Πώς να φορολογήσετε τις προκαταβολές για μερίσματα σε μια εταιρεία;

Φόρος Υπηρεσίας

Οι εταιρείες είναι μια πολύ δημοφιλής μορφή λειτουργίας μιας επιχείρησης. Τις περισσότερες φορές διαχειρίζονται μια επιχείρηση σε μεγαλύτερη κλίμακα. Στις εταιρείες, οι μέτοχοι δεν χειρίζονται πάντα τις υποθέσεις τους. Σε μια τέτοια περίπτωση, το εισόδημα από το απασχολούμενο κεφάλαιο είναι η πληρωμή μερίσματος. Πώς να φορολογήσετε τις προκαταβολές για μερίσματα σε μια εταιρεία;

Φορολογία μερισμάτων

Σύμφωνα με το άρθ. 17 δευτ. 1 σημείο 4 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - εφεξής: ο νόμος PIT - εισόδημα από μετρητά θεωρούνται μερίσματα και άλλα έσοδα από συμμετοχή στα κέρδη νομικών προσώπων που αποκτήθηκαν πράγματι από αυτή τη μετοχή, συμπεριλαμβανομένων:

  • μερίσματα από μετοχές που κατατίθενται από μέλη επαγγελματικών συνταξιοδοτικών ταμείων σε ποσοτικούς λογαριασμούς·

  • τόκοι επί των μετοχών των μελών από το πλεόνασμα του ισολογισμού (γενικό εισόδημα) σε συνεταιρισμούς·

  • διαίρεση της περιουσίας νομικού προσώπου ή εταιρείας υπό εκκαθάριση·

  • η αξία των δωρεάν ή μερικώς καταβληθέντων παροχών προς τους μετόχους εταιρειών, που καθορίζεται σύμφωνα με τις αρχές που απορρέουν από το άρθ. 11 δευτ. 2–2β.

Αναλυτικότερη περιγραφή της προαναφερθείσας διάταξης είναι το άρθ. 24 δευτ. 5 του νόμου PIT, σύμφωνα με τον οποίο το εισόδημα (έσοδο) από τη συμμετοχή στα κέρδη των νομικών προσώπων είναι το εισόδημα (έσοδο) που πράγματι αποκτάται από τη μετοχή αυτή.

Προκαταβολές έναντι μερισμάτων

Καταρχάς, πρέπει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με το άρθ. 194 του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών, το καταστατικό μπορεί να εξουσιοδοτήσει το διοικητικό συμβούλιο να καταβάλει στους μετόχους προκαταβολή επί του μερίσματος για το οικονομικό έτος, εάν η εταιρεία διαθέτει επαρκή κεφάλαια για την πληρωμή. Μπορεί να πληρώσει προκαταβολή για το αναμενόμενο μέρισμα εάν οι εγκεκριμένες οικονομικές καταστάσεις του για το προηγούμενο οικονομικό έτος εμφανίζουν κέρδος.

Είναι σημαντικό ότι η προκαταβολή μερισμάτων δεν μπορεί να αποτελεί περισσότερο από το μισό του κέρδους που αποκτήθηκε από το τέλος του προηγούμενου οικονομικού έτους, αυξημένο με τα αποθεματικά κερδών που μπορεί να είναι στη διάθεση του διοικητικού συμβουλίου για την πληρωμή προκαταβολών, μείον τις ακάλυπτες ζημίες και μετοχών (βλ. άρθρο 191 του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών).

Λαμβανομένων υπόψη των ανωτέρω, πρέπει να αναφερθεί ότι λόγω του γεγονότος ότι οι διατάξεις του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών προβλέπουν τη δυνατότητα του διοικητικού συμβουλίου εταιρείας περιορισμένης ευθύνης απόφαση για την καταβολή προκαταβολής επί του αναμενόμενου μερίσματος (υπό ορισμένες προϋποθέσεις), μια τέτοια προκαταβολή επί του μερίσματος κατά τη στιγμή της πληρωμής συνιστά οριστικό όφελος για την οντότητα που τη λαμβάνει.

Όπως προκύπτει από τις ρυθμίσεις του Κώδικα Εμπορικών Εταιρειών, η εταιρεία μπορεί να απαιτήσει την επιστροφή της προκαταβολής μόνο σε αυστηρά καθορισμένες περιπτώσεις, δηλαδή όταν ο μέτοχος έχει λάβει την πληρωμή αντίθετα με τις διατάξεις του νόμου ή τις διατάξεις της εταιρικής σύμβασης. . Σε άλλες περιπτώσεις, κατά κανόνα, η εταιρεία δεν έχει τέτοιες εξουσίες. Αυτό σημαίνει ότι μόλις το διοικητικό συμβούλιο εγκρίνει ψήφισμα για τη διάθεση του κέρδους για την πληρωμή της προκαταβολής προς το μέρισμα, το κέρδος που θα διατεθεί σε αυτήν την πληρωμή θα φορολογηθεί. Πρέπει να κάνετε προκαταβολή φόρου.

Έτσι, η προκαταβολή των μερισμάτων, λόγω του οριστικού της χαρακτήρα, θα φορολογείται αναλόγως με το εισόδημα από μερίσματα που αποτελούν την πηγή των εσόδων του άρθ. 17 δευτ. 1 σημείο 4 των προαναφερθέντων ο νόμος PIT.

