Διορθώσεις στο JPK_V7 - όλα όσα πρέπει να γνωρίζετε!

Φόρος Υπηρεσίας

Μέσω της εκτεταμένης δομής JPK_V7, οι επιχειρηματίες παρέχουν στο γραφείο ένα ευρύ φάσμα πληροφοριών σχετικά με τα αγαθά και τις υπηρεσίες που πωλούνται και αγοράζονται. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιούνται πρόσθετες σημάνσεις παραστατικών, συναλλαγών και ειδών πώλησης. Η επέκταση του πεδίου των πληροφοριών που παρέχονται από τους φορολογούμενους συνδέεται με μεγαλύτερο κίνδυνο λάθους στις χρησιμοποιούμενες σημάνσεις. Πώς θα πρέπει σε αυτήν την περίπτωση να εμφανίσετε τις σχετικές διορθώσεις στο JPK_V7; Ας το ελέγξουμε!

Τύποι διορθώσεων στο JPK_V7

Η δομή του αρχείου JPK_V7 εκφράζεται σε μορφή XML και αποτελείται από δύο μέρη:

  • δήλωση - στην οποία τα αναγνωρισμένα ποσά επηρεάζουν το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στην εφορία.

  • εγγραφή - με σημάνσεις που δεν επηρεάζουν το ποσό του οφειλόμενου φόρου.

Σε σχέση με τα παραπάνω, η μέθοδος αναγνώρισης της διόρθωσης στο αρχείο JPK_V7 εξαρτάται από αυτό:

  • εάν πρόκειται για διόρθωση που εμφανίζεται μόνο στο μέρος της δήλωσης, μόνο στο μέρος της εγγραφής ή και στα δύο μέρη ταυτόχρονα.

  • εάν η προσαρμογή μειώνει ή αυξάνει την αξία του οφειλόμενου φόρου·

  • εάν η διόρθωση θα γίνει μετά την αποστολή του JPK_V7 για μια δεδομένη περίοδο.

Εάν ο επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος να διορθώσει το μέρος εγγραφής ή το τμήμα εγγραφής και δήλωσης του αρχείου JPK_V7, μπορεί να προστατευτεί από πιθανές κυρώσεις από την άποψη αυτή από τον θεσμό του λεγόμενου ενεργητική λύπη. Μια λεπτομερής συζήτηση σχετικά με τη χρήση του ενεργού πένθους στην πράξη μπορεί να βρεθεί στο άρθρο: Ενεργό πένθος για το JPK_V7 - πότε πρέπει να χρησιμοποιηθεί;

Διόρθωση που δεν επηρεάζει το ύψος του φόρου

Σε μια κατάσταση όπου το αρχείο JPK_V7 περιλαμβάνει μια καταχώριση που περιέχει σφάλματα που δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου, για παράδειγμα:

  • Αριθμός φορολογικού μητρώου εργολάβου·

  • όνομα εργολάβου·

  • αριθμός απόδειξης πώλησης

- ο φορολογούμενος έχει δύο επιλογές για τη διόρθωση. Η επιλογή της μεθόδου διόρθωσης εξαρτάται από το εάν το αρχείο JPK_V7 έχει ήδη σταλεί στο γραφείο ή όχι.Εάν ο επιχειρηματίας εντοπίσει ένα σφάλμα πριν στείλει το αρχείο JPK_V7, μπορεί να τροποποιήσει τα δεδομένα που περιέχονται στο αρχείο, εμφανίζοντας μόνο μία αρχική καταχώριση με σωστά δεδομένα.

Ωστόσο, όταν εντοπιστεί το σφάλμα μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7, σύμφωνα με τις συστάσεις του Υπουργείου Οικονομικών, θα χρειαστεί να ακυρωθεί η εσφαλμένη καταχώριση και να συμπεριληφθεί ξανά με σωστά δεδομένα. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι τρεις καταχωρήσεις για το ίδιο αντικείμενο θα εμφανίζονται στο διορθωμένο αρχείο JPK_V7:

  1. καταχώρηση με λανθασμένα δεδομένα.

  2. καταχώρηση που αντιστρέφει λανθασμένα δεδομένα (αρνητικό).

  3. καταχώρηση με σωστά στοιχεία (συν).

Κατά την προσθήκη μιας καταχώρισης ακύρωσης, θα πρέπει να παρέχεται ο αριθμός του αρχικού εγγράφου και όχι ο αριθμός του τιμολογίου που διορθώνει τα επίσημα δεδομένα ή το διορθωτικό σημείωμα.

