Διόρθωση κόστους λόγω απλήρωτων τιμολογίων - πότε είναι απαραίτητο;

Δικτυακός Τόπος

Μέχρι το τέλος του 2015, οι επιχειρηματίες ήταν υποχρεωμένοι να διορθώνουν το απλήρωτο κόστος σύμφωνα με τους κανόνες του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT). Από την 1η Ιανουαρίου 2016 καταργήθηκε η διάταξη που απαιτούσε τη μείωση του κόστους από απλήρωτες υποχρεώσεις. Ωστόσο, αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι ενδέχεται να υπάρξουν καταστάσεις που θα επηρεάσουν τις παραπάνω δραστηριότητες, παρά τη λειτουργία της εταιρείας στη νέα φορολογική νομοθεσία. Επομένως, αξίζει να γνωρίζετε σε ποιες καταστάσεις είναι απαραίτητο να διορθώσετε το κόστος λόγω απλήρωτων τιμολογίων.

Αναπροσαρμογή δαπανών λόγω απλήρωτων τιμολογίων έως το τέλος της 31ης Δεκεμβρίου 2015.

Σύμφωνα με το άρθ. 24η. παράγραφος 1 του νόμου PIT σε περίπτωση συμπερίληψης του ποσού που προκύπτει από το τιμολόγιο (λογαριασμός) ως εκπιπτόμενο από φόρο κόστος και εάν δεν υπήρχε υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου (λογαριασμού) - το ποσό που προκύπτει από τη σύμβαση ή άλλο έγγραφο και αποτυχία για να καταβάλει το ποσό αυτό εντός 30 ημερών από την ημερομηνία λήξης των πληρωμών, ο επιχειρηματίας υποχρεώθηκε να μειώσει τις δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο κατά το ποσό που καθορίζεται στα παραπάνω έγγραφα.

Εάν η προθεσμία πληρωμής ήταν μεγαλύτερη από 60 ημέρες, η μείωση των δαπανών που εκπίπτουν φόρου κατά το ποσό που προέκυψε από αυτά τα έγγραφα πραγματοποιήθηκε μετά από 90 ημέρες από την ημερομηνία συμπερίληψης αυτού του ποσού ως φορολογικά εκπιπτόμενου κόστους, εκτός εάν διευθετήθηκε εντός αυτής της προθεσμίας.

Επιπλέον, μειώσεις κόστους έγιναν τον μήνα κατά τον οποίο έληξε η προθεσμία πληρωμής που καθορίζεται στη σύμβαση ή στο τιμολόγιο.Εάν, μετά τη μείωση των δαπανών, η υποχρέωση διακανονιζόταν, ο επιχειρηματίας κατά το μήνα πληρωμής της αύξησε τις φορολογικές δαπάνες κατά το ποσό της μείωσης που είχε προηγουμένως πραγματοποιηθεί.

Εάν τον μήνα της υποχρεωτικής μείωσης του κόστους, ο επιχειρηματίας είχε έλλειμμα, έπρεπε να λάβει υπόψη την ανάγκη αύξησης των εσόδων κατά ένα ποσό κατά το οποίο δεν μειώθηκαν οι φορολογικές δαπάνες.

Προσαρμογή κόστους - Χωρίς υποχρέωση

Με την κατάργηση του άρθ. 24d του νόμου PIT, από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι επιχειρηματίες δεν υποχρεούνται πλέον να διορθώνουν το κόστος λόγω απλήρωτων τιμολογίων.

Προσοχή στις μεταβατικές διατάξεις

Ένα εξαιρετικά σημαντικό ζήτημα που τίθεται στις μεταβατικές διατάξεις είναι ότι από την 1η Ιανουαρίου 2016 δεν υφίσταται αναπροσαρμογή κόστους για απλήρωτα τιμολόγια, αλλά για εκείνα για τα οποία οι προαναφερόμενες προθεσμίες λήγουν από την 1η Ιανουαρίου 2016.

