Ποια είναι η διαφορά μεταξύ μιας χρηματοδοτικής μίσθωσης και μιας λειτουργικής μίσθωσης;

Επιχειρήσεις Υπηρεσιών

Επί του παρόντος, μπορείτε να νοικιάσετε σχεδόν τα πάντα - από εξοπλισμό γραφείου, μέσω διαφόρων τύπων εξοπλισμού, μηχανημάτων, αυτοκινήτων και φορτηγών μέχρι ακίνητα. Ένας επιχειρηματίας που αποφασίζει για αυτή τη μορφή χρηματοδοτικών δραστηριοτήτων θα πρέπει να εξοικειωθεί με τους δύο βασικούς τύπους χρηματοδοτικής μίσθωσης, που είναι η χρηματοδοτική μίσθωση και η λειτουργική μίσθωση.

Κάθε ένα από αυτά έχει τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματά του, τα οποία εξαρτώνται, μεταξύ άλλων, από σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης και το αντικείμενο που θα χρηματοδοτηθεί με αυτόν τον τρόπο. Ανεξάρτητα από το είδος της μίσθωσης που αποφασίζει ο επιχειρηματίας, υπάρχει ένα κοινό όφελος - δεν χρειάζεται να επενδύσετε τα δικά σας κεφάλαια για ολόκληρη την επένδυση κατά την έναρξη της υλοποίησής της.

Διαφορές τιμολόγησης

Στην περίπτωση λειτουργικής μίσθωσης, η εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης είναι υπεύθυνη για την εγγραφή του στοιχείου στο μητρώο παγίων και την πραγματοποίηση αποσβέσεων. Στην οικονομική εκδοχή, αυτές οι υποχρεώσεις βαρύνουν τον μισθωτή.

Ένας επιχειρηματίας που αποφασίζει να χρησιμοποιήσει λειτουργική μίσθωση έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει ολόκληρη την αρχική πληρωμή, όλες τις δόσεις μίσθωσης και τις αμοιβές που σχετίζονται με την τρέχουσα λειτουργία του οχήματος ως εκπεστέες δαπάνες. Στην περίπτωση της χρηματοδοτικής μίσθωσης, η επιλογή αυτή περιλαμβάνει, εκτός από τις διαγραφές αποσβέσεων, και το μέρος των τόκων των δόσεων και το ημερήσιο κόστος χρήσης.

Οι διαφορές ισχύουν και για την εκκαθάριση του φόρου αγαθών και υπηρεσιών. Στην λειτουργική μίσθωση προστίθεται σε κάθε δόση μίσθωσης, με χρηματοδοτική μίσθωση - ο επιχειρηματίας την προκαταβάλλει εξ ολοκλήρου με την πρώτη δόση, μετά την παραλαβή του είδους. Αυτό οφείλεται στην κατάταξη καθεμίας από τις εν λόγω συμβάσεις - η λειτουργική μίσθωση υπό ΦΠΑ αντιμετωπίζεται ως υπηρεσία (όπου η φορολογική βάση είναι η καθαρή αξία της δόσης) και ως οικονομική ως παράδοση αγαθών (όπου καταβάλλεται ΦΠΑ το σύνολο των πληρωμών μισθωμάτων).

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί εδώ στη μίσθωση επιβατικού αυτοκινήτου - και σε αυτή την περίπτωση ισχύουν οι γενικές διατάξεις για την έκπτωση του ΦΠΑ για την αγορά ενός τέτοιου οχήματος. Ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης μπορεί να αφαιρέσει το 50 τοις εκατό. φόρος εισροών σε αγαθά και υπηρεσίες. Όσον αφορά τη χρηματοδοτική μίσθωση, ο επιχειρηματίας δεν έχει πρόβλημα - αφαιρεί το εν λόγω μέρος του φόρου από το εφάπαξ καταβληθέν ποσό. Το υπόλοιπο μη συλλεγμένο τμήμα αυξάνει την αρχική αξία του οχήματος. Ο ΦΠΑ μπορεί να είναι πιο δύσκολος στη λειτουργική μίσθωση - εδώ η έκπτωση θα είναι 50%. φόρος σε κάθε δόση, επομένως είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία που επιτρέπουν την καταγραφή του μέρους του ΦΠΑ που έχει ήδη αφαιρεθεί.

Είναι επίσης διαφορετικό όταν πρόκειται για την αγορά ενός στοιχείου που χρηματοδοτείται με αυτόν τον τρόπο. Στην περίπτωση της χρηματοδοτικής μίσθωσης, μετά τη λήξη της σύμβασης, περιέρχεται αυτοδικαίως στην κυριότητα του μισθωτή. Από την άλλη πλευρά, όταν λειτουργεί, ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να αγοράσει το μισθωμένο αντικείμενο μετά τη λήξη της συμβατικής περιόδου, αφού πληρώσει ένα προκαθορισμένο ποσό, ανάλογα με τις πρόνοιες της σύμβασης.

Στον πίνακα παρουσιάζεται μια σύνοψη των δαπανών που εκπίπτουν από τον φόρο για λειτουργικές και χρηματοδοτικές μισθώσεις.

Λειτουργική μίσθωση

Χρηματοδοτική Μίσθωση

  • εισιτήριο εισόδου

  • δόση μίσθωσης (κεφάλαιο και τόκοι)

  • το κόστος χρήσης του αντικειμένου

  • διαγραφές αποσβέσεων

  • το τόκο μέρος της δόσης της μίσθωσης

  • το κόστος χρήσης του αντικειμένου

Χρηματοδοτική και λειτουργική μίσθωση - διαφορές συμβάσεων

Η σύμβαση λειτουργικής μίσθωσης πρέπει να πληροί αυστηρά καθορισμένους όρους που περιέχονται στους κανονισμούς. Η διάρκεια μιας τέτοιας συμφωνίας δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 40%. ο χρόνος απόσβεσης του είδους και μπορεί να διαρκέσει έως και 60 μήνες. Ωστόσο, στην περίπτωση της χρηματοδοτικής μίσθωσης, δεν υπάρχουν περιορισμοί στην ελάχιστη υπολειμματική αξία και στην ελάχιστη διάρκεια της σύμβασης. Προϋπόθεση σε αυτή την περίπτωση είναι να συναφθεί για ορισμένο χρονικό διάστημα, συμφωνημένο μεταξύ των μερών.

Η διαφορά που έχει τη μεγαλύτερη επίδραση στο ύψος του φορολογικού κόστους της σύμβασης μίσθωσης είναι η ανάγκη απόσβεσης του αντικειμένου. Λόγω του χαμηλότερου αρχικού κόστους, επιλέγεται συχνότερα η λειτουργική μίσθωση. Οι οικονομικές, ιδίως οι νέες εταιρείες, αποθαρρύνονται από την ανάγκη να καταβάλουν εξαρχής ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ.

Συνοψίζοντας, και οι δύο μορφές χρηματοδοτικής μίσθωσης έχουν διαφορετικά πλεονεκτήματα, επομένως, κατά τη σύγκριση των οφελών από την επιλογή ενός συγκεκριμένου τύπου χρηματοδότησης, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να λάβει υπόψη την ιδιαιτερότητα της επιχείρησής του και το πάγιο στοιχείο που αποτελεί το αντικείμενο της επένδυσης.