IP Box για τη βελτίωση προγραμμάτων υπολογιστών

Φόρος Υπηρεσίας

Η ελάφρυνση του IP Box είναι μια ευκαιρία για καινοτόμους φορείς να μειώσουν τη φορολογία. Είναι ιδιαίτερα δημοφιλές στους προγραμματιστές. Σε πολλές περιπτώσεις όμως δεν γνωρίζουν αν μπορούν να επωφεληθούν από τον φορολογικό συντελεστή 5%. Λόγω έλλειψης ενημέρωσης για το θέμα αυτό, προτιμούν να φορολογούν το εισόδημά τους σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες. Είναι δυνατό το IP Box για τη βελτίωση προγραμμάτων υπολογιστή; Ας το ελέγξουμε!

Ποιος μπορεί να επωφεληθεί από την έκπτωση IP BOX;

Η απαλλαγή του IP Box συνίσταται στη φορολόγηση με φόρο εισοδήματος με προνομιακό συντελεστή 5% του ειδικού εισοδήματος που αποκτά ο φορολογούμενος από αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών που σχετίζονται με αυτά τα δικαιώματα, στο μέρος στο οποίο δικαιώματα αναπτύχθηκαν, αναπτύχθηκαν από τον φορολογούμενο. Είναι σημαντικό ότι η φορολογική ελάφρυνση του IP Box μπορεί να χρησιμοποιηθεί τόσο από τον φορολογούμενο φόρο εισοδήματος εταιρειών όσο και από τον φορολογούμενο φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα. Σε περίπτωση που η δραστηριότητα ασκείται από συνεταιρισμό, κάθε εταίρος έχει δικαίωμα χρήσης IP Box σε σχέση με τα έσοδα που του αναλογούν από τη συμμετοχή στα κέρδη της εταιρείας.

Ανακούφιση IP Box - αναγνωρισμένα δικαιώματα ιδιοκτησίας

Σύμφωνα με το άρθ. 30α παράγραφος. 2 του νόμου της 26ης Ιουλίου 1991 σχετικά με το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων - εφεξής καλούμενος ως νόμος PIT - τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που πληρούν τις προϋποθέσεις είναι:

  1. ευρεσιτεχνία;

  2. δικαίωμα προστασίας για ένα υπόδειγμα χρησιμότητας·

  3. το δικαίωμα καταχώρισης βιομηχανικού σχεδίου·

  4. δικαίωμα εγγραφής τοπογραφίας ολοκληρωμένων κυκλωμάτων·

  5. πρόσθετο δικαίωμα προστασίας για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για ένα φάρμακο ή ένα φυτοπροστατευτικό προϊόν·

  6. το δικαίωμα καταχώρισης ενός φαρμάκου και ενός εγκεκριμένου κτηνιατρικού φαρμακευτικού προϊόντος·

  7. το αποκλειστικό δικαίωμα που αναφέρεται στον νόμο της 26ης Ιουνίου 2003 για τη νομική προστασία των φυτικών ποικιλιών·

  8. πνευματικά δικαιώματα σε πρόγραμμα υπολογιστή·

υπόκειται σε έννομη προστασία βάσει των διατάξεων χωριστών πράξεων ή κυρωμένων διεθνών συμφωνιών στις οποίες είναι συμβαλλόμενο μέρος η Δημοκρατία της Πολωνίας και άλλων διεθνών συμφωνιών στις οποίες είναι συμβαλλόμενο μέρος η Ευρωπαϊκή Ένωση, το αντικείμενο προστασίας των οποίων έχει δημιουργηθεί, που αναπτύσσεται ή βελτιώνεται από τον φορολογούμενο στο πλαίσιο των δραστηριοτήτων έρευνας και ανάπτυξης του.

Η φορολογική βάση είναι το άθροισμα του επιλέξιμου εισοδήματος από αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που επιτεύχθηκε κατά το φορολογικό έτος (άρθρο 30α παράγραφος 3 του νόμου PIT).