Παράδειγμα 1.

Τον Δεκέμβριο, ο κ. Łukasz εξέδωσε τιμολόγιο με αριθμό FV 1/2020 για το ποσό των 1.000 PLN για τον ανάδοχο «XYZ». Αφού έστειλε το αρχείο JPK_V7 για τον Δεκέμβριο, έλαβε μια διορθωτική σημείωση από τον αγοραστή, η οποία δείχνει ότι η σωστή επωνυμία της εταιρείας είναι "XYZ sp. Z o.o.". Πώς πρέπει ο κ. Łukasz να συμπεριλάβει τη σημείωση που έλαβε στη διόρθωση του αρχείου JPK_V7;

Λόγω του γεγονότος ότι ο κ. Łukasz έλαβε σημείωμα μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7 για τον Δεκέμβριο και το όνομα του εργολάβου υπόκειται σε διόρθωση, πρέπει να εφαρμόσει αναστροφή (δεύτερη μέθοδος). Επομένως, οι ακόλουθες εγγραφές θα συμπεριληφθούν στη διόρθωση του αρχείου JPK_V7:

  1. FV 1/2020 - "XYZ" - 100 PLN

  2. FV 1/2020 - "XYZ" - PLN (-100)

  3. FV 1/2020 - "XYZ sp. Z o.o." - 100 ζλότι.

Σε αυτήν την περίπτωση, διορθώνεται μόνο το τμήμα εγγραφής του αρχείου JPK_V7.

Η διόρθωση της διεύθυνσης του αγοραστή / πωλητή δεν απαιτεί τη διόρθωση των εγγραφών στο JPK_V7, επειδή σε αντίθεση με την προηγούμενη δομή JPK_VAT, η διεύθυνση του αγοραστή / πωλητή δεν εμφανίζεται στο νέο αρχείο JPK_V7.

Παράδειγμα 2.

Τον Δεκέμβριο, ο κ. Aleksander εξέδωσε τιμολόγιο 2/2020 για την εταιρεία ABC με έδρα την ul. Wrocławska 1. Τον ίδιο μήνα, έλαβε ένα σημείωμα που διορθώνει τη διεύθυνση της εταιρείας, επειδή η έδρα βρίσκεται στη διεύθυνση ul. Wrocławska 112. Είναι ο κ. Aleksander υποχρεωμένος να διορθώσει το αρχείο JPK_V7;

Όχι, λόγω του ότι η διεύθυνση του αναδόχου δεν εμφανίζεται στη δομή του αρχείου, ο κ. Aleksander δεν είναι υποχρεωμένος να συμπεριλάβει τη διόρθωση στο αρχείο JPK_V7.

Παράδειγμα 3.

Στις 15 Δεκεμβρίου, η κα Μαρία εξέδωσε τιμολόγιο για την εταιρεία Χ αξίας 500 PLN. Την επόμενη μέρα, ο πελάτης επεσήμανε ότι υπάρχει ένα σφάλμα στο NIP του και αντί για το 1111111111 NIP θα έπρεπε να μοιάζει με το 1111111112. Πώς πρέπει η Μαρία να συμπεριλάβει το τιμολόγιο που διορθώνει τα επίσημα δεδομένα στο JPK_V7;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 δεν έχει αποσταλεί ακόμη, η κα Μαρία μπορεί να συμπεριλάβει στο τμήμα εγγραφής του αρχείου μια εγγραφή του αρχικού τιμολογίου με το σωστό NIP του αγοραστή.

Παράδειγμα 4.

Τον Οκτώβριο, ο κ. Στέφαν εξέδωσε τιμολόγιο με αριθμό FV 3/2020 στην εταιρεία Υ για το ποσό των 300 PLN. Τον Δεκέμβριο, αποδείχθηκε ότι έπρεπε να εκδώσει διόρθωση επίσημων στοιχείων με τον αριθμό FK 1/2020 λόγω λανθασμένου αριθμού τιμολογίου. Το τιμολόγιο θα πρέπει να είναι FV 4/2020. Πώς πρέπει ο κ. Στέφαν να διορθώσει το αρχείο JPK_V7 για τον Οκτώβριο;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 έχει σταλεί, θα πρέπει να γίνει μια καταχώρηση αντιστροφής, δηλαδή η διόρθωση του τμήματος εγγραφής του αρχείου JPK_V7 θα περιλαμβάνει τις ακόλουθες εγγραφές:

