Εμπόριο στο Διαδίκτυο - ένα φορολογικό ζήτημα

Δικτυακός Τόπος

Το ηλεκτρονικό εμπόριο και το παραδοσιακό εμπόριο διαφέρουν από πολλές απόψεις. Ωστόσο, έχουν επίσης ένα κοινό χαρακτηριστικό - τον φορολογικό φάκελο. Αυτό το θέμα δεν πρέπει να παραμεληθεί. Πριν αποφασίσει ένας επιχειρηματίας για αυτή τη μορφή επιχείρησης, θα πρέπει να εξοικειωθεί με τους όρους και τις φορολογικές υποχρεώσεις της.

Είδη φορολογίας για άτομα που διευθύνουν μια επιχείρηση

Η δραστηριότητα στο Διαδίκτυο υπόκειται στους ίδιους φορολογικούς κανόνες με τις παραδοσιακές επιχειρηματικές δραστηριότητες.

α) Φόρος εισοδήματος βάσει γενικών αρχών - υπάρχουν δύο φορολογικά όρια:

  • έως 85.528 PLN, ο φόρος είναι 18 τοις εκατό. μείον το ποσό μείωσης του φόρου 556,02 PLN
  • πάνω από 85.528 PLN ο φόρος είναι 14.839,02 PLN + 32% πλεόνασμα άνω των 85.528 PLN.

Σπουδαίος!

Σύμφωνα με το άρθ. 27 του νόμου PIT, ο υπολογισμός του αφορολόγητου έχει αλλάξει δραματικά. Σύμφωνα με το άρθ. 27 δευτ. 1β:

Κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου εισοδήματος:

1) για φορολογούμενους των οποίων το εισόδημα δεν υπερβαίνει το πρώτο φορολογικό όριο - το ποσό που μειώνει τον φόρο είναι 556,02 PLN ετησίως.

2) στην περίπτωση φορολογουμένων των οποίων το εισόδημα υπερβαίνει το πρώτο όριο φόρου - οι προκαταβολές δεν μειώνονται κατά το ποσό που μειώνει τον φόρο που αναφέρεται στο σημείο 1. Στην περίπτωση αυτή, το τελικό ποσό της μείωσης φόρου θα διακανονιστεί στην ετήσια επιστροφή φόρου.

β) Ενιαίος φόρος - 19 τοις εκατό συντελεστές φόρου εισοδήματος. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι οι εξαιρέσεις από αυτή την άποψη έχουν ρυθμιστεί. Αυτό ισχύει, μεταξύ άλλων, για καταστάσεις όπου ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από την παροχή υπηρεσιών στον πρώην ή νυν εργοδότη, ανάλογα με τις δραστηριότητες που άσκησε ή ασκεί κατά το φορολογικό έτος - στο πλαίσιο της εργασιακής σχέσης.

Το ποσοστό 32% δεν ισχύει εδώ. σε περίπτωση ξαφνικής οικονομικής επιτυχίας της επιχείρησης, αλλά και δεν υπάρχει αφορολόγητο ποσό. Επιπλέον, φυσικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν 19 τοις εκατό. οι τιμές δεν δικαιούνται από κοινού διακανονισμό με σύζυγο ή μονόγονο τέκνο. Δεν μπορούν επίσης να αφαιρέσουν από το εισόδημα που υπόκειται στον συντελεστή 19%. εκπτώσεις φόρου, π.χ. για το Διαδίκτυο ή για παιδιά.

Εάν αποφασίσουμε να εφαρμόσουμε ενιαίο φόρο, είναι απαραίτητο να υποβάλουμε κατάλληλη δήλωση για την επιλογή αυτού και όχι άλλου είδους φορολογίας έως τις 20 Ιανουαρίου του φορολογικού έτους. Ωστόσο, η παραίτηση από αυτή τη μορφή φορολογίας θα πρέπει να δηλωθεί και εγγράφως έως τις 20 Ιανουαρίου.

Στην περίπτωση του ενιαίου φόρου, η ετήσια φορολογική δήλωση υποβάλλεται στο έντυπο PIT-36L.

Οι φορολογούμενοι που φορολογούνται με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με γενικούς κανόνες και με ενιαίο φόρο πρέπει να τηρούν λογιστικά βιβλία ή φορολογικό βιβλίο εσόδων και εξόδων. Το κριτήριο επιλογής σε αυτή την περίπτωση είναι τα έσοδα. Λογιστικά βιβλία - ισχύουν για φυσικά πρόσωπα, εταιρικές σχέσεις αστικού δικαίου φυσικών προσώπων, ομόρρυθμες εταιρείες φυσικών προσώπων και εταιρίες, εάν τα έσοδά τους για το προηγούμενο φορολογικό έτος ήταν τουλάχιστον στο πολωνικό νόμισμα ισοδύναμο με το ποσό που καθορίζεται σε ευρώ στους λογιστικούς κανονισμούς . Οι λογιστικές αρχές που ορίζονται στον νόμο μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν από την αρχή του επόμενου οικονομικού έτους, εάν τα καθαρά έσοδα από τις πωλήσεις αγαθών, προϊόντων και οικονομικών πράξεων για το προηγούμενο οικονομικό έτος είναι χαμηλότερα από το ισοδύναμο του πολωνικού νομίσματος 1,2 ευρώ εκατομμύριο. Πρέπει όμως να ειδοποιηθεί εκ των προτέρων η εφορία.

