Ένα ενιαίο αρχείο ελέγχου - τι είναι και πότε ισχύει για πολύ μικρούς και μικρούς επιχειρηματίες

Δικτυακός Τόπος

Το ενιαίο αρχείο ελέγχου είναι ένα σύνολο δεδομένων τακτοποιημένα σύμφωνα με τη δομή που ορίζει το Υπουργείο Οικονομικών, τα οποία λαμβάνονται από προγράμματα πληροφορικής που προορίζονται για τήρηση βιβλίων. Έτσι, είναι μια ηλεκτρονική μορφή εγγραφών που συγκεντρώνει δεδομένα σύμφωνα με τις ακόλουθες δομές:

  • Αρχεία αγορών και πωλήσεων ΦΠΑ - JPK_VAT

  • φορολογικό βιβλίο εσόδων και εξόδων - JPK_PKPiR

  • ρεκόρ εσόδων - JPK_EWP

  • Τιμολόγια πωλήσεων ΦΠΑ - JPK_FA

  • τραπεζικό αντίγραφο - JPK_WB

  • αποθήκη - JPK_MAG.

Πότε πρέπει να σταλεί στην εφορία ένας μόνο φάκελος ελέγχου; Εξαρτάται από τη δομή του αρχείου που ρωτάτε.

Αρχεία αγορών και πωλήσεων ΦΠΑ - JPK_VAT (Τυπικό αρχείο ελέγχου)

Οι επιχειρηματίες υποχρεούνται να αποστέλλουν ένα ενιαίο αρχείο ελέγχου κάθε μήνα μόνο όσον αφορά τη δομή των αρχείων αγορών και πωλήσεων ΦΠΑ, δηλαδή JPK_VAT.

Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να δημιουργούνται στο τέλος κάθε μήνα - σε μορφή αρχείου xml - εγγραφές που παρουσιάζουν σε ένα μέρος δεδομένα από:

  • Μητρώο αγορών ΦΠΑ,

  • Μητρώο πωλήσεων ΦΠΑ.

Επομένως, η ουσία του ενιαίου αρχείου ελέγχου δεν είναι η αποστολή της δήλωσης με το συνημμένο μητρώο πωλήσεων και αγορών στο γραφείο.

Από τεχνικής πλευράς, το SAF-T είναι πιο περίπλοκο, καθώς προκαλεί την ανάγκη δημιουργίας αρχείου που να πληροί ορισμένες δομικές απαιτήσεις προκειμένου να αποσταλεί ηλεκτρονικά στην εφορία.

Προσοχή!

Ο Ενιαίος Φάκελος Ελέγχου υποβάλλεται μόνο ηλεκτρονικά!

Άλλοι δίσκοι σε

Ο ενιαίος φάκελος ελέγχου, εκτός από τα προαναφερθέντα στοιχεία ΦΠΑ αγοραπωλησιών, περιλαμβάνει και τις ακόλουθες δομές:

JPK_KR - ενιαίο αρχείο ελέγχου λογιστικών βιβλίων,

JPK_WB - ενιαίο αρχείο ελέγχου των τραπεζικών κινήσεων,

JPK_MAG - ομοιόμορφο αρχείο ελέγχου αποθήκης (επίπεδα αποθέματος),

JPK_FA - ενιαίο αρχείο ελέγχου τιμολογίου ΦΠΑ,

JPK_PKPIR - ενιαίο αρχείο ελέγχου του καθολικού φορολογικών εσόδων και εξόδων,

JPK_EWP - ένα ενιαίο αρχείο ελέγχου για τις εγγραφές εσόδων.

Σε ποιον απευθύνεται το Ενιαίο Φάκελο Ελέγχου και από πότε;

Ένα ενιαίο αρχείο ελέγχου είναι η υποχρέωση κάθε επιχειρηματία που χρησιμοποιεί προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών να τηρεί φορολογικά λογιστικά, αλλά για κάθε ομάδα επιχειρηματιών αυτή η υποχρέωση τίθεται σε ισχύ σε διαφορετική ημερομηνία:

  1. η υποχρέωση αποστολής μηνιαίων αρχείων αγορών και πωλήσεων ΦΠΑ σε μορφή JPK_VAT θα πρέπει να αποστέλλεται από:

    1. 1 Ιουλίου 2016 - μεγάλες επιχειρήσεις,

    2. 1 Ιανουαρίου 2017 - μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις,

    3. 1 Ιανουαρίου 2018 - πολύ μικρές επιχειρήσεις.

MICRO-επιχειρηματίας - σε τουλάχιστον ένα από τα δύο τελευταία οικονομικά έτη:

  • Κατά μέσο όρο, απασχολούσε λιγότερους από 10 υπαλλήλους ετησίως και ο ετήσιος κύκλος εργασιών της δεν ξεπερνούσε τα 2 εκατ. ευρώ ή το σύνολο του ενεργητικού στον ισολογισμό ήταν χαμηλότερο από 2 εκατ. ευρώ.

ΜΙΚΡΟΣ επιχειρηματίας - σε τουλάχιστον ένα από τα δύο τελευταία οικονομικά έτη:

  • Κατά μέσο όρο, απασχολούσε λιγότερους από 50 εργαζομένους ετησίως και ο ετήσιος κύκλος εργασιών της δεν ξεπερνούσε τα 10 εκατ. ευρώ ή το σύνολο του ενεργητικού στον ισολογισμό ήταν χαμηλότερο από 10 εκατ. ευρώ.

ΜΕΣΑΙΟΣ επιχειρηματίας - σε τουλάχιστον ένα από τα δύο τελευταία οικονομικά έτη:

  • κατά μέσο όρο απασχολούσε λιγότερους από 250 εργαζομένους ετησίως και ο κύκλος εργασιών της δεν ξεπερνούσε τα 50 εκατ. ευρώ ή το σύνολο του ενεργητικού στον ισολογισμό ήταν χαμηλότερο από 43 εκατ. ευρώ.

  1. η υποχρέωση διατήρησης ενός ενιαίου αρχείου ελέγχου για άλλες δομές (JPK_KR, JPK_PKiR, JPK_EWP, JPK_EWP, JPK_WB, JPK_FA, JPK_MAG) και η διάθεση τους στις φορολογικές αρχές σε περίπτωση επιθεώρησης ισχύει από:

    1. 1 Ιουλίου 2016 - μεγάλες επιχειρήσεις,

    2. 1 Ιουλίου 2018 - πολύ μικρές, μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις.

Συνοψίζοντας, η εισαγωγή της υποχρέωσης διατήρησης ενός ενιαίου αρχείου ελέγχου δεν ίσχυε για όλες τις οντότητες ταυτόχρονα, αλλά εξαρτιόταν από το μέγεθός τους. Θα πρέπει να τονιστεί ότι η υποχρέωση μηνιαίας αποστολής JPK ισχύει μόνο για τα αρχεία αγορών και πωλήσεων ΦΠΑ (JPK_VAT). Όσον αφορά άλλα αρχεία, το SAF-T θα πρέπει να τηρείται, αλλά να διατίθεται στις αρχές μόνο σε περίπτωση επιθεώρησης.