάνης έχει θεμελιώδη σημασία εδώ, δηλαδή η χρήση του αυτοκινήτου για τη δημιουργία εισοδήματος ή την εξασφάλισή του στο μέλλον, καθώς και την κατάλληλη τεκμηρίωση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Η προϋπόθεση για τη συμπερίληψη των δαπανών που σχετίζονται με τη χρήση ενός τέτοιου αυτοκινήτου ως φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα είναι η τήρηση αρχείων για τα χιλιόμετρα του οχήματος. Το λεγομενο Το επίδομα χιλιομέτρων για ένα αυτοκίνητο που δεν είναι πάγιο περιουσιακό στοιχείο ισχύει για επιβατικά αυτοκίνητα και άλλα μηχανοκίνητα οχήματα χωρίς την έγκριση του κατάλληλου κατασκευαστή, που απαιτείται για αυτοκίνητα αυτού του τύπου. Αυτά τα αρχεία δεν τηρούνται για φορτηγά.

Καταγραφές χιλιομέτρων οχήματος και το όριο χιλιομέτρων

Δαπάνες για τη λειτουργία επιβατικών αυτοκινήτων, που δεν είναι εγγεγραμμένες στο μητρώο παγίων, εκπίπτουν από το φόρο μόνο μέχρι το όριο του «επιδόματος χιλιομέτρων». Πρόκειται για τον περιορισμό του κόστους που σχετίζεται με τη λειτουργία ενός τέτοιου οχήματος στο ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του πραγματικού αριθμού των χιλιομέτρων που διανύθηκαν με τον κανονιστικό συντελεστή για ένα χιλιόμετρο της χιλιομετρικής απόστασης του οχήματος.

Είναι σημαντικό να περιλαμβάνονται στο αρχείο χιλιομέτρων του οχήματος μόνο τα χιλιόμετρα που έχει διανύσει ο φορολογούμενος προκειμένου να διευθετηθούν θέματα που σχετίζονται με την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθώς τα έξοδα καυσίμων για ιδιωτικούς σκοπούς δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στο φορολογικό κόστος. Το όριο χιλιομέτρων σύμφωνα με το αρχείο χιλιομέτρων του οχήματος ισχύει για όλες τις δαπάνες που πραγματοποιούνται από τον επιχειρηματία για τη λειτουργία επιβατικού αυτοκινήτου, που δεν περιλαμβάνονται στα πάγια στοιχεία της εταιρείας. Εκτός από τα καύσιμα, αυτά θα περιλαμβάνουν και έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση του, όπως τεχνικούς ελέγχους του οχήματος, ανταλλακτικά, αξεσουάρ αυτοκινήτου, συνεχείς επισκευές, τέλη στάθμευσης και πλύσιμο αυτοκινήτου.

Τα λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν επίσης έξοδα ασφάλισης. Ωστόσο, στην περίπτωση των επιβατικών αυτοκινήτων, εδώ ισχύει η αρχή ότι το ποσό της εισφοράς που μπορεί να περιληφθεί στις δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο καθορίζεται σε αναλογία 20.000 ευρώ. Οι επιχειρηματίες που είναι φυσικά πρόσωπα μετατρέπουν το ευρώ σε PLN σύμφωνα με την ισοτιμία πώλησης των ξένων νομισμάτων που ανακοινώθηκε από την Εθνική Τράπεζα της Πολωνίας κατά την ημερομηνία σύναψης της ασφαλιστικής σύμβασης, ενώ τα νομικά πρόσωπα λαμβάνουν υπόψη τη μέση ισοτιμία του ευρώ την ημέρα σύναψης του σύμβαση. Με ένα αυτοκίνητο εγγεγραμμένο στο μητρώο χιλιομέτρων, αυτό σημαίνει ότι ο επιχειρηματίας λαμβάνει υπόψη δύο όρια, πρώτα 20.000 ευρώ και μετά «χιλιόμετρα».