γ) Εφάπαξ φόρο εισοδήματος επί ορισμένων εσόδων από φυσικά πρόσωπα:

  • φορολογική κάρτα - εδώ είναι δυνατή η απαλλαγή από την τήρηση αρχείων, την υποβολή φορολογικών δηλώσεων και την πραγματοποίηση προκαταβολών για φόρο εισοδήματος. Από την άλλη, υπάρχει υποχρέωση έκδοσης τιμολογίων ή λογαριασμών και αποθήκευσης των αντιγράφων τους με τη σειρά των αριθμών από την περίοδο των 5 φορολογικών ετών, μετρώντας από το τέλος του έτους που εκδόθηκαν.
  • εφάπαξ επί των καταγεγραμμένων εσόδων - καταβλήθηκε χωρίς μείωση των εσόδων από τις φορολογικές δαπάνες.

ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΦΠΑ

Υπόκειται σε φορολογούμενους των οποίων η αξία των φορολογητέων πωλήσεων δεν υπερβαίνει το συνολικό ποσό των 200.000 PLN το προηγούμενο φορολογικό έτος. Σε περίπτωση υπέρβασης του ποσού αυτού, η απαλλαγή παύει να ισχύει και το πλεόνασμα φορολογείται (μετά από ένα έτος, ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει εκ νέου αίτηση για την απαλλαγή).

Άρθρο 113 sc. Το άρθρο 13 του νόμου περί ΦΠΑ προσδιορίζει τον κατάλογο των φορολογουμένων που δεν δικαιούνται απαλλαγής λόγω του ορίου κύκλου εργασιών. Και έτσι - από την πρώτη πώληση, ενεργοί φορολογούμενοι θα πρέπει να είναι αυτοί που:

  • πραγματοποιήστε παραδόσεις:
    • τεχνουργήματα από πολύτιμα μέταλλα ή με τη συμμετοχή αυτών των μετάλλων,
    • εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, κατά την έννοια των διατάξεων περί ειδικών φόρων κατανάλωσης, με εξαίρεση:
      • ηλεκτρική ενέργεια (PKWiU 35.11.10.0),
      • προϊόντα καπνού,
      • επιβατικά αυτοκίνητα εκτός από αυτά που αναφέρονται στο στοιχείο α) ε, που ταξινομούνται από τον φορολογούμενο, σύμφωνα με τις διατάξεις περί φόρου εισοδήματος, σε πάγια στοιχεία που υπόκεινται σε απόσβεση,
    • κτίρια, κατασκευές ή μέρη τους, στις περιπτώσεις που αναφέρονται στο άρθ. 43 δευτ. 1 πόντος 10 λιτ. α και β του νόμου,
    • εργοτάξια,
    • νέα μέσα μεταφοράς·
  • παρεχω ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ:
    • νομικός,
    • στον τομέα της παροχής συμβουλών, με εξαίρεση τις γεωργικές συμβουλευτικές υπηρεσίες που σχετίζονται με την καλλιέργεια και εκτροφή φυτών και ζώων και την εκτροφή, καθώς και που σχετίζονται με την κατάρτιση σχεδίου ανάπτυξης και τον εκσυγχρονισμό μιας εκμετάλλευσης,
  • κοσμήματα;

δεν έχουν έδρα στην επικράτεια της χώρας.

Συστήματα πληρωμών ΦΠΑ και Διαδικτύου

Όταν η πληρωμή του εμπορεύματος γίνεται πριν από την αποστολή του, τότε η φορολογική υποχρέωση προκύπτει κατά την παραλαβή του - μπορεί να είναι προκαταβολή, προπληρωμή, προκαταβολή ή δόση.