  1. FV 3/2020 - εταιρεία Y - 300 PLN

  2. FV 3/2020 - εταιρεία Y - PLN (-300)

  3. FV 4/2020 - εταιρεία Y - 300 PLN.

Σύμφωνα με τις πληροφορίες που περιέχονται στο φυλλάδιο του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με το αρχείο JPK_V7, οι αριθμοί των αποδείξεων πώλησης θα πρέπει να καταχωρούνται στα αρχεία πλήρως σύμφωνα με την αρχική τους ορθογραφία. Ωστόσο, η περίπτωση των γραμμάτων δεν έχει σημασία - π.χ. εάν ο αριθμός τιμολογίου περιέχει το σύμβολο # και το πρόθεμα Fv, θα πρέπει να συμπεριληφθεί στον αριθμό τιμολογίου στο αρχείο JPK_V7 και το πρόθεμα μπορεί να γραφτεί ως "FV" ή "fv ".

Διορθώσεις που σχετίζονται με σημάνσεις που χρησιμοποιούνται στο τμήμα εγγραφής του JPK_V7

Στο αρχείο JPK_V7, οι επιχειρηματίες παρέχουν στο γραφείο λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγές που έχουν ολοκληρωθεί, όπως:

  • Κωδικοί GTU - εκδίδονται όταν το αντικείμενο πώλησης είναι τα λεγόμενα ευαίσθητα αγαθά ή υπηρεσίες, δηλαδή τα πιο εκτεθειμένα σε απάτη ΦΠΑ·

  • πρόσθετες ονομασίες, οι πιο συγκεκριμένες από τις οποίες θα πρέπει να είναι:

    • Σύμβολο MPP - για συναλλαγές που καλύπτονται από τον μηχανισμό τμηματικών πληρωμών.

    • ονομασία FP - προσδιορίζοντας το τιμολόγιο για την απόδειξη, το οποίο δεν επηρεάζει το ποσό του οφειλόμενου ΦΠΑ.

Εάν ο επιχειρηματίας δεν χρησιμοποιήσει τον κατάλληλο κωδικό στο υποβαλλόμενο αρχείο JPK_V7, τότε είναι υποχρεωμένος να διορθώσει το αρχείο JPK_V7. Η μη χρήση της ονομασίας MPP τόσο για συναλλαγές αγοράς όσο και για συναλλαγές πώλησης έχει ως αποτέλεσμα την υποχρέωση διόρθωσης μόνο του τμήματος εγγραφής του JPK_V7. Η μη χρήση της ονομασίας FP υποχρεώνει τη διόρθωση του αρχείου JPK_V7 τόσο στο τμήμα εγγραφής όσο και στο τμήμα δήλωσης. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ένα τιμολόγιο πώλησης χωρίς σήμανση ως τιμολόγιο για την απόδειξη περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση και έχει αντίκτυπο στο ποσό της φορολογικής υποχρέωσης που εμφανίζεται στο τμήμα δήλωσης του αρχείου. Ωστόσο, μετά την προσθήκη της ονομασίας FP, ένα τέτοιο τιμολόγιο δεν επηρεάζει το ποσό του ΦΠΑ, επειδή περιλαμβάνεται μόνο στο τμήμα εγγραφής του αρχείου JPK_V7.

Οι κωδικοί και οι σημάνσεις που χρησιμοποιούνται για τους σκοπούς του JPK_V7 δεν είναι υποχρεωτικά στοιχεία της εκτύπωσης τιμολογίου. Επομένως, η διόρθωση ως προς αυτό δεν απαιτεί ενημέρωση του αγοραστή σχετικά με αυτό το γεγονός.

Διορθωτικό τιμολόγιο με σήμανση FP

Τα τιμολόγια για την απόδειξη δεν εμφανίζονται στο τμήμα δήλωσης του αρχείου JPK_V7. Αυτό σημαίνει ότι δεν επηρεάζουν το ποσό της φορολογικής βάσης. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι εκδίδονται τιμολόγια για φορολογικές αποδείξεις. Από την άλλη, η απόδειξη πώλησης εμφανίζεται με συλλογική καταχώρηση βάσει περιοδικής αναφοράς από την ταμειακή μηχανή με την ένδειξη RO. Χάρη σε αυτό, η πώληση δεν έχει διπλασιαστεί και επομένως δεν είναι απαραίτητο να εισαχθούν καταχωρίσεις που να διορθώνουν το ποσό της πώλησης. Τέτοια τιμολόγια περιλαμβάνονται μόνο στο τμήμα εγγραφής με την ονομασία FP. Είναι μόνο για ενημερωτικούς σκοπούς και επιτρέπουν στα γραφεία να επαληθεύουν τον τρόπο έκδοσής τους. Επιπλέον, αποτελούν προϋπόθεση για τη διασταύρωση της ορθότητας αναγνώρισης της δαπάνης στο φορολογικό κόστος από την πλευρά του αγοραστή. Αναλυτική συζήτηση θεμάτων που σχετίζονται με την έκδοση τιμολογίων αποδείξεων, με βάση παραδείγματα, μπορείτε να βρείτε στο άρθρο: Έκδοση τιμολογίων αποδείξεων - αλλαγές το 2020. Το Υπουργείο Οικονομικών συνιστά δύο τρόπους για τη διόρθωση των εγγραφών για τα τιμολόγια πώλησης που υπόκεινται στην ονομασία ΠΠ:

  1. Διόρθωση τιμολογίου στο τιμολόγιο με την απόδειξη χωρίς να επηρεάζεται το μέρος της δήλωσης.

Εάν ο φορολογούμενος εκδώσει διορθωτικό τιμολόγιο στο τιμολόγιο απόδειξης, μπορεί να το επισημάνει με την ονομασία ΠΠ και να το συμπεριλάβει μόνο στο μέρος της καταγραφής. Στη συνέχεια, η μείωση των αναγνωρισμένων εσόδων από την ταμειακή μηχανή γίνεται με βάση πρόσθετη εγγραφή που θα αυξήσει ή θα μειώσει (ανάλογα με τη φύση της διόρθωσης - συν ή μείον) την εγγραφή για την αναφορά από την ταμειακή μηχανή. .

Παράδειγμα 5.

Η κ. Hanna εξέδωσε τιμολόγιο σε απόδειξη σε ιδιώτη που δεν ασκούσε επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο αγοραστής, ωστόσο, επέστρεψε τα εμπορεύματα και ως εκ τούτου η κα Hanna εξέδωσε διόρθωση τιμολογίου στην απόδειξη. Πώς πρέπει να εμφανίζεται η πώληση και η διόρθωση στο JPK_V7;

Η πώληση απόδειξης θα πρέπει να περιλαμβάνεται στο JPK_V7 με την ένδειξη RO βάσει της αναφοράς ταμειακής μηχανής (μηνιαία ή ημερήσια). Οι εγγραφές πρέπει να εμφανίζονται τόσο στο τμήμα εγγραφής όσο και στο τμήμα δήλωσης του αρχείου JPK_V7. Το εκδοθέν τιμολόγιο για την απόδειξη θα πρέπει να περιλαμβάνεται μόνο στο τμήμα εγγραφής του αρχείου με την ένδειξη FP.

Κατά την έκδοση της διόρθωσης, η κ. Hanna την περιλαμβάνει στο αρχείο JPK_V7 σε αρνητικά ποσά με την ένδειξη FP. Επιπλέον, απαιτείται η ένταξη της συναλλαγής στο μητρώο επιστροφών στο ταμείο. Η περίληψη των εγγραφών θα πρέπει να εμφανίζεται στο τμήμα καταγραφής και δήλωσης του αρχείου με τον ίδιο τρόπο όπως η αναφορά από την ταμειακή μηχανή, δηλαδή με τη σήμανση RO.

Σε περίπτωση αυξανόμενου (σε συν) διορθωτικού τιμολογίου, δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης διορθωτικού τιμολογίου. Αρκεί η αξία της διόρθωσης να είναι σφραγισμένη στην ταμειακή μηχανή.

  1. Διορθωτικό τιμολόγιο στο τιμολόγιο με την απόδειξη με την επίπτωση στο μέρος της δήλωσης.

Οι επιχειρηματίες έχουν τη δυνατότητα να συμπεριλάβουν στο αρχείο JPK_V7 το διορθωτικό τιμολόγιο που εκδόθηκε στο τιμολόγιο για την απόδειξη ως παραδοσιακό τιμολόγιο ΦΠΑ χωρίς πρόσθετη ονομασία FP. Ένα τέτοιο τιμολόγιο περιλαμβάνεται τόσο στο τμήμα εγγραφής όσο και στο τμήμα δήλωσης του αρχείου JPK_V7. Είναι σημαντικό ότι αυτή η μέθοδος μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο για διόρθωση προς τα κάτω (σε μείον). Σε μια τέτοια περίπτωση, η συναλλαγή δεν εμφανίζεται επιπλέον στο μητρώο επιστροφών στο ταμείο.