Αυτό σημαίνει ότι οι επιχειρηματίες που μέχρι το τέλος του 2015 καλούνταν να μειώσουν ή να αυξήσουν το κόστος των απλήρωτων υποχρεώσεων, μετά την τακτοποίησή τους, θα μπορούν να μειώσουν ή να αυξήσουν το εκπεστέο κόστος.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Διόρθωση κόστους και απόκτηση παγίου το 2015

Ένα παράδειγμα μπορεί να είναι μια κατάσταση κατά την οποία ένας επιχειρηματίας αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο τον Οκτώβριο του 2015 (με προθεσμία πληρωμής την 15η Νοεμβρίου 2015) και στη συνέχεια, από τον Νοέμβριο του 2015, ξεκίνησε την αναγνώριση των χρεώσεων απόσβεσης στο κόστος της εταιρείας. Τον Δεκέμβριο του 2015, λόγω της δύσκολης οικονομικής κατάστασης της εταιρείας, κατέβαλε μόνο το ήμισυ της υποχρέωσης που προέκυψε από το τιμολόγιο για την αγορά του εν λόγω αυτοκινήτου. Σε αυτήν την κατάσταση, λόγω του γεγονότος ότι έπρεπε να γίνει προσαρμογή του κόστους των απλήρωτων δαπανών, ο επιχειρηματίας έπρεπε να μειώσει την αξία των διαγραφών αποσβέσεων για αυτό το επιβατικό αυτοκίνητο. Σε μια περίπτωση που πλήρωσε το υπόλοιπο ποσό τον Ιανουάριο του 2017, τότε αυτόν τον μήνα θα μπορούσε να συμπεριλάβει το άθροισμα του μισού της αξίας όλων των ήδη πραγματοποιηθέντων διαγραφών αποσβέσεων που δεν περιλαμβάνονται στο κόστος και, επιπλέον, να αναγνωρίσει πλήρως τη διαγραφή αποσβέσεων για τον Ιανουάριο του 2017 και τους επόμενους.

Διαφωνία σχετικά με την παρεχόμενη υπηρεσία ή τα ληφθέντα αγαθά

Συχνά στην επιχειρηματική πρακτική υπάρχουν επίσης καταστάσεις στις οποίες ο αποδέκτης αμφισβητεί την ποιότητα των παρεχόμενων αγαθών ή υπηρεσιών. Για παράδειγμα, ο επιχειρηματίας αγόρασε τον Οκτώβριο του 2015 μια υπηρεσία συντήρησης και επισκευής για όλα τα οχήματα που χρησιμοποιούνται για την παροχή υπηρεσιών αποστολής για το ποσό των 20.000 PLN καθαρά. Αφού ολοκλήρωσε το σέρβις, αμφισβήτησε την ποιότητα των επισκευών που έγιναν σε ορισμένα οχήματα. Η προθεσμία πληρωμής για την υπηρεσία έληξε στα μέσα Δεκεμβρίου 2015 και ο επιχειρηματίας δεν τακτοποίησε την υποχρέωση λόγω μη συμφωνίας με τον πάροχο υπηρεσιών, επομένως, στον διακανονισμό Δεκεμβρίου 2015, μείωσε το κόστος της εταιρείας κατά τα παραπάνω -που αναφέρθηκαν ποσό (λήξη της εκ του νόμου προβλεπόμενης προθεσμίας διαγραφής δαπανών). Ο διακανονισμός επιτεύχθηκε μόλις τον Ιανουάριο του 2017 και το ποσό της υποχρέωσης υπολογίστηκε σε 17.000 PLN. Ως εκ τούτου, τον Ιανουάριο του 2017, η δεδομένη υποχρέωση καταβλήθηκε πλήρως και αναγνωρίστηκε από τον επιχειρηματία ως φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα.

Τέλος, αξίζει να σημειωθεί ότι η νομιμότητα της προσαρμογής των δαπανών για απλήρωτες υποχρεώσεις που καθορίζονται στο τιμολόγιο ή στη σύμβαση θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά κύριο λόγο ως προς τη διάρκεια των προθεσμιών πληρωμής (60 ή περισσότερες) και την έναρξη της προβλεπόμενης προθεσμίας, δηλαδή από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας πληρωμής ή ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου. Εάν η προβλεπόμενη από το νόμο προθεσμία είναι το 2016, η αναπροσαρμογή κόστους δεν θα ισχύει.