Από την άλλη πλευρά, όταν οι απαιτήσεις καταβάλλονται στους φορολογούμενους μέσω διαδικτυακών πλατφορμών πληρωμών, η κατάσταση είναι διπλή:

  • Στην περίπτωση των ηλεκτρονικών συστημάτων πληρωμών που πληρώνουν τις απαιτήσεις κάθε τόσο (μερικές φορές ακόμη και μία φορά την εβδομάδα), οι πωλητές συχνά αποστέλλουν τα αγαθά (ο αγοραστής δεν έχει ζητήσει τιμολόγιο) πριν από την πραγματική στιγμή λήψης των χρημάτων (δηλ. την παραλαβή του πληρωμή είναι η πραγματική στιγμή της είσπραξής τους και όχι η στιγμή της ανάρτησης των απαιτήσεων στο λογαριασμό του φορολογούμενου στο ηλεκτρονικό σύστημα πληρωμών). Και τότε η φορολογική υποχρέωση προκύπτει την ημέρα κατά την οποία τα αγαθά αποστέλλονται ταχυδρομικά ή ταχυμεταφορικά στον αγοραστή (η ημερομηνία πληρωμής δεν επηρεάζει τη στιγμή που προκύπτει η φορολογική υποχρέωση). Από την άλλη, όταν η παράδοση των εμπορευμάτων επιβεβαιώνεται με τιμολόγιο, τότε η φορολογική υποχρέωση προκύπτει κατά το χρόνο έκδοσης (το αργότερο επτά ημέρες μετά την παράδοση των εμπορευμάτων).
  • Εν τω μεταξύ, όταν ο πωλητής, σύμφωνα με τη σύμβαση που έχει συνάψει με διαδικτυακές πλατφόρμες πληρωμών, μπορεί να εξοφλήσει τις απαιτήσεις ανά πάσα στιγμή, τότε η στιγμή της είσπραξης των απαιτήσεων και η εμφάνιση της φορολογικής υποχρέωσης είναι η στιγμή της κράτησής τους στον λογαριασμό του πωλητή. στο ηλεκτρονικό σύστημα πληρωμών, μετά την πληρωμή, ο πωλητής μπορεί αμέσως να μεταφέρει τις απαιτήσεις στον τραπεζικό λογαριασμό του, δηλαδή συνήθως πραγματοποιείται πριν από την αποδέσμευση των εμπορευμάτων.

Διαδικτυακό εμπόριο και ΦΠΑ στα έξοδα αποστολής

Τα έξοδα αποστολής δεν θα πρέπει να αντιμετωπίζονται ως δραστηριότητα που φορολογείται χωριστά που υπόκειται σε ΦΠΑ, επομένως πρέπει:

  • αύξηση της φορολογικής βάσης των αγαθών που αποστέλλονται (ο βασικός συντελεστής ΦΠΑ το 2017 είναι 23%) - που σημαίνει ότι αυτά τα έξοδα φορολογούνται με τον αντίστοιχο συντελεστή για τα αγαθά - ή
  • παραμένουν εκτός του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ (εξαιρουμένων των εξόδων αποστολής από το φορολογητέο ποσό των αγαθών) - σε αυτήν την περίπτωση, ο αγοραστής χορηγεί στον πωλητή εξουσιοδότηση (δεν απαιτεί γραπτό έντυπο, αρκεί να αποδεχτείτε τους κανονισμούς του διαδικτυακού κατάστημα ή τους όρους της ηλεκτρονικής δημοπρασίας), που τον εξουσιοδοτεί να συνάψει σύμβαση με το ταχυδρομείο ή την εταιρεία ταχυμεταφορών για λογαριασμό του αγοραστή, δηλαδή έξοδα αποστολής, στην περίπτωση αυτή δεν καταγράφονται από ταμειακές μηχανές και δεν αναφέρονται ως ένα ξεχωριστό στοιχείο στο τιμολόγιο που εκδίδεται στον αγοραστή (μπορούν να αναφέρονται σε αυτό με τη μορφή σχολιασμού).

Πωλήσεις εσόδων και ταχυδρομικών παραγγελιών μέσω Διαδικτύου

Το εισόδημα που σχετίζεται με επιχειρηματική δραστηριότητα θεωρείται εισπρακτέο εισόδημα (ακόμα και αν δεν έχει πράγματι εισπραχθεί ακόμη) μετά την αφαίρεση της αξίας των επιστρεφόμενων αγαθών και των χορηγούμενων εκπτώσεων και εκπτώσεων (άρθρο 12 παράγραφοι 3 και 3α του νόμου PDOP) . Επομένως, η ημερομηνία κατά την οποία προκύπτουν τα έσοδα είναι η ημερομηνία παράδοσης των αγαθών, η πλήρης ή μερική εκτέλεση της υπηρεσίας και η πώληση του δικαιώματος ιδιοκτησίας - αλλά όχι αργότερα από την ημερομηνία τιμολογίου ή πληρωμής του οφειλόμενου ποσού. Ωστόσο, τα έσοδα δεν περιλαμβάνουν:

  • έλαβε πληρωμές και προκαταβολές για την προμήθεια αγαθών και υπηρεσιών - ακόμη και αν αυτές ανέρχονται στο 100% Απαιτήσεις - οι οποίες θα γίνουν μόνο στις επόμενες περιόδους διακανονισμού (με αυτόν τον τρόπο αποτρέπετε μια κατάσταση κατά την οποία δημιουργείται εισόδημα χωρίς τη δυνατότητα να ληφθούν υπόψη τα κόστη, δηλαδή η αξία των πωληθέντων αγαθών).

