Συλλογικό τιμολόγιο - είναι συμβατό με τους κανονισμούς;

Δικτυακός Τόπος

Ο επιχειρηματίας υποχρεούται να εκδίδει τιμολόγιο όταν παρέχεται η υπηρεσία ή τα αγαθά πωλούνται σε συναλλασσόμενο. Εάν υπάρχουν πολλές παραδόσεις αγαθών ή υπηρεσιών για τον ίδιο ανάδοχο εντός ενός μηνός, είναι απαραίτητο να εκδοθούν ξεχωριστά τιμολόγια για κάθε συναλλαγή; Μπορεί να ισχύει συλλογικό τιμολόγιο σε αυτή την περίπτωση! Απαντάμε στο άρθρο!

Τι είναι το συλλογικό τιμολόγιο;

Ένα συλλογικό τιμολόγιο πώλησης χαρακτηρίζεται από το γεγονός ότι ένα τιμολόγιο περιέχει πολλά στοιχεία που αφορούν την προμήθεια αγαθών ή τις υπηρεσίες που παρέχονται εντός ενός μηνός για έναν πελάτη. Δεν υπάρχουν ειδικοί όροι στους κανονισμούς ως προς το τι πρέπει να περιέχει και πώς πρέπει να λογιστικοποιείται. Κατά την έκδοση συλλογικού τιμολογίου, ο φορολογούμενος θα πρέπει να ακολουθεί τις γενικές αρχές έκδοσης τιμολογίων και διακανονισμού ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος.

Τι πρέπει να περιέχει ένα συλλογικό τιμολόγιο;

Το συλλογικό τιμολόγιο θα πρέπει να περιέχει τα ίδια στοιχεία με το κανονικό τιμολόγιο. Αυτά τα στοιχεία παρατίθενται στο άρθρο. 106ε παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων:

  • ημερομηνία έκδοσης;

  • έναν αύξοντα αριθμό από μία ή περισσότερες σειρές που προσδιορίζει μοναδικά το τιμολόγιο·

  • ονόματα και επώνυμα ή ονόματα του πωλητή και του αγοραστή αγαθών ή υπηρεσιών και τις διευθύνσεις τους·

  • NIP του πωλητή και του αγοραστή,

  • την ημερομηνία παράδοσης ή ολοκλήρωσης της παράδοσης των αγαθών ή την εκτέλεση της υπηρεσίας ή την ημερομηνία παραλαβής της πληρωμής, εάν η ημερομηνία αυτή καθορίζεται και διαφέρει από την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου,

  • όνομα της υπηρεσίας ή του προϊόντος,

  • τιμή μονάδας χωρίς φόρο,

  • την καθαρή αξία·

  • φορολογικός συντελεστής και ποσό·

  • ακαθάριστη αξία.

Σύμφωνα με τα προαναφερθέντα σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ, το τιμολόγιο θα πρέπει να περιλαμβάνει την ημερομηνία παράδοσης ή ολοκλήρωσης της παράδοσης. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος εκδίδει συλλογικό τιμολόγιο, υποχρεούται να αναγράφει σε αυτό όλες τις ημερομηνίες παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του μήνα για έναν δεδομένο εργολάβο.

Συλλογικό τιμολόγιο και κανόνες έκδοσης τιμολογίων

Οι κανόνες για την έκδοση τιμολογίων αναλύονται λεπτομερώς στον νόμο περί ΦΠΑ. Σύμφωνα με το άρθ. 106θ, το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί έως τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιήθηκε η παράδοση των αγαθών ή των υπηρεσιών. Εάν η πληρωμή ολόκληρου ή μέρους του οφειλόμενου ποσού έγινε νωρίτερα, το τιμολόγιο θα πρέπει να εκδοθεί έως τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο ελήφθη η πληρωμή.

Ο νομοθέτης διέκρινε και ειδικές περιπτώσεις έκδοσης τιμολογίων. Δηλαδή, ο φορολογούμενος θα πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο:

  • Την 30ή ημέρα από την ημερομηνία παροχής υπηρεσιών σε περίπτωση κατασκευής και υπηρεσιών κατασκευής-συναρμολόγησης·

  • 60ή ημέρα από την ημερομηνία έκδοσης των αγαθών για την παράδοση έντυπων βιβλίων - εξαιρουμένων των χαρτών και των φυλλαδίων, καθώς και εφημερίδων, περιοδικών και έντυπων περιοδικών·

  • 90ή ημέρα από την ημέρα εκτέλεσης των δραστηριοτήτων που συνίστανται στην εκτύπωση βιβλίων - με εξαίρεση τους χάρτες και φυλλάδια, τις εφημερίδες, τα περιοδικά και τα περιοδικά και την εισαγωγή υπηρεσιών σύμφωνα με το άρθρο. 28b;

  • με τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής - στην περίπτωση π.χ.παροχή ηλεκτρικού ρεύματος, υπηρεσίες τηλεπικοινωνιών ή μόνιμες νομικές υπηρεσίες και υπηρεσίες γραφείου.