Με ή χωρίς ΦΠΑ;

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ αποδέχονται δαπάνες στο καθαρό ποσό για τις φορολογικές τους δαπάνες. Από την άλλη πλευρά, οι φορολογούμενοι που δεν δικαιούνται έκπτωση του φόρου εισροών μπορεί να περιλαμβάνουν ολόκληρη την αξία που προκύπτει από το τιμολόγιο, δηλαδή το ακαθάριστο ποσό, ως εκπεστέες δαπάνες. Με το κόστος που καλύπτεται από το «επίδομα χιλιομέτρων» μπορεί κανείς να συναντήσει μια διπλή προσέγγιση σε αυτό το ζήτημα. Αφενός, υπάρχει δήλωση ότι ο ΦΠΑ που χρεώνεται στη βενζίνη για ένα επιβατικό αυτοκίνητο είναι φορολογικό κόστος μόνο εντός του ορίου χιλιομέτρων. Από την άλλη πλευρά, η τέχνη. 23 u.p.d.o.f ή άρθ. 16 U.p.d.o.p., που επιτρέπουν τη συμπερίληψη όλου του μη εκπιπτόμενου ΦΠΑ ως εκπιπτόμενου φόρου κόστους. Από αυτή τη δεύτερη άποψη προκύπτει ότι ο ΦΠΑ χρεώνεται ως κόστος, ανεξάρτητα από το αν η αγορά βενζίνης εμπίπτει στο όριο που υπολογίζεται από το αρχείο χιλιομέτρων του οχήματος ή όχι. Σύμφωνα με αυτή την άποψη, κατά τον υπολογισμό των «χιλιόμετρων», θα πρέπει πάντα να λαμβάνονται υπόψη τα καθαρά ποσά που προκύπτουν από τα τιμολόγια, ενώ ο μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ μπορεί να συμπεριληφθεί στο κόστος εξ ολοκλήρου ανεξάρτητα από το όριο.

Το ποσό των ποσοστών και το μοτίβο των εγγραφών

Οι συντελεστές για ένα χιλιόμετρο καθορίζονται σύμφωνα με την απόφαση του Υπουργού Υποδομών της 25ης Μαρτίου 2002 για τους όρους καθορισμού και επιστροφής των δαπανών χρήσης επιβατικών αυτοκινήτων, μοτοσικλετών και μοτοποδηλάτων που δεν ανήκουν στον εργοδότη για επαγγελματικούς σκοπούς. Οι τρέχουσες τιμές για 1 χιλιόμετρο χιλιομέτρων οχήματος είναι:

  • για επιβατικό αυτοκίνητο χωρητικότητας έως 900 m3 - 0,5214 PLN,
  • για επιβατικό αυτοκίνητο χωρητικότητας άνω των 900 m3 - 0,8358 PLN.

Η τήρηση αρχείου των χιλιομέτρων του οχήματος αποτελεί προϋπόθεση για τη συμπερίληψη των δαπανών λειτουργίας του ως εκπιπτόμενου φόρου. Τα αρχεία πρέπει να περιλαμβάνουν τα ακόλουθα δεδομένα:

  • όνομα, επώνυμο και διεύθυνση του ατόμου που χρησιμοποιεί το αυτοκίνητο για επαγγελματικούς σκοπούς,
  • δεδομένα οχήματος: αριθμός κυκλοφορίας, χωρητικότητα κινητήρα,
  • επόμενος αριθμός καταχώρισης,
  • ημερομηνία και σκοπός αναχώρησης,
  • περιγραφή της διαδρομής (τόπος αναχώρησης και προορισμός),
  • τον αριθμό των χιλιομέτρων που πραγματικά διανύθηκαν,
  • η τιμή για 1 χιλιόμετρο χιλιομέτρων,
  • το ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του αριθμού των χιλιομέτρων που έχουν πραγματικά διανυθεί και την ισχύουσα τιμή για 1 χιλιόμετρο χιλιομέτρων,
  • υπογραφή φορολογούμενου.

Τα λειτουργικά έξοδα πρέπει να τεκμηριώνονται με τιμολόγια. Από το 2013 δεν υπάρχει πλέον υποχρέωση παροχής του αριθμού κυκλοφορίας στα τιμολόγια, ωστόσο, καλό είναι εάν ο επιχειρηματίας έχει πολλά οχήματα στην εταιρεία του με διαφορετικά δικαιώματα έκπτωσης ΦΠΑ. Αυτό θα επιτρέψει να καθοριστεί με σαφήνεια εάν, σε μια δεδομένη περίπτωση, η έκπτωση του ΦΠΑ οφείλεται πράγματι. Θα πρέπει πάντα να θυμόμαστε ότι τα έγγραφα κόστους σχετικά με τα έξοδα για την τρέχουσα λειτουργία και τις εγγραφές που γίνονται στα αρχεία αποτελούν τη βάση για την ανάλυση του σκοπού της δαπάνης, που υιοθετείται ως εκπιπτόμενο από τον φόρο κόστος του επιχειρηματία. Αυτός ο στόχος πρέπει να σχετίζεται με την απόκτηση εισοδήματος.

