Επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού

Δικτυακός Τόπος

Οι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν όχι μόνο τα δικά τους πάγια στοιχεία ενεργητικού αλλά και εξωτερικά κεφάλαια ως μέρος των δραστηριοτήτων τους. Οι πραγματοποιηθείσες χρηματοοικονομικές δαπάνες για πάγια στοιχεία ενεργητικού, που δεν αποτελούν στοιχείο του ενεργητικού της εταιρείας, ορίστηκαν ως επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού. Τι ακριβώς είναι και πώς να τις λογοδοτήσετε στο παρακάτω άρθρο!

Τι είναι οι επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού;

Οι επενδύσεις σε ξένο πάγιο περιουσιακό στοιχείο είναι οι δαπάνες για ένα ξένο πάγιο στοιχείο που δεν ανήκει στην εταιρεία αλλά χρησιμοποιείται βάσει μίσθωσης, μίσθωσης ή άλλης παρόμοιας συμφωνίας.

Η βελτίωση ενός παγίου εξωτερικού θα πραγματοποιηθεί όταν το άθροισμα των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την ανασυγκρότηση, επέκταση, ανακατασκευή, προσαρμογή ή εκσυγχρονισμό του παγίου εξωτερικού υπερβαίνει τα PLN 10.000 σε ένα δεδομένο οικονομικό έτος (καθαρό για ενεργούς υπόχρεους ΦΠΑ ή ακαθάριστο για ΦΠΑ- απαλλασσόμενοι φορολογούμενοι), και αυτές οι δαπάνες θα αυξήσουν την αξία χρήσης σε σχέση με την αξία την ημέρα αποδοχής προς χρήση.

Τα κτίρια και οι κατασκευές που κατασκευάζονται σε ξένη γη δεν αποτελούν επένδυση σε ξένο πάγιο περιουσιακό στοιχείο.

Ανακαίνιση και επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού

Η ουσία της ανακαίνισης είναι η αποκατάσταση της αρχικής τεχνικής και λειτουργικής κατάστασης ενός παγίου μαζί με την αντικατάσταση φθαρμένων τεχνικών εξαρτημάτων, χωρίς να αλλάζει η φύση και η λειτουργία του. Η ανακαίνιση δεν αυξάνει την αρχική αξία του περιουσιακού στοιχείου. Είναι μια δαπάνη που αποτελεί έκπτωση φόρου, αλλά δεν αποσβένεται. Άρα δεν είναι επένδυση (βελτίωση) γιατί η βελτίωση θα πρέπει να νοηθεί ως μόνιμος εκσυγχρονισμός παγίου, που αυξάνει την αξία χρήσης του.

Ωστόσο, εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα αποτελεί η περίπτωση όπου οι εργασίες στοχεύουν στην προσαρμογή των χώρων στις ανάγκες της οικονομικής δραστηριότητας, όπου το ίδιο το γεγονός της αλλαγής της προβλεπόμενης χρήσης των χώρων υποδηλώνει ότι ο φορολογούμενος θα τις εκσυγχρονίσει. Στη συνέχεια, στο σκέλος αυτό οι δαπάνες του φορολογούμενου είναι επενδυτικές δαπάνες και υπόκεινται σε αποσβέσεις.

Αρχική αξία επένδυσης σε πάγιο ξένο περιουσιακό στοιχείο

Η αρχική αξία μιας επένδυσης σε πάγιο στοιχείο του εξωτερικού θα αποτελείται από όλα τα κατάλληλα τεκμηριωμένα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για το σκοπό αυτό.

Οι επενδύσεις σε ξένα πάγια στοιχεία ενεργητικού καταχωρούνται στα αρχεία με βάση την κατάλληλη ομάδα KŚT στην οποία ανήκε το βελτιωμένο πάγιο. Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι το ίδιο πάγιο ξένο περιουσιακό στοιχείο που χρησιμοποιείται βάσει μίσθωσης, μίσθωσης και άλλης συμφωνίας δεν μπορεί να καταχωρηθεί στο δικό του μητρώο παγίων.

Το τέλος ενοικίασης δεν βελτιώνει τα ξένα πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Αποσβέσεις επενδύσεων σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού

Οι επενδύσεις σε ξένα πάγια στοιχεία ενεργητικού αποσβένονται ανεξάρτητα από την εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή τους.

Οι φορολογούμενοι μπορούν να ορίσουν ανεξάρτητα τους δικούς τους συντελεστές απόσβεσης για βελτιώσεις στα ξένα πάγια στοιχεία ενεργητικού. Ωστόσο, πρέπει να θυμάστε ότι η περίοδος απόσβεσης για:

  • Οι επενδύσεις σε ξένα κτίρια, εγκαταστάσεις, κατασκευές δεν μπορούν να είναι μικρότερες των 10 ετών
  • Οι επενδύσεις σε ξένα πάγια στοιχεία ενεργητικού που περιλαμβάνονται στις ομάδες 3-6 και 8 της ταξινόμησης παγίων (KŚT) είναι:
    - 24 μήνες - όταν η αρχική τους αξία δεν υπερβαίνει τα 25.000 PLN
    - 36 μήνες - όταν η αρχική τους αξία είναι μεγαλύτερη από 25.000 PLN αλλά δεν υπερβαίνει τα 50.000 PLN
    - 60 μήνες σε όλες τις άλλες περιπτώσεις
  • επενδύσεις σε ξένα μεταφορικά μέσα, συμπεριλαμβανομένων των επιβατικών αυτοκινήτων, η ελάχιστη περίοδος απόσβεσης πρέπει να είναι 30 μήνες.