Οι ρυθμίσεις ορίζουν ότι κατά την παράδοση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών, ο φορολογούμενος υποχρεούται να εκδώσει τιμολόγιο το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα που πραγματοποιήθηκε η πώληση. Εάν σε έναν δεδομένο μήνα έγιναν πολλές παραδόσεις αγαθών ή πολλές υπηρεσίες στον ίδιο εργολάβο, είναι δυνατή η έκδοση συλλογικού τιμολογίου έως τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα, συμπεριλαμβανομένων όλων των ημερομηνιών πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών που παρασχέθηκαν εντός του μήνα. Οι κανόνες για την έκδοση συλλογικών τιμολογίων ισχύουν και για τιμολόγια που εκδίδονται σε φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Παράδειγμα 1.

Η εταιρεία Χ εκτέλεσε τρεις ξεχωριστές υπηρεσίες για την εταιρεία ABC: 1, 12 και 30 Μαρτίου. Σε μια τέτοια περίπτωση, είναι δυνατή η έκδοση ενός συλλογικού τιμολογίου για όλες τις υπηρεσίες που παρέχονται σε έναν δεδομένο μήνα;

Ναι, ο επιχειρηματίας μπορεί να συμπεριλάβει σε ένα συλλογικό τιμολόγιο όλες τις υπηρεσίες που εκτελούνται εντός ενός μηνός για τον ίδιο εργολάβο. Ωστόσο, η εταιρεία Χ πρέπει να θυμάται ότι κάθε μία από τις παρεχόμενες υπηρεσίες θα πρέπει να διαχωρίζεται ως ξεχωριστό στοιχείο στο τιμολόγιο και ότι η περιγραφή πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με την ημερομηνία πώλησης των υπηρεσιών. Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Παράδειγμα 2.

Ο κ. Στέφαν έλαβε τέσσερις παραδόσεις εμπορευμάτων μέσα σε ένα μήνα από τον ίδιο προμηθευτή. Την 15η ημέρα του επόμενου μήνα, έλαβε ένα τιμολόγιο που τεκμηριώνει τις παραδόσεις του προηγούμενου μήνα. Μπορεί ο κ. Στέφαν να θεωρήσει σωστό ένα τέτοιο τιμολόγιο;

Ναι, εάν το τιμολόγιο καθορίζει όλες τις παραδόσεις αγαθών που πραγματοποιήθηκαν σε έναν δεδομένο μήνα για τον κ. Στέφαν, μπορεί να θεωρηθεί σωστό.

Συλλογικό τιμολόγιο και ΦΠΑ

Με βάση τον ΦΠΑ, σύμφωνα με το άρθ. 19α του νόμου περί ΦΠΑ, η φορολογική υποχρέωση προκύπτει κατά τη στιγμή της παράδοσης των αγαθών ή της παροχής μιας υπηρεσίας, εκτός εάν μέρος ή το σύνολο της πληρωμής έχει προηγουμένως ληφθεί. Ωστόσο, στην περίπτωση ορισμένων παραδόσεων αγαθών ή υπηρεσιών που αναφέρονται στο άρθρο. 19α παράγραφος. 5 σημεία 3 και 4 του νόμου, η στιγμή των εσόδων προκύπτει τη στιγμή της έκδοσης του τιμολογίου. Τέτοιες συναλλαγές περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων:

  • παροχή υπηρεσιών κατασκευής ή κατασκευής και συναρμολόγησης,

  • ΠΑΡΟΧΗ ΗΛΕΚΤΡΙΣΜΟΥ,

  • παροχή τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, όταν η συναλλαγή δεν αφορά εξαιρετικές περιπτώσεις, ο ΦΠΑ θα πρέπει να διακανονίζεται κατά την ημερομηνία της πραγματικής παράδοσης των αγαθών ή των παρεχόμενων υπηρεσιών, δηλαδή για κάθε είδος ξεχωριστά.

Παράδειγμα 3.

Τον Μάρτιο, η κ. Jolanta ανέθεσε 5 παραδόσεις εμπορευμάτων στον εργολάβο. Καθένα από αυτά ήταν μια ξεχωριστή συναλλαγή. Στο τέλος του μήνα εξέδιδε στον παραλήπτη ένα συλλογικό τιμολόγιο παραδόσεων, με ξεχωριστές παραδόσεις και ημερομηνίες. Σε ποια ημερομηνία πρέπει να διακανονίσει τον ΦΠΑ;

Εάν η κα Jolanta πραγματοποίησε 5 συναλλαγές σχετικά με την πώληση αγαθών εντός ενός μήνα, θα πρέπει να διακανονίσει τον ΦΠΑ χωριστά για κάθε μία από αυτές τις συναλλαγές.

Συνοψίζοντας, εάν ένας φορολογούμενος πραγματοποιήσει πολλές παραδόσεις αγαθών ή πουλήσει υπηρεσίες εντός ενός μηνός στον ίδιο φορέα, έχει τη δυνατότητα να εκδώσει συλλογικό τιμολόγιο, ωστόσο ένα τέτοιο τιμολόγιο θα πρέπει να περιέχει τα στοιχεία που απαιτεί ο νόμος.