Φορολογικό καρουζέλ - τι είναι και πώς να το αποφύγετε;

Φόρος Υπηρεσίας

Στην εποχή του αγώνα κατά των λεγόμενων η μαφία του ΦΠΑ, κάθε επιχειρηματίας έχει ακούσει για το φορολογικό καρουζέλ. Αποδεικνύεται ότι τα αποτελέσματά του επηρεάζουν όχι μόνο τους εγκληματίες, αλλά και τους απρόσεκτους επιχειρηματίες. Τι είναι το καρουζέλ και πώς να αποφύγετε να παρασυρθείτε σε αυτό; Εξηγούμε παρακάτω.

Τι είναι ο φόρος καρουζέλ;

Το φορολογικό καρουζέλ έχει αρνητική επίδραση στο επίπεδο των τιμών των αγαθών στην αγορά. Οι φοροαπατεώνες δεν έχουν στην πραγματικότητα μια επιχείρηση, επομένως δεν ενδιαφέρονται για το κέρδος από την πώληση.

Συμβαίνει ότι οι αρνητικές συνέπειες της φορολογικής απάτης επηρεάζουν έντιμους επιχειρηματίες που έχουν πιαστεί κατά λάθος στην αλυσίδα εφοδιασμού καρουζέλ. Τότε η εφορία αμφισβήτησε το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ, υποστηρίζοντας ότι όσοι άσκησαν τη δέουσα επιμέλεια έπρεπε να γνωρίζουν ότι συμμετείχαν σε συναλλαγή με στόχο τη φοροδιαφυγή.

Πώς μπορεί ένας έντιμος φορολογούμενος να υπερασπιστεί τον εαυτό του; Θα έπρεπε να αποδειχθεί ότι ο φορολογούμενος ως αγοραστής σε μια εγχώρια συναλλαγή, παρά την άσκηση δέουσας επιμέλειας, δεν γνώριζε και δεν μπορούσε να γνωρίζει ότι ο ανάδοχός του διέπραξε αδίκημα σε μια δεδομένη συναλλαγή. Η άρνηση του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου ισχύει όχι μόνο για περιπτώσεις όπου ο φορολογούμενος διαπράττει φορολογική απάτη, αλλά και όταν ο φορολογούμενος γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει ότι με την αγορά των αγαθών συμμετείχε σε συναλλαγή που σχετίζεται με τα λεγόμενα στροβιλοδρόμιο.

Οι φορολογικές αρχές αξιολόγησαν με ασυνέπεια την επιμέλεια των φορολογουμένων, γεγονός που είχε ως αποτέλεσμα πολλές αντιπαραθέσεις.Προκειμένου να προστατεύσει τους δίκαιους φορολογούμενους, το Υπουργείο Οικονομικών έχει καταβάλει προσπάθειες να αναπτύξει έναν πλήρη και ακριβή κατάλογο απαιτήσεων δέουσας επιμέλειας αγοραστή στις εγχώριες συναλλαγές, η εκπλήρωση των οποίων θα δικαιολογούσε την υπόθεση ότι οι φορολογούμενοι δεν γνώριζαν και δεν μπορούσαν να γνωρίζουν ότι ο προμηθευτής τους διέπραξε φορολογική απάτη σε μια δεδομένη συναλλαγή.

Έτσι, καθιερώθηκε η «Μεθοδολογία Αξιολόγησης Δέουσας Επιμέλειας από Αγοραστές Αγαθών σε Εσωτερικές Συναλλαγές». Τι πρέπει λοιπόν να κάνει ο φορολογούμενος για να ασκήσει τη δέουσα επιμέλεια;

Φορολογικό καρουζέλ - πώς μπορεί ένας επιχειρηματίας να επαληθεύσει έναν εργολάβο;

Πριν από τη σύναψη εμπορικής συναλλαγής, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να ελέγξει εάν ο ανάδοχός του είναι ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ. Για το σκοπό αυτό, αρκεί να εισαγάγετε τον αριθμό NIP στη μηχανή αναζήτησης που έχει αναπτύξει το Υπουργείο Οικονομικών, η οποία θα ελέγχει την κατάσταση του φορολογούμενου ΦΠΑ παρέχοντας ένα από τα τρία μηνύματα:

  • Η οντότητα με τον παρεχόμενο αριθμό φορολογικού μητρώου NIP δεν είναι εγγεγραμμένη ως υπόχρεος ΦΠΑ,

  • Η οντότητα με τον παρεχόμενο αριθμό φορολογικού μητρώου NIP είναι εγγεγραμμένη ως ενεργός φορολογούμενος ΦΠΑ,

  • Η οντότητα με τον δεδομένο αριθμό φορολογικού μητρώου NIP είναι εγγεγραμμένη ως φορολογούμενη απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Είναι δυνατή η εκτύπωση του επιστρεφόμενου μηνύματος που υποδεικνύει την κατάσταση της οντότητας σε ΦΠΑ.