Μια επένδυση σε ξένο πάγιο στοιχείο ενεργητικού μπορεί επίσης να αποσβεστεί σύμφωνα με τα επιτόκια από τον ετήσιο κατάλογο των συντελεστών απόσβεσης που αντιστοιχούν στο πάγιο που επηρεάζεται από τη βελτίωση.

Όταν ένα πάγιο χρησιμοποιείται βάσει μίσθωσης, μίσθωσης ή άλλης παρόμοιας συμφωνίας, η διάρκεια της συμφωνίας θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό του ποσοστού απόσβεσης.

Επένδυση σε πάγιο στοιχείο ενεργητικού εξωτερικού, η αξία του οποίου είναι μικρότερη από 10.000 PLN

Στην περίπτωση μιας επένδυσης σε εξωτερικό πάγιο περιουσιακό στοιχείο, η αξία του οποίου είναι μικρότερη από 10.000 PLN, υπάρχουν διάφορες λύσεις:

  • οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν μπορούν να συμπεριληφθούν στο εκπεστέο κόστος απευθείας κατά την ημερομηνία θέσης σε χρήση του ενσώματος περιουσιακού στοιχείου τρίτου, χωρίς να απαιτείται απόσβεσή τους,
  • μπορεί να αποσβεστεί μία φορά τον μήνα έναρξης λειτουργίας ή τον επόμενο μήνα,
  • μπορεί να αποσβεστεί χρησιμοποιώντας τους αποδεκτούς συντελεστές απόσβεσης.

Έκπτωση ΦΠΑ και δαπάνες για εξωτερικά πάγια στοιχεία ενεργητικού

Η έκπτωση του ΦΠΑ στις επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού γίνεται με γενικές αρχές, δηλαδή:

  • όταν η επένδυση σε ξένο πάγιο περιουσιακό στοιχείο θα εξυπηρετεί φορολογητέα δραστηριότητα, ο φορολογούμενος μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ από τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες
  • όταν η επένδυση σε ξένο πάγιο θα εξυπηρετεί αφορολόγητη δραστηριότητα, τότε ο επιχειρηματίας δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών
  • όταν η επένδυση θα εξυπηρετεί μικτή δραστηριότητα (φορολογημένη και απαλλασσόμενη), τότε ο ΦΠΑ θα εκπίπτει με βάση την αναλογία που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθ. 90 του νόμου περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Πώληση και ρευστοποίηση επενδύσεων σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού

Κατά την πώληση μιας επένδυσης σε πάγιο στοιχείο του εξωτερικού, το αναπόσβεστο μέρος της αποτελεί φορολογικό κόστος. Ωστόσο, τα έσοδα από την πώλησή του είναι φορολογικά έσοδα.

Όσον αφορά τη ρευστοποίηση των επενδύσεων σε πάγια στοιχεία του εξωτερικού, η κατάσταση είναι αρκετά δύσκολη. Όταν η σύμβαση μίσθωσης ή άλλη παρόμοιας φύσης έχει καταγγελθεί νωρίτερα από το αναμενόμενο, ο φορολογούμενος θα παραδώσει το πάγιο στον ιδιοκτήτη μαζί με τα έξοδα που πραγματοποιεί. Άρα δεν υπάρχει φυσική ρευστοποίηση αυτών των εισροών, αλλά μόνο παύση χρήσης τους για τις ανάγκες της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Το μη αποσβεσμένο μέρος της επένδυσης σε πάγιο ξένο περιουσιακό στοιχείο δεν εκπίπτει φόρου. Αυτό οφείλεται σε πολυάριθμες ερμηνείες των φορολογικών αρχών.

Από την άλλη πλευρά, η μη αποσβεσμένη αξία μιας επένδυσης σε ξένο πάγιο στοιχείο ενεργητικού μπορεί να προστεθεί στο εκπεστέο κόστος όταν έχει ρευστοποιηθεί φυσικώς, νοούμενη ως απώλεια των καταστατικών χαρακτηριστικών του παγίου, δηλαδή της πληρότητας και της καταλληλότητας για χρήση ως αποτέλεσμα π.χ. καταστροφής, ζημιάς, αποσυναρμολόγησης, διάλυσης κ.λπ.

Αποζημίωση για επένδυση σε ξένο ενσώματο περιουσιακό στοιχείο

Σύμφωνα με τις διατάξεις του Αστικού Κώδικα, εάν ο μισθωτής έχει βελτιώσει το πάγιο, ο εκμισθωτής, ελλείψει διαφορετικής συμφωνίας, μπορεί, κατά την κρίση του, είτε να διατηρήσει τις βελτιώσεις για ποσό που αντιστοιχεί στην αξία τους κατά το χρόνο επιστροφή ή απαίτηση αποκατάστασης της προηγούμενης κατάστασης.

Εάν ο φορολογούμενος λάβει από τον ιδιοκτήτη του πάγιου στοιχείου επιστροφή του ποσού που ισούται με την αναπόσβεστη επένδυση, το ποσό που εισπράχθηκε δεν θα είναι φορολογικό έσοδο.