Εάν η συναλλαγή γίνει στο τέλος του έτους, δηλαδή τα χρήματα παραληφθούν τον Δεκέμβριο και η αποστολή γίνει τον Ιανουάριο, τότε τα έσοδα δεν προκύπτουν πριν από τον Ιανουάριο, επειδή ο πωλητής δεν έχει λάβει ακόμη την πληρωμή τον Δεκέμβριο.

Σημαντική σημείωση για τις ταμειακές μηχανές

Απαραίτητη η καταγραφή του τζίρου με ταμειακές μηχανές. Η ποινή για τη μη εγγραφή είναι:

  • πρόστιμο έως 180 ημερήσιες τιμές (άρθρο 62 § 1 του Δημοσιονομικού Ποινικού Κώδικα),
  • Επιπλέον, η φορολογική αρχή καθορίζει - για την περίοδο μέχρι την έναρξη της τήρησης των στοιχείων του κύκλου εργασιών και των οφειλόμενων φόρων με χρήση ταμειακών μηχανών - φορολογική υποχρέωση ύψους 30 τοις εκατό. το ποσό του φόρου εισροών για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών (άρθρο 111 παράγραφος 2 του νόμου περί ΦΠΑ).

Εάν, για λόγους που δεν ελέγχουμε, δεν έχουμε ταμειακή μηχανή, είμαστε υποχρεωμένοι να αγοράσουμε μια εφεδρική ταμειακή μηχανή και αν δεν έχουμε, δεν μπορούμε να την πουλήσουμε.

Οι φορολογούμενοι που αρχίζουν να καταγράφουν τον κύκλο εργασιών έχουν τη δυνατότητα να αφαιρέσουν από τον φόρο το ποσό κάθε αγοράς ταμειακών μηχανών στο ποσό έως και 90% της τιμής αγοράς τους, αλλά δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 700 PLN.

Εν τω μεταξύ, αφού πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις, είναι δυνατή η απαλλαγή από την υποχρέωση χρήσης ταμειακής μηχανής:

  • αποστολή παράδοσης αγαθών (ταχυδρομείο ή ταχυμεταφορά) που δεν καλύπτεται από το όριο·
  • παροχή υπηρεσιών για τις οποίες η πληρωμή πραγματοποιείται εξ ολοκλήρου μέσω ταχυδρομείου, τράπεζας (επίσης ηλεκτρονικών συστημάτων πληρωμών) ή συνεταιριστικής ταμιευτηρίου και πιστωτικής ένωσης, ωστόσο, πρέπει να είναι σαφές από τα αρχεία αποδεικτικών στοιχείων που τεκμηριώνουν τη συναλλαγή ποια συγκεκριμένη συναλλαγή πραγματοποιήθηκε για την πληρωμή ;
  • ο αιτών πρέπει να τηρεί λεπτομερή αρχεία των αποδεικτικών πληρωμής, βάσει των οποίων είναι δυνατό να εξακριβωθούν τα στοιχεία του φυσικού προσώπου που δεν ασκεί επιχείρηση ή του κατ' αποκοπή αγρότη για λογαριασμό του οποίου αποστέλλονται τα εμπορεύματα.

Θα πρέπει να θυμόμαστε, ωστόσο, ότι οι εξαιρέσεις δεν ισχύουν για τις προμήθειες και τις υπηρεσίες που αναφέρονται στην § 4. 1. Οι εξαιρέσεις από την υποχρέωση καταγραφής δεν ισχύουν στην περίπτωση:

1) παράδοση:

α) υγροποιημένο αέριο,

β) εξαρτήματα κινητήρα (PKWiU 28.11.4),

γ) κινητήρες εσωτερικής καύσης του είδους που χρησιμοποιούνται για την πρόωση οχημάτων (PKWiU 29.10.1),

δ) αμαξώματα για μηχανοκίνητα οχήματα (PKWiU 29.20.1),

ε) ρυμουλκούμενα και ημιρυμουλκούμενα· εμπορευματοκιβώτια (PKWiU 29.20.2),

στ) μέρη ρυμουλκούμενων, ημιρυμουλκούμενων και άλλων οχημάτων χωρίς μηχανική κίνηση (PKWiU 29.20.30.0),

ζ) ανταλλακτικά και εξαρτήματα για μηχανοκίνητα οχήματα (εκτός από μοτοσυκλέτες) που δεν ταξινομούνται αλλού (PKWiU 29.32.30.0),

η) κινητήρες εσωτερικής καύσης με έμβολα εσωτερικής καύσης των τύπων που χρησιμοποιούνται σε μοτοσυκλέτες (PKWiU 30.91.3),