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Πώς να κρατήσετε αρχεία για να μπορέσετε να επωφεληθείτε από τη φορολογική ελάφρυνση του IP Box;

Με βάση το άρθρο. 30cb παράγραφος. 1 του νόμου PIT, οι φορολογούμενοι που υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με το άρθρο. 30ca υποχρεούνται:

  • εξαγάγετε κάθε αναγνωρισμένο δικαίωμα πνευματικής ιδιοκτησίας στα τηρούμενα λογιστικά αρχεία·

  • τηρεί λογιστικά βιβλία κατά τρόπο που να διασφαλίζει τον προσδιορισμό των εσόδων, των δαπανών που εκπίπτουν από τη φορολογία και του εισοδήματος (ζημίας) που αποδίδεται σε κάθε επιλέξιμο δικαίωμα πνευματικής ιδιοκτησίας·

  • εξάγουν τα έξοδα που αναφέρονται στο άρθ. 30α παράγραφος. 4, για κάθε επιλέξιμο δικαίωμα πνευματικής ιδιοκτησίας, με τρόπο που να διασφαλίζει τον προσδιορισμό του επιλέξιμου εισοδήματος·

  • κάνει εγγραφές στα λογιστικά βιβλία κατά τρόπο που να διασφαλίζει τον προσδιορισμό του συνολικού εισοδήματος από αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας - εάν ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί περισσότερα από ένα αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας και στα λογιστικά βιβλία δεν είναι δυνατό να πληρούνται οι αναφερόμενες προϋποθέσεις στα σημεία 2 και 3·

  • κάνει εγγραφές στα λογιστικά βιβλία κατά τρόπο που να διασφαλίζει τον προσδιορισμό του εισοδήματος από αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας σε σχέση με αυτό το προϊόν ή την υπηρεσία ή με αυτά τα προϊόντα ή υπηρεσίες - όταν ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί ένα ή περισσότερα αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας στο προϊόν ή μια υπηρεσία ή σε προϊόντα ή υπηρεσίες, και δεν είναι δυνατό να πληρούνται οι προϋποθέσεις που αναφέρονται στα σημεία 2-4 των λογιστικών βιβλίων.

Οι φορολογούμενοι που οδηγούν στο φορολογικό βιβλίο εσόδων και εξόδων εμφανίζουν τα στοιχεία που αναφέρονται στην παράγραφο 1. 1, σε χωριστό μητρώο (άρθρο 30γβ τμήμα 2 του νόμου PIT).

Σύμφωνα με το άρθ. 30cb παράγραφος. 3 παραπάνω του Νόμου σε περίπτωση που, βάσει των λογιστικών βιβλίων ή των στοιχείων που αναφέρονται στην παράγρ. 2, δεν είναι δυνατός ο προσδιορισμός του εισοδήματος (ζημίας) από επιλέξιμα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει το φόρο σύμφωνα με το άρθρο 4. 27 ή άρθρο. 30γ.

Δηλαδή, ένας φορολογούμενος που θέλει να φορολογήσει εισόδημα από αναγνωρισμένη ΔΙ με συντελεστή 5% απαιτείται να τηρεί χωριστά αρχεία για όλες τις οικονομικές πράξεις που σχετίζονται με την είσπραξη αυτών των εσόδων. Είναι σημαντικό ότι οι διατάξεις δεν επιβάλλουν συγκεκριμένη μορφή καταγραφής γεγονότων για τους φορολογούμενους για σκοπούς εφαρμογής προτιμήσεων, αλλά για τους σκοπούς του υπολογισμού του εισοδήματος από αναγνωρισμένη ΔΙ, είναι σημαντικό τα αρχεία να τηρούνται με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι δυνατή η να εμφανίζεται το συνολικό άθροισμα εσόδων, φορολογικών εξόδων στην ετήσια φορολογική δήλωση, εισοδήματος, ζημιών, φορολογητέου εισοδήματος με συντελεστή 5%.

