Τιμολόγια εξοφλημένα με μετρητά και αμφιβολίες για μία και μόνο συναλλαγή – εξάρτημα ΚΑΙ

Δικτυακός Τόπος

Από τον Ιανουάριο του 2017, οι επιχειρηματίες πρέπει να δώσουν προσοχή σε τιμολόγια που πληρώνονται σε μετρητά με ποσό που υπερβαίνει τις 15.000 PLN, καθώς τέτοιες δαπάνες δεν μπορούν να θεωρηθούν δαπάνες που εκπίπτουν φόρου. Ελέγξτε εάν τα τιμολόγια που πληρώνονται σε μετρητά είναι η σωστή μέθοδος για μια μεμονωμένη συναλλαγή.

Οι πληρωμές και τα τιμολόγια της εταιρείας πληρώνονται σε μετρητά

Σύμφωνα με το άρθ. 19 του περί Επιχειρηματιών Νόμου, η πραγματοποίηση ή η αποδοχή πληρωμών που σχετίζονται με την οικονομική δραστηριότητα που ασκείται πραγματοποιείται μέσω του λογαριασμού πληρωμών του επιχειρηματία, σε κάθε περίπτωση όταν:

  1. μέρος της συναλλαγής από την οποία προκύπτει η πληρωμή είναι άλλος επιχειρηματίας και
  2. η εφάπαξ αξία συναλλαγής, ανεξάρτητα από τον αριθμό των πληρωμών που προκύπτουν από αυτήν, υπερβαίνει το ισοδύναμο των 15.000 PLN, ενώ οι συναλλαγές σε ξένα νομίσματα μετατρέπονται σε ζλότι με τη μέση συναλλαγματική ισοτιμία ξένων νομισμάτων που ανακοίνωσε η Εθνική Τράπεζα της Πολωνίας την τελευταία εργάσιμη ημέρα που προηγείται της ημερομηνίας της συναλλαγής.

Η συνέχιση των παραπάνω ρυθμίσεων στον νόμο περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων υποδηλώνει ότι οι φορολογούμενοι που ασκούν μη γεωργικές επιχειρηματικές δραστηριότητες δεν μπορούν να υπολογίζονται ως εταιρικά κόστη συναλλαγών ύψους άνω των 15.000 PLN που καταβλήθηκαν σε μετρητά στο μέρος στο οποίο έγινε η πληρωμή για τη συναλλαγή αγοράς χωρίς τη χρήση λογαριασμού πληρωμών .

Εάν ο επιχειρηματίας κατά λάθος ταξινόμησε μια αγορά που πραγματοποιήθηκε χωρίς τη χρήση λογαριασμού πληρωμών ως εκπεστέα φορολογικά έξοδα, τότε υποχρεούται:

  1. να μειώσει είτε το κόστος
  2. για την αύξηση των εσόδων (εάν είναι αδύνατο να μειωθεί το φορολογικό κόστος)

- τον μήνα που έγινε η πληρωμή σε μετρητά.

Πρέπει να τονιστεί ότι τα παραπάνω ισχύουν και για:

  1. απόκτηση ή παραγωγή παγίων περιουσιακών στοιχείων ή απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων·
  2. πραγματοποιώντας την πληρωμή:
  • μετά την εκκαθάριση της μη γεωργικής οικονομικής δραστηριότητας,
  • μετά την αλλαγή της μορφής φορολογίας σε μορφή φορολόγησης κατ' αποκοπή

- εκτός από το ότι η μείωση του εκπιπτόμενου φορολογικού κόστους ή η αύξηση των εσόδων λαμβάνει χώρα για το φορολογικό έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η εκκαθάριση αυτής της δραστηριότητας ή για το φορολογικό έτος που προηγείται του φορολογικού έτους κατά το οποίο άλλαξε η μορφή φορολογίας.

Κάθε ξεχωριστή και εφάπαξ αγορά βάσει τιμολογίου αγοράς αποτελεί μια ενιαία παραγγελία. Εάν ο αγοραστής δεν δεσμεύει τον πωλητή με οποιοδήποτε συμβόλαιο βάσει του οποίου θα εκδοθούν τιμολόγια, τότε κάθε αγορά είναι εφάπαξ συναλλαγή και, ως εκ τούτου, ο φορολογούμενος θα μπορεί να τη μετρήσει ως εκπεστέο κόστος. Πρέπει επίσης να τονιστεί ότι δεν υπάρχει ορισμένος όρος «συναλλαγή», ο οποίος χρησιμοποιείται συχνά από τον νομοθέτη, επομένως η πιο λογική αναφορά είναι στο αστικό δίκαιο, στο οποίο υπογραμμίζεται - ότι εάν οι υπηρεσίες εκτελούνται βάσει διαφορετικών παραγγελίες και βάσει διαφορετικών συμβάσεων, τότε υπάρχουν λόγοι για τον χαρακτηρισμό τους ως χωριστές συναλλαγές.