θ) εξοπλισμός ραδιοφώνου, τηλεόρασης και τηλεπικοινωνιών, εξαιρουμένων των σωλήνων ηλεκτρονίων και άλλων ηλεκτρονικών εξαρτημάτων, καθώς και εξαρτημάτων για συσκευές και συσκευές για χειρισμό ήχου και εικόνας, κεραίες (PKWiU ex 26 και ex 27.90),

ι) φωτογραφικός εξοπλισμός, εξαιρουμένων των ανταλλακτικών και εξαρτημάτων για φωτογραφικό εξοπλισμό και εξαρτήματα (PKWiU ex 26.70.1),

ια) είδη από πολύτιμα μέταλλα ή με τη συμμετοχή αυτών των μετάλλων, η προμήθεια των οποίων δεν μπορεί να επωφεληθεί από την απαλλαγή από τον φόρο που αναφέρεται στο άρθρο. 113 παράγραφος. 1 και 9 του νόμου της 11ης Μαρτίου 2004 περί φόρου επί αγαθών και υπηρεσιών, εφεξής καλούμενος ως «Νόμος»,

ιβ) εγγεγραμμένους και μη αποθηκευμένους φορείς ψηφιακών και αναλογικών δεδομένων,

ιγ) προϊόντα που προορίζονται για χρήση, προσφέρονται προς πώληση ή χρησιμοποιούνται ως καύσιμα κινητήρων ή ως πρόσθετα ή πρόσμικτα σε καύσιμα κινητήρων, ανεξάρτητα από το σύμβολο PKWiU,

ιδ) προϊόντα καπνού (PKWiU 12,00), αλκοολούχα ποτά με περιεκτικότητα σε αλκοόλ άνω του 1,2% και αλκοολούχα ποτά που περιέχουν μείγμα μπύρας και μη αλκοολούχα ποτά με περιεκτικότητα σε αλκοόλ άνω του 0,5%, ανεξάρτητα από το σύμβολο PKWiU, εξαιρουμένων των αγαθών που παραδίδονται στις επιβίβαση σε αεροπλάνα,

ιε) αρώματα και νερά τουαλέτας (PKWiU 20.42.11.0), εξαιρουμένων των αγαθών που παραδίδονται σε αεροπλάνα·

υπόκειται στην παρ. 4 δευτ. 2.

2) παροχή υπηρεσιών:

α) μεταφορά επιβατών στην οδική επικοινωνία, με εξαίρεση τις μεταφορές που αναφέρονται στο σημείο 15 και 16 του παραρτήματος του κανονισμού,

β) μεταφορά επιβατών και των χειραποσκευών τους με ταξί,

γ) επισκευή μηχανοκίνητων οχημάτων και μοτοποδηλάτων (συμπεριλαμβανομένης της επισκευής, της τοποθέτησης, της αναγόμωσης και της αναγέννησης ελαστικών),

δ) όσον αφορά την αντικατάσταση ελαστικών ή τροχών για μηχανοκίνητα οχήματα και μοτοποδήλατα,

ε) στον τομέα των δοκιμών και τεχνικών ελέγχων οχημάτων,

στ) στον τομέα της ιατρικής περίθαλψης που παρέχεται από γιατρούς και οδοντιάτρους, με εξαίρεση τις υπηρεσίες που παρέχονται από πρόσωπα που αναφέρονται στο σημείο 51 του παραρτήματος του κανονισμού,

ζ) νόμιμες, με εξαίρεση τις υπηρεσίες που ορίζονται στο στοιχείο 28 του παραρτήματος του κανονισμού,

η) φορολογική συμβουλευτική,

i) που σχετίζονται με την τροφοδοσία (PKWiU 56), μόνο: - παρέχονται από σταθερές εγκαταστάσεις τροφοδοσίας, συμπεριλαμβανομένων των εποχικών, και - υπηρεσίες προετοιμασίας φαγητού για εξωτερικούς παραλήπτες (catering),

ι) κομμωτική, καλλυντική και κοσμετολογία.

- με την επιφύλαξη της παρ. 4 δευτ. 3.

Την έκδοση τιμολογίων και λογαριασμών

τιμολόγια

Η έκδοσή τους είναι υποχρεωτική (δεν ισχύει, ωστόσο, για την έκδοση τιμολογίων σε φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, στην περίπτωση των προσώπων αυτών εκδίδονται τιμολόγια μόνο εφόσον το επιθυμούν). Ο φορολογούμενος που δεν εκπληρώνει την υποχρέωση αυτή υπόκειται σε πρόστιμο έως 180 ημερήσιες συντελεστές. Από την άλλη πλευρά, εάν ο φορολογούμενος εκδίδει τιμολόγιο ή λογαριασμό με αναξιόπιστο τρόπο, απειλείται με πρόστιμο έως 720 ημερήσιες συντελεστές ή φυλάκιση για περίοδο όχι μικρότερη του ενός έτους ή και με τις δύο κυρώσεις από κοινού. Πρόστιμο για φορολογική παράβαση μπορεί επίσης να επιβληθεί σε επιχειρηματία που δεν διατηρεί το εκδοθέν ή ληφθέν τιμολόγιο, λογαριασμό ή απόδειξη αγοράς αγαθών.