Επιπλέον, οι φορολογούμενοι μπορούν να υποβάλουν αίτηση στις εφορίες για τη λήψη σχετικής βεβαίωσης. Ωστόσο, η χρήση της υπηρεσίας που συζητήθηκε παραπάνω είναι πολύ πιο γρήγορη και πιο βολική. Επιπλέον, η επιβεβαίωση της ιδιότητας του φορολογούμενου ΦΠΑ στο διαδίκτυο είναι δωρεάν.

Στην περίπτωση αλλοδαπού εργολάβου, πρέπει να επιβεβαιώσετε τη δραστηριότητα του ΑΦΜ της ΕΕ (VIES). Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιείται μια μηχανή αναζήτησης που αναπτύχθηκε από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή.

Τα δεδομένα της εταιρείας μπορούν επίσης να επαληθευτούν στη βάση δεδομένων του Εθνικού Δικαστηρίου και του Κεντρικού Μητρώου Οικονομικής Δραστηριότητας. Ειδικότερα, θα πρέπει να σημειωθεί εάν το πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό του αντισυμβαλλομένου έχει δικαίωμα να τον εκπροσωπήσει.

Εάν η συναλλαγή αφορά ευαίσθητα αγαθά που αναφέρονται στο Παράρτημα 13 του νόμου περί ΦΠΑ (π.χ. καύσιμα, ορισμένα προϊόντα χάλυβα), θα πρέπει να ελεγχθεί εάν ο ανάδοχος έχει παράσχει κατάλληλη εγγύηση.

Φορολογικό γαϊτανάκι - ποιες πληροφορίες πρέπει να μας κινήσουν τις υποψίες;

Οι ακόλουθες καταστάσεις θα πρέπει να αυξήσουν την εγρήγορσή μας:

  • εάν δεν υπάρχουν δεδομένα για τον ανάδοχο στη βάση δεδομένων KRS και CEIDG·

  • εάν υπάρχει πρόσωπο για λογαριασμό του αντισυμβαλλομένου που δεν εμφανίζεται στα μητρώα ως πρόσωπο εξουσιοδοτημένο να εκπροσωπεί και δεν προσκομίζει κατάλληλο πληρεξούσιο·

  • ο αντισυμβαλλόμενος δεν αποκαλύπτει τις άδειες ή τις άδειες που απαιτούνται για το εμπόριο ενός συγκεκριμένου εμπορεύματος·

  • ο ανάδοχος δεν είναι εγγεγραμμένος ως ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ·

  • ο ανάδοχος περιλαμβάνεται στον κατάλογο των προσώπων που τηρεί ο Προϊστάμενος της Εθνικής Διοίκησης Εσόδων, τα οποία αφαιρέθηκαν από το μητρώο από τον προϊστάμενο της εφορίας ως υπόχρεοι ΦΠΑ ή που δεν εγγράφηκαν από τον προϊστάμενο της εφορίας.

Η προαναφερθείσα μεθοδολογία περιέχει επίσης έναν κατάλογο κριτηρίων συναλλαγής για την αξιολόγηση της δέουσας επιμέλειας. Ρητά ορίζει ότι δεν έχει κλείσει και επομένως πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι κατά τη σύναψη της σύμβασης ενδέχεται να προκύψουν και άλλες περιστάσεις που υποδηλώνουν την ύπαρξη κινδύνου συμμετοχής σε φορολογική απάτη.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ακολουθούν παραδείγματα περιστάσεων στις οποίες οι φορολογικές αρχές θέτουν υπόψη τους φορολογούμενους:

1. Χωρίς οικονομικό κίνδυνο

Οι φορολογικές αρχές προειδοποιούν για τον κίνδυνο συμμετοχής στο λεγόμενο ένα φορολογικό καρουζέλ, το οποίο αυξάνεται σε μια κατάσταση όπου ο αγοραστής λαμβάνει πρόταση για τη δημιουργία συνεργασίας που συνίσταται στην αγορά ενός συγκεκριμένου προϊόντος από τον προμηθευτή και τη μεταπώλησή του στον υποδεικνυόμενο πελάτη, χωρίς να δεσμεύσει τα δικά του κεφάλαια στη συναλλαγή (ο αγοραστής θα πλήρωνε ο προμηθευτής την τιμή για τα αγαθά μόνο αφού λάβει την πληρωμή από τον εγγεγραμμένο πελάτη).