Αυτό επιβεβαιώνεται από τη θέση του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Bydgoszcz στην ατομική ερμηνεία της 13ης Ιανουαρίου 2017, αριθ. 0461-ITPB1.4511.971.2016.1.MR.

Τιμολόγια που πληρώνονται σε μετρητά για ποσά άνω των 15.000 PLN

Οι αμφιβολίες των επιχειρηματιών ως προς τις πληρωμές σε μετρητά για ιδιώτες διαλύθηκαν από το Υπουργείο Οικονομικών, το οποίο επιβεβαίωσε ότι το όριο των συναλλαγών σε μετρητά έως 15.000 PLN ισχύει μόνο για συναλλαγές μεταξύ επιχειρηματιών. Ωστόσο, πρέπει να τονιστεί ότι αυτό ισχύει και για συναλλαγές με ξένους επιχειρηματίες.

Σε σχέση με τις αλλαγές που θα εισαχθούν ως μέρος της Πολωνικής Παραγγελίας, το όριο μετρητών θα μειωθεί σε 8.000. PLN, καθώς και για συναλλαγές με ιδιώτες.

Τιμολόγια που πληρώθηκαν σε μετρητά - 15.000 PLN μεικτά ή καθαρά;

Το όριο των πληρωμών σε μετρητά μεταξύ των επιχειρηματιών είναι 15.000 PLN μεικτά. Αυτό σημαίνει ότι στην περίπτωση:

  1. ένας φορολογούμενος που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ θα μπορεί να περιλαμβάνει ολόκληρη την αξία της συναλλαγής που καταβάλλεται σε μετρητά έως 15.000 PLN ως κόστος,
  2. ένας ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ, ένας δεδομένος επιχειρηματίας θα μπορεί να συμπεριλάβει στο κόστος την καθαρή αξία της συναλλαγής μέχρι το ποσό των 15.000 PLN μεικτά που καταβάλλονται σε μετρητά

- με εξαίρεση τους φορολογούμενους που υπόκεινται σε κατ' αποκοπή φορολογία.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Έτσι μέσω του ποσού της συναλλαγής που περιλαμβάνεται στα προαναφερόμενα η πράξη σημαίνει 15.000 PLN μεικτά ως το τελικό ποσό που ο επιχειρηματίας υποχρεούται να καταβάλει στον ανάδοχο.

Αυτό επιβεβαιώνεται επίσης από τη θέση του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Bydgoszcz στην ατομική απόφαση της 29ης Δεκεμβρίου 2016, αριθ. 0461-ITPB3.4510.555.2016.2.PS.

Εφάπαξ συναλλαγή για πολλαπλά συμβόλαια και τιμολόγια που πληρώνονται σε μετρητά

Το Επαρχιακό Διοικητικό Δικαστήριο στην Οπόλε με την από 14/01/2014 απόφαση, υπ’ αριθ. II SA / Op 469/13 σημείωσε ότι μια εφάπαξ συναλλαγή θα πρέπει να νοείται ως η συνολική αξία των απαιτήσεων ή των υποχρεώσεων που σχετίζονται με την υλοποίηση της ίδιας επένδυσης μεταξύ των ίδιων επιχειρηματιών.

Εάν ο επιχειρηματίας παραγγείλει στην ίδια εταιρεία που εκτελεί την παραγγελία πολλά συμβόλαια που αποτελούν μία παραγγελία και είναι σκόπιμα χωρισμένα σε μέρη, η αξία μιας εφάπαξ συναλλαγής θα περιλαμβάνει την αξία ολόκληρης της παραγγελίας. Αυτό σημαίνει ότι δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι δεν υπήρξε εφάπαξ συναλλαγή στην περίπτωση σύναψης πολλών συμβάσεων για την εκτέλεση έργων σε διαφορετικά μέρη της ίδιας επένδυσης.

Επιπλέον, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι η ανάθεση στον ίδιο εργολάβο για την εκτέλεση έργων βάσει πολλαπλών συμβάσεων θα συνιστά εφάπαξ συναλλαγή.

Επιπλέον, οι επιχειρηματίες που πραγματοποιούν πληρωμές σε δόσεις βάσει της συναφθείσας σύμβασης με αξία μεγαλύτερη από 15.000 PLN και το ποσό των μεμονωμένων δόσεων είναι χαμηλότερο από το ποσό των 15.000 PLN μεικτά, υποχρεούνται επίσης να πραγματοποιούν πληρωμές μέσω τραπεζικού λογαριασμού, διαφορετικά δεν θα μπορεί να συμπεριλάβει τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες ως δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι μια εφάπαξ συναλλαγή μπορεί επίσης να είναι μια σύμβαση πολλών ετών που συνάπτεται μεταξύ επιχειρηματιών, επειδή πουθενά στις πράξεις δεν υπάρχουν χρονικοί περιορισμοί ως προς τον προσδιορισμό μιας εφάπαξ συναλλαγής.