Ένας ειδικός τύπος τιμολογίων είναι τα ηλεκτρονικά τιμολόγια (ολοένα και πιο δημοφιλή, ειδικά στην περίπτωση των διαδικτυακών συναλλαγών). Νέοι κανόνες για την ηλεκτρονική τιμολόγηση έχουν τεθεί σε ισχύ από το 2011. Λοιπόν, ο Υπουργός Οικονομικών εφάρμοσε τις διατάξεις της Οδηγίας του Συμβουλίου 2010/45 / ΕΕ της 13ης Ιουλίου 2010, που τροποποιεί την Οδηγία 2006/112 / ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας σε σχέση με τις διατάξεις για την τιμολόγηση - η κύρια Το θέμα είναι ότι τα ηλεκτρονικά τιμολόγια γίνονται μια πραγματική εναλλακτική λύση στα έντυπα τιμολόγια.

Τα τιμολόγια μπορούν να αποσταλούν σε ηλεκτρονική μορφή μόνο εάν:

  • πρώτον, και τα δύο μέρη συμφωνούν σε αυτό,
  • δεύτερον, όταν τα τιμολόγια διατηρούν τη γνησιότητα προέλευσής τους (βεβαιότητα ως προς την ταυτότητα του εκδότη του τιμολογίου, παράδοση των αγαθών ή υπηρεσιών - NIP, όνομα, διεύθυνση) και την ακεραιότητα του περιεχομένου (δηλαδή βεβαιότητα ότι το τιμολόγιο δεν αλλάζει δεδομένα θα πρέπει να περιέχει - φορολογική βάση , ποσό φόρου, αριθμό τιμολογίου). Από το 2011, δεν απαιτείται η εξασφάλιση του ηλεκτρονικού τιμολογίου με ασφαλή ηλεκτρονική υπογραφή (όμως, ο εκδότης πρέπει να επιλέξει διαφορετική, κατάλληλη μορφή εξασφάλισης του τιμολογίου που αποστέλλεται και τον ηλεκτρονικό τρόπο αποστολής του, ώστε να αδύνατο να γίνουν αλλαγές σε αυτό - π.χ. PDF, φόρμα RTF , XPS, έγγραφο Κοινόχρηστο στον διακομιστή ή τον ιστότοπο του παρόχου ή αποστέλλεται μέσω e-mail). Επιπλέον, η αποθήκευση των ηλεκτρονικών τιμολογίων προς το παρόν δεν απαιτεί έντυπη εκτύπωση, ενώ οι διορθώσεις των ηλεκτρονικών τιμολογίων δεν χρειάζεται να είναι σε ηλεκτρονική μορφή, μπορούν να γίνουν σε οποιαδήποτε μορφή.

Εάν ο αγοραστής δεν παραλάβει και δεν πληρώσει για τα εμπορεύματα που αποστέλλονται ταχυδρομικώς ή με ταχυμεταφορά (και τα αγαθά αποστέλλονται αμέσως πίσω στον πωλητή μαζί με ένα τιμολόγιο που δεν έχει τεθεί ακόμη σε νόμιμη κυκλοφορία - η συναλλαγή δεν έχει πραγματοποιηθεί), τότε το τιμολόγιο μπορεί να ακυρωθεί χωρίς να χρειάζεται να προετοιμαστούν οι διορθώσεις του - το πρωτότυπο τιμολόγιο και το αντίγραφό του διαγράφονται και ένας κατάλληλος σχολιασμός: "ΑΚΥΡΩΘΗΚΕ", που εμποδίζει την επαναχρησιμοποίησή τους. Αυτό το ακυρωμένο τιμολόγιο θα πρέπει να φυλάσσεται μαζί με αντίγραφο και σχολιασμό. Σε άλλες περιπτώσεις, είναι απαραίτητη η έκδοση διόρθωσης.

Λογαριασμοί

Εκδίδονται από φορολογούμενους που απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ, άρα και από την έκδοση τιμολογίων ΦΠΑ και την υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ. Το τιμολόγιο εκδίδεται το αργότερο στις 15 του μήνα που ακολουθεί τον μήνα πώλησης. Αν όμως το αίτημα παραλαβής του τιμολογίου υποβλήθηκε 3 μήνες μετά την επίδοση ή την παράδοση των εμπορευμάτων, ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να το εκδώσει.