Σε περίπτωση που πολλά επιβατικά αυτοκίνητα που δεν έχουν εγγραφεί στο μητρώο παγίων χρησιμοποιούνται για σκοπούς επιχειρηματικής δραστηριότητας, το μητρώο χιλιομέτρων οχήματος θα πρέπει να τηρείται χωριστά για καθένα από αυτά.

Χιλιόμετρο για σκοπούς ΦΠΑ

Το σχέδιο νόμου που ενέκρινε η κυβέρνηση για την τροποποίηση του νόμου περί ΦΠΑ και ορισμένων άλλων πράξεων, που θα τεθούν σε ισχύ την 1η Απριλίου 2014, προβλέπει τη δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ 100% για την αγορά αυτοκινήτου και τα λειτουργικά έξοδα σε περίπτωση όχημα με βάρος έως 3,5 τόνους Μια επαναστατική αλλαγή, ωστόσο, ισχύει μόνο για εκείνα τα οχήματα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά σε επιχειρηματικές δραστηριότητες. Ως εκ τούτου, εάν ο υποκείμενος στον φόρο δεν χρησιμοποιήσει το αυτοκίνητο για ιδιωτικούς σκοπούς για να αφαιρέσει την πλήρη αξία του ΦΠΑ, θα υποχρεωθεί να το πράξει

Online Συμβουλές

Έχετε μια εταιρεία και έχετε ερωτήσεις;

Επωφεληθείτε από τις συμβουλές ειδικών του Οδηγού Επιχειρηματιών

Ηλεκτρονικές συμβουλές για επιχειρήσεις

τήρηση λεπτομερών αρχείων για τα χιλιόμετρα του οχήματος.

Σύμφωνα με τους κανονισμούς, το σημείωμα χιλιομέτρων θα πρέπει να φέρει από την ημερομηνία έναρξης χρήσης του μηχανοκίνητου οχήματος αποκλειστικά για την επιχειρηματική δραστηριότητα του φορολογούμενου μέχρι την ημερομηνία ολοκλήρωσής του. Το αρχείο χιλιομέτρων του οχήματος πρέπει να περιέχει:

  1. αριθμός κυκλοφορίας μηχανοκίνητου οχήματος,

  2. ημέρα έναρξης και λήξης τήρησης αρχείων,

  3. την κατάσταση του μετρητή χιλιομέτρων του μηχανοκίνητου οχήματος την ημέρα έναρξης της τήρησης αρχείων, στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου και την ημέρα λήξης της τήρησης αρχείων,

  4. καταχώριση του ατόμου που οδηγεί μηχανοκίνητο όχημα για κάθε χρήση αυτού του οχήματος, συμπεριλαμβανομένων:

  • επόμενος αριθμός καταχώρισης,
  • ημερομηνία και σκοπός αναχώρησης,
  • περιγραφή της διαδρομής (από πού - πού προς),
  • τον αριθμό των χιλιομέτρων που διανύθηκαν,
  • όνομα και επώνυμο και υπογραφή του ατόμου που οδηγεί το όχημα

- επιβεβαιωμένο από τον φορολογούμενο ως προς τη γνησιότητα της εισόδου του ατόμου που οδηγεί το όχημα, εάν δεν είναι φορολογούμενος,

  1. τον αριθμό των χιλιομέτρων που διανύθηκαν στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου και κατά την ημερομηνία ολοκλήρωσης της τήρησης αρχείων.

Σε περίπτωση που το μηχανοκίνητο όχημα τεθεί στη διάθεση προσώπου που δεν είναι υπάλληλος του φορολογούμενου, η εγγραφή της χρήσης του οχήματος που αναφέρεται στο σημείο 4 ανωτέρω:

  1. γίνεται από το άτομο που καθιστά διαθέσιμο το όχημα,

  2. περιλαμβάνει:

  • επόμενος αριθμός καταχώρισης,
  • ημερομηνίες και σκοπός διάθεσης του οχήματος,
  • ένδειξη χιλιομετρητή την ημέρα διάθεσης του οχήματος,
  • τον αριθμό των χιλιομέτρων που διανύθηκαν,
  • ένδειξη χιλιομετρητή από την ημερομηνία επιστροφής του οχήματος,
  • όνομα και επώνυμο του προσώπου στο οποίο διατέθηκε το όχημα.

Ως εκ τούτου, οι νέες διατάξεις του νόμου επιβάλλουν πρόσθετες τυπικές υποχρεώσεις στον επιχειρηματία, αλλά σε αντάλλαγμα δίνεται η δυνατότητα έκπτωσης του συνολικού ποσού του ΦΠΑ για τις πραγματοποιηθείσες αγορές.