Παράδειγμα 1.

Το προηγούμενο έτος, η εταιρεία είχε κέρδη 1.000.000 PLN. Έχει τρεις μετόχους. Το διοικητικό του συμβούλιο αποτελείται από ένα άτομο. Ενέκρινε ψήφισμα για την καταβολή προκαταβολής μερίσματος. Μπορεί ένα μονοπρόσωπο διοικητικό συμβούλιο να υιοθετήσει ένα τέτοιο ψήφισμα χωρίς διαβούλευση με τους μετόχους;

Η απόφαση για την καταβολή προκαταβολών έναντι του αναμενόμενου μερίσματος ανήκει στο διοικητικό συμβούλιο. Έτσι, σε περίπτωση μονομελούς, αρκεί η δήλωση του μοναδικού μέλους. Σε μια τέτοια περίπτωση, δεν χρειάζεται να συμβουλευτεί τους μετόχους για την απόφασή του.

Συνοψίζοντας, για να μπορέσετε να κάνετε προκαταβολές για το αναμενόμενο μέρισμα για ένα δεδομένο οικονομικό έτος, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • το καταστατικό πρέπει να εξουσιοδοτεί το διοικητικό συμβούλιο να καταβάλλει προκαταβολικά μερίσματα στους μετόχους·

  • η εταιρεία πρέπει να διαθέτει οικονομικούς πόρους που της επιτρέπουν να κάνει προκαταβολές για μερίσματα·

  • οι οικονομικές καταστάσεις για το προηγούμενο οικονομικό έτος πρέπει να εγκριθούν·

  • Το κέρδος εμφανίστηκε στις οικονομικές καταστάσεις του προηγούμενου οικονομικού έτους.

  • θα πρέπει να υπάρχει κέρδος στην εταιρεία από το τέλος του προηγούμενου οικονομικού έτους έως την ημερομηνία που το διοικητικό συμβούλιο εγκρίνει απόφαση σχετικά με την πληρωμή προκαταβολών έναντι μερισμάτων.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Φορολογία προκαταβολών έναντι μερισμάτων

Στα έσοδα από μερίσματα και άλλα έσοδα από συμμετοχή στα κέρδη νομικών προσώπων επιβάλλεται κατ' αποκοπή φόρος εισοδήματος 19%.

Σύμφωνα με το άρθ. 30α παράγραφος. 6 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο κατ' αποκοπή φόρος εισπράττεται χωρίς μείωση του εισοδήματος κατά φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα.

Σε περίπτωση προκαταβολής για μελλοντικά μερίσματα, η προκαταβολή φόρου εισπράττεται από τον πληρωτή.

Παράδειγμα 2.

Διοικητικό Συμβούλιο εταιρείας περιορισμένης ευθύνης εξέδωσε ψήφισμα για την καταβολή προκαταβολών έναντι του αναμενόμενου μερίσματος. Μέτοχοι της εταιρείας είναι φυσικά πρόσωπα. Πρέπει η προκαταβολή να μειωθεί με φόρο;

Άρα σε αυτή την περίπτωση η πληρωμή γίνεται καθαρά. Οι προκαταβολές φόρου 19% εισπράττονται από την εταιρεία. Έτσι, είναι η φορολογούμενη.

Ας υπενθυμίσουμε ότι σύμφωνα με το άρθρο. 42 δευτ. 1 παραπάνω του νόμου PIT, οι πληρωτές που αναφέρονται στο άρθ. 41, μεταφέρουν τα ποσά των εισπραττόμενων προκαταβολών φόρου και τα ποσά του κατ' αποκοπή φόρου έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο εισπράχθηκε η προκαταβολή (φόρος) - στον λογαριασμό της εφορίας που κατευθύνεται. από τον προϊστάμενο της αρμόδιας κατά τον τόπο κατοικίας του πληρωτή ΔΟΥ και εάν ο πληρωτής δεν είναι φυσικό πρόσωπο, κατά την έδρα ή τον τόπο της επιχείρησης, εάν ο πληρωτής δεν έχει έδρα.

Τέλος, πρέπει να τονιστεί ότι σύμφωνα με το άρθ. 46 δευτ. 3 του Λογιστικού Νόμου, εάν σύμφωνα με χωριστούς κανονισμούς πραγματοποιούνται διαγραφές από το οικονομικό αποτέλεσμα της τρέχουσας χρήσης κατά τη διάρκεια του έτους, θα πρέπει να εμφανίζονται με αρνητικό βαθμό σε ξεχωριστό στοιχείο του παθητικού «Ίδια Κεφάλαια (κεφάλαιο)». , στο στοιχείο «Διαγραφές καθαρών κερδών κατά τη διάρκεια της χρήσης (αρνητική αξία)». Επομένως, έτσι καταγράφουμε τις προκαταβολές για μερίσματα.

Συνοπτικά, είναι κοινή πρακτική να γίνονται προκαταβολές έναντι μελλοντικών μερισμάτων. Στην περίπτωση των διανομών, οι μέτοχοι λαμβάνουν τα εισοδήματά τους κατά τη διάρκεια του έτους. Αυτή η λύση είναι επομένως εξαιρετικά επωφελής. Στην περίπτωση των προκαταβολών έναντι μελλοντικών μερισμάτων, πρέπει να θυμόμαστε ότι φορολογούνται με 19%.