Ένας ειδικός τύπος λογαριασμών είναι οι ηλεκτρονικοί λογαριασμοί (ωφέλιμοι για άτομα που έχουν επιχειρήσεις στο Διαδίκτυο), οι οποίοι δεν απαιτούν ηλεκτρονική υπογραφή ή σφραγίδα από τον εκδότη του τιμολογίου.

Γραφείο εταιρείας Διαδικτύου

Η τοποθεσία του γραφείου

Οι εταιρείες του Διαδικτύου μπορούν να ασκούν τις δραστηριότητές τους σε ιδιωτικά ακίνητα. Ωστόσο, θα πρέπει να ελέγξουν εκ των προτέρων ότι δεν θα αλλάξει ο τρόπος χρήσης τους. Αυτές οι αλλαγές περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, τη μετατροπή μέρους του ακινήτου σε αποθήκη. Πριν κάνετε αυτές τις αλλαγές, πρέπει να τις ενημερώσετε στην αρμόδια αρχή. Σε μια τέτοια δήλωση επισυνάπτονται διάφορα έγγραφα. Σε περίπτωση μη προσκόμισης των σχετικών εγγράφων, η χρήση της εγκατάστασης ή τμήματός της αναστέλλεται μέχρι την παράδοσή τους και μετά τη λήξη της προθεσμίας (σε περίπτωση τήρησης της υποχρέωσης αυτής), το ποσό του τέλους νομιμοποίησης ανέρχεται. σειρά. Η αλλαγή πρέπει να γίνει εντός 30 ημερών έως δύο ετών από τη στιγμή της θετικής απόφασης που εκδόθηκε από την αρμόδια αρχή.

Φορολογία γραφείου

Εάν δεν είναι δυνατός ο διαχωρισμός του οικιστικού τμήματος της ακίνητης περιουσίας από το τμήμα που χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς σκοπούς, το δημοτικό συμβούλιο καθορίζει το ποσό του φορολογικού συντελεστή στην ακίνητη περιουσία των κτιρίων, ο οποίος δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 0,75 PLN ανά 1 m2 ετησίως .

Ο κανονικός φορολογικός συντελεστής σε ακίνητα που σχετίζονται με τη λειτουργία μιας επιχείρησης και σε κτίρια κατοικιών ή μέρη τους που προορίζονται για επαγγελματικούς σκοπούς είναι το πολύ 2,66 PLN ανά 1 m2 χρησιμοποιήσιμης επιφάνειας.

Κόστος απόκτησης εισοδήματος

Είναι μεταξύ άλλων: ενοίκιο, χρεώσεις ρεύματος, φυσικού αερίου, θέρμανσης, νερού και Internet (η σύμβαση με τον προμηθευτή πρέπει να υπογραφεί με την εταιρεία του φορολογούμενου) και τόκοι στεγαστικού δανείου. Αφού συμπεριληφθούν τα προαναφερθέντα έξοδα ως φορολογικά έξοδα, ισχύει η αρχή της αναλογικότητας (εκτός εάν υπάρχουν εγκατεστημένοι μετρητές στην αίθουσα που προορίζεται για επιχειρηματική δραστηριότητα) - ο επιμερισμός των δαπανών σε εκείνα που σχετίζονται με έξοδα στέγασης και σε αυτά που σχετίζονται με τη λειτουργία μιας επιχείρησης (και αυτά είναι φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα) με συνυπολογισμό της αναλογίας της επιφάνειας που προορίζεται για επιχειρηματική δραστηριότητα προς ολόκληρη την επίπεδη έκταση. Συμπεριλαμβανομένου ορισμένου εξοπλισμού - ο οποίος χρησιμοποιείται επίσης για ιδιωτικούς σκοπούς - καθώς πρέπει να αιτιολογείται το φορολογικό κόστος και αυτό ισχύει, για παράδειγμα, για φούρνο μικροκυμάτων, ψυγείο, εξοπλισμό ήχου κ.λπ.

Πωλήσεις μέσω Διαδικτύου σε αλλοδαπούς φορολογούμενους

Ενδοκοινοτική προμήθεια αγαθών

Απαιτείται εγγραφή ΦΠΑ ΕΕ για:

  • ενεργούς φορολογούμενους ΦΠΑ που πραγματοποιούν ενδοκοινοτική απόκτηση ή ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών και υπηρεσιών.

Από την άλλη πλευρά, η εγγραφή ΦΠΑ στην ΕΕ δεν απαιτεί:

  • πώληση φορολογητέων αγαθών στην Πολωνία λόγω του τόπου παράδοσης ως εγχώριας παράδοσης·
  • πωλήσεις που δεν υπόκεινται σε φορολογία στην Πολωνία.