Ανακούφιση IP Box για αναβάθμιση προγραμμάτων υπολογιστή

Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι προγραμματιστές δεν δημιουργούν νέα προγράμματα, αλλά βελτιώνουν τα υπάρχοντα. Η ανάπτυξη της πληροφορικής σημαίνει ότι πρέπει να ενημερώνονται συνεχώς. Θα χρησιμοποιήσουμε ένα παράδειγμα για να επεξηγήσουμε το πρόβλημα.

Παράδειγμα 1.

Ένας προγραμματιστής που διευθύνει μια ατομική επιχείρηση υπέγραψε συμφωνία με μια μεγάλη διεθνή εταιρεία, βάσει της οποίας θα βελτιώσει μέρος του προγράμματος υπολογιστή. Με την ολοκλήρωση των εργασιών, ο φορολογούμενος θα μεταβιβάσει στην εταιρεία όλα τα δικαιώματα για τα βελτιωμένα τμήματα του προγράμματος. Σε μια τέτοια κατάσταση, θα μπορεί ο προγραμματιστής να επωφεληθεί από τον προνομιακό φορολογικό συντελεστή 5% στο πλαίσιο του IP Box;

Να σας υπενθυμίσουμε ότι τα πνευματικά δικαιώματα ενός προγράμματος υπολογιστή προστατεύονται βάσει του άρθρου. 74 του νόμου της 4ης Φεβρουαρίου 1994 για τα πνευματικά δικαιώματα και τα συγγενικά δικαιώματα.

Σύμφωνα με το άρθ. 74 δευτ. 2 της ως άνω πράξης, η προστασία που παρέχεται σε πρόγραμμα υπολογιστή καλύπτει όλες τις μορφές έκφρασής του. Οι ιδέες και οι αρχές που διέπουν οποιοδήποτε στοιχείο ενός προγράμματος υπολογιστή δεν προστατεύονται. Δηλαδή, το λογισμικό που ορίζεται ως όλες οι πληροφορίες με τη μορφή ενός συνόλου οδηγιών, υλοποιημένων διεπαφών και ενσωματωμένων δεδομένων που προορίζονται για έναν υπολογιστή για την επίτευξη των καθορισμένων στόχων προστατεύεται ως λογοτεχνικό έργο από την Τέχνη. 1 του νόμου περί πνευματικών δικαιωμάτων και συγγενικών δικαιωμάτων, το λογισμικό μπορεί να θεωρηθεί πιστοποιημένο IP υπό το πρίσμα του άρθρου. 30α παράγραφος. 2 σημείο 8 του νόμου, εάν η παραγωγή, η επέκταση ή η βελτίωσή του είναι αποτέλεσμα έρευνας και ανάπτυξης. Επομένως, πρέπει να δηλωθεί ότι στην κατάσταση που αναλύθηκε δεν θα είναι δυνατό να εφαρμοστεί ένας προνομιακός φορολογικός συντελεστής 5% στο εισόδημα που αποκτάται από τη μεταβίβαση σε μεγάλη εταιρεία ιδιοκτησιακών δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας σε έργα που δημιουργούνται που δεν αποτελούν πρόγραμμα υπολογιστή, και επομένως δεν αποτελούν αναγνωρισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας κατά την έννοια του άρθρου. 30α παράγραφος. 2 της πράξης αυτής (βλ. την ατομική ερμηνεία του Διευθυντή Φορολογικών Στοιχείων της 28ης Ιανουαρίου 2020, με αριθμό 0115-KDIT1.4011.2.2019.3.DW)

Συνοπτικά, εάν ο φορολογούμενος βελτιώσει μόνο το υπάρχον πρόγραμμα, δεν θα μπορεί να εκμεταλλευτεί τις φορολογικές προτιμήσεις στο πλαίσιο του IP Box. Σε αυτήν την περίπτωση, το πρόγραμμα υπολογιστή στο σύνολό του δεν μεταφέρεται.