Παράδειγμα 1.

Προμηθευτής A Sp. z o. o. προσφέρει στον Jan Kowalski παράδοση αγαθών για 200.000 PLN. Ταυτόχρονα, συστήνει τον Jan Kowalski σε έναν πελάτη που θα αγόραζε αγαθά από αυτόν για το ποσό των 210.000 PLN. Τα μέρη συμφωνούν για την ημερομηνία πληρωμής του τιμήματος κατά τέτοιο τρόπο ώστε ο Jan Kowalski να πληρώσει το τίμημα του προμηθευτή A Sp. z o. o. αμέσως μετά τη λήψη της πληρωμής από τον πελάτη της. Με αυτόν τον τρόπο, ο προμηθευτής αναλαμβάνει τον οικονομικό κίνδυνο και των δύο συναλλαγών.

2. Ο προμηθευτής προσφέρεται να πληρώσει σε μετρητά

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί σε μια κατάσταση όπου ένας αντισυμβαλλόμενος προσπαθεί να πείσει τον αγοραστή να παρακάμψει την πληρωμή διακανονισμού μέσω της απαίτησης τραπεζικού λογαριασμού, η οποία συμβαίνει κάθε φορά που:

  1. Ένας άλλος επιχειρηματίας είναι το μέρος στη συναλλαγή από την οποία προκύπτει η πληρωμή.

  2. Η εφάπαξ αξία συναλλαγής, ανεξάρτητα από τον αριθμό των πληρωμών που προκύπτουν από αυτήν, υπερβαίνει το ισοδύναμο των 15.000 PLN.

Για το σκοπό αυτό, ο προμηθευτής μπορεί να προσφέρει στον αγοραστή υψηλή έκπτωση όταν επιλέγει να πληρώσει σε μετρητά ή να διαιρέσει τεχνητά τη συναλλαγή σε πολλά μικρότερα μέρη, η αξία των οποίων είναι μικρότερη από 15.000 PLN.

3. Ο φορολογούμενος πλήρωσε τα αγαθά με έμβασμα σε δύο ξεχωριστούς τραπεζικούς λογαριασμούς, λογαριασμό τρίτου ή λογαριασμό εξωτερικού.

4. Η τιμή των αγαθών που προσέφερε στον φορολογούμενο από τον εργολάβο ήταν πολύ χαμηλότερη από τις τιμές της αγοράς.

Ο αγοραστής υποχρεούται να επαληθεύσει τον ανάδοχο, ειδικά όταν η τιμή των προσφερόμενων αγαθών είναι πολύ ελκυστική, ακόμη και ύποπτα χαμηλή. Εάν ο αγοραστής δραστηριοποιείται στην αγορά για χρόνια και λάβει μια προσφορά από μια οντότητα που μόλις ξεκινά τη δραστηριότητά της σε αυτόν τον κλάδο, η οποία του προσφέρει μια τιμή που είναι πολύ πιο ελκυστική από τον διανομέα ενός μεγάλου κατασκευαστή - θα είναι δύσκολο για αυτόν να εξηγήσει γιατί απέφυγε από περαιτέρω επαλήθευση του αναδόχου.

5. Ο φορολογούμενος αγόρασε αγαθά από τον αντισυμβαλλόμενο που ανήκουν σε διαφορετικό κλάδο από αυτόν στον οποίο δραστηριοποιείται ο αντισυμβαλλόμενος.

Έτυχε φορολογική απάτη να διενεργείται από εταιρείες με εδραιωμένη θέση σε άλλο κλάδο, π.χ. κατασκευαστική εταιρεία συμμετείχε σε φορολογικό καρουζέλ πώλησης ηλεκτρονικών ειδών. Οι απατεώνες, για να εμπνεύσουν την εμπιστοσύνη των εργολάβων, αγόραζαν επίτηδες μακροχρόνιες εταιρείες, αγνοώντας το σημερινό αντικείμενο δραστηριότητάς τους. Φυσικά, οι εταιρείες μπορούν να εισάγουν νέα προϊόντα στην αγορά και ακόμη και να αλλάξουν το επιχειρηματικό τους προφίλ, αλλά αυτό είναι μια περίσταση που θα πρέπει να κάνει έναν εργολάβο σε εγρήγορση.

Αξίζει να γνωρίζετε τις παραπάνω περιστάσεις, που μπορεί να υποδηλώνουν τον κίνδυνο συμμετοχής σε μια συναλλαγή καρουζέλ και να επαληθεύσετε τους εργολάβους σας. Αυτό θα επιτρέψει σε έναν έντιμο φορολογούμενο να αποφύγει το πρόβλημα της άρνησης επιστροφής ΦΠΑ.