Επιπλέον, πωλήσεις με αλληλογραφία από τη χώρα (παράδοση αγαθών που αποστέλλονται ή μεταφέρονται από φορολογούμενο ΦΠΑ ή για λογαριασμό του από το έδαφος της χώρας στην επικράτεια της χώρας προορισμού των αγαθών που αποστέλλονται ή μεταφέρονται, δηλαδή σε άλλο κράτος μέλος ), ασχολούμαστε με το πότε γίνεται η παράδοση σε:

  • φορολογούμενος φόρου προστιθέμενης αξίας ή νομικό πρόσωπο που δεν είναι φορολογούμενος φόρος προστιθέμενης αξίας, το οποίο δεν υποχρεούται να διακανονίσει την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών·
  • και κάθε άλλο φορέα που δεν είναι φορολογούμενος φόρου προστιθέμενης αξίας.

Οι επιμέρους χώρες υποχρεούνται να θέτουν όρια για τις πωλήσεις μέσω αλληλογραφίας, τα οποία δεν μπορούν να είναι χαμηλότερα από 35.000 ευρώ και μεγαλύτερα από 100.000 ευρώ. Μόλις ο τζίρος υπερβεί το όριο που έχει ορίσει μια δεδομένη χώρα, η παράδοση θα φορολογείται στη χώρα προορισμού μέχρι το τέλος του έτους και για ολόκληρο το επόμενο έτος (τότε έχουμε να κάνουμε με ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών) . Αυτή η κατάσταση απαιτεί εγγραφή σε μια δεδομένη χώρα. Από την άλλη πλευρά, όταν δεν γίνεται υπέρβαση του ορίου και όταν οι πελάτες είναι μόνο φυσικά πρόσωπα ή επιχειρηματικές οντότητες που δεν υποχρεούνται να διακανονίσουν τον ΦΠΑ, ο προμηθευτής φορολογεί τις συναλλαγές στην Πολωνία.

Συνοψίζοντας, εάν πουλάμε αγαθά σε φορολογούμενους της ΕΕ, τότε έχουμε να κάνουμε με ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών που φορολογείται με συντελεστή ΦΠΑ 0%, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • ο αγοραστής είναι ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ της ΕΕ σε άλλο κράτος μέλος,
  • τα εμπορεύματα φεύγουν από τη χώρα από την οποία έχουν αποσταλεί και ο πωλητής έχει απόδειξη για αυτό,
  • Ο πωλητής και ο αγοραστής χρησιμοποιούν έγκυρο αριθμό ΦΠΑ ΕΕ.

Πωλήσεις σε φορολογούμενους εκτός Κοινότητας

Αυτοί οι τύποι συναλλαγών αντιμετωπίζονται ως εξαγωγές αγαθών. Όπως και στην περίπτωση της ενδοκοινοτικής παράδοσης αγαθών, ο συντελεστής ΦΠΑ μειώνεται στο 0% (φυσικά και εδώ πρέπει να πληροίτε τις σχετικές προϋποθέσεις, π.χ. να έχετε σχετικά έγγραφα σχετικά με την εξαγωγή αγαθών εκτός ΕΕ).

Το εμπόριο μέσω Διαδικτύου είναι μια καλή επιχειρηματική ιδέα γιατί αυτή τη στιγμή δημιουργεί το λεγόμενο Νέα Οικονομία, δηλαδή μια οικονομία χωρίς κρατικά σύνορα. Πριν αποφασίσουμε για αυτό το είδος εισοδήματος, θα πρέπει να εξετάσουμε προσεκτικά όλα τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα. Πρώτα από όλα, ας αναλογιστούμε αν θα χειριστούμε μόνοι μας το φορολογικό. Η επιλογή της φορολογίας πρέπει να είναι καλά μελετημένη - εάν το ετήσιο εισόδημα δεν υπερβαίνει τα 85.528 PLN, είναι πιο κερδοφόρο να διακανονιστεί σύμφωνα με τον συντελεστή 18% από τον ενιαίο φόρο, επειδή μόνο μετά την υπέρβαση αυτού του ορίου, ισχύει ο συντελεστής 32%. .

Το διαδικτυακό εμπόριο συνεχίζει να επεκτείνεται και συνεχίζει να βελτιώνεται, αποτελώντας σιγά σιγά σημαντικό μέρος των συναλλαγών, αλλά η αλήθεια είναι ότι δεν είναι για όλους. Άτομα που δεν έχουν ιδέα για το φορολογικό ζήτημα και δεν έχουν επιχειρηματική αίσθηση, δεν γνωρίζουν πώς είναι η τρέχουσα κατάσταση της αγοράς, δεν γνωρίζουν τίποτα για τις τεχνολογικές καινοτομίες και που δεν έχουν κανένα επιχειρηματικό σχέδιο, θα πρέπει να παραλείψουν τη λειτουργία ενός ηλεκτρονικού καταστήματος.