Εάν το διορθωτικό τιμολόγιο έχει αυξητικό χαρακτήρα (σε συν), ο φορολογούμενος υποχρεούται να σφραγίσει την αξία του στην ταμειακή μηχανή. Εμφανίζοντας τη διόρθωση ως κανονικό τιμολόγιο, η αξία της πώλησης θα διπλασιαζόταν - μια φορά εμφανιζόταν από την έκθεση ταμειακής μηχανής με την ένδειξη RO και τη δεύτερη ως κανονικό τιμολόγιο ΦΠΑ. Επομένως, η πώληση που προκύπτει από τη διόρθωση εμφανίζεται με βάση την έκθεση ταμειακής μηχανής και το εκδοθέν τιμολόγιο έχει την ένδειξη FP και δεν επηρεάζει το ποσό της φορολογικής υποχρέωσης.

Παράδειγμα 6.

Ο κ. Michał πούλησε σε ιδιώτη που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, εμπορεύματα αξίας 1.230 PLN μεικτά, κλείνοντας την πώληση στο ταμείο και ταυτόχρονα, κατόπιν αιτήματος του πελάτη, εκδίδοντας τιμολόγιο για την απόδειξη. Την επόμενη μέρα, ο αγοραστής ζήτησε από τον κ. Michał να εκδώσει ένα διορθωτικό τιμολόγιο, επειδή λόγω προφανούς λάθους, η αξία του τιμολογίου ήταν 123 PLN. Πώς πρέπει ο κ. Michał να διορθώσει το λάθος;

Λόγω του γεγονότος ότι η διόρθωση είναι αυξανόμενης φύσης, ο κ. Michał υποχρεούται να αγοράσει πωλήσεις στο ταμείο στο ακαθάριστο ποσό των 1.107 PLN (1.230 - 123). Εάν ο πελάτης ζητήσει τιμολόγιο για την απόδειξη, ο κ. Michał υποχρεούται να το εκδώσει. Η έκθεση ταμειακής μηχανής που περιέχει τη διορθωμένη πώληση θα πρέπει να περιλαμβάνεται στο μέρος της δήλωσης JPK_V7 και στο τμήμα εγγραφής με την ένδειξη RO και το τιμολόγιο που εκδίδεται στην απόδειξη μόνο στο τμήμα εγγραφής του αρχείου με την ονομασία FP.

Παράδειγμα 7.

Η κ. Χαλίνα εξέδωσε τιμολόγιο για απόδειξη για ιδιώτη που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο πελάτης επέστρεψε τα αγαθά που αγόρασε και ζήτησε διόρθωση στο τιμολόγιο για την απόδειξη. Η κ. Halina εξέδωσε ένα απλό διορθωτικό τιμολόγιο και δεν χρησιμοποίησε το σήμα FP. Πρέπει λοιπόν να διορθώσει το εκδοθέν τιμολόγιο;

Όχι, λόγω του γεγονότος ότι το τιμολόγιο είναι φθίνουσας φύσης, η κα Χαλίνα έχει το δικαίωμα να διορθώσει την πώληση εκδίδοντας κανονικό διορθωτικό τιμολόγιο χωρίς την ονομασία FP, παρά το γεγονός ότι η πώληση είχε αρχικά τεκμηριωθεί με τιμολόγιο για την απόδειξη. Το διορθωτικό τιμολόγιο θα εμφανίζεται στο τμήμα δήλωσης και εγγραφής του αρχείου JPK_V7. Ωστόσο, η κ. Χαλίνα δεν καταχωρεί εγγραφές στο μητρώο επιστροφής και δεν αναρτά την περίληψή του με την ένδειξη RO, γιατί σε τέτοια περίπτωση η πώληση θα διπλασιαζόταν.

Εάν ο επιχειρηματίας δεν επισημάνει το τιμολόγιο με την ονομασία FP και εντοπίσει σφάλμα μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7, τότε στη διόρθωση JPK_V7, η εσφαλμένη καταχώρηση χωρίς τον προσδιορισμό FP θα πρέπει να ακυρωθεί και, στη συνέχεια, μια νέα με σωστά αντιστοιχισμένο προσδιορισμό να προστεθεί.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Διορθωτικό τιμολόγιο και σήμανση GTU

Το διορθωτικό τιμολόγιο δεν χρειάζεται να καλύπτει όλα τα είδη που υπήρχαν στο αρχικό τιμολόγιο. Συμβαίνει συχνά ο αγοραστής να επιστρέφει μόνο μέρος των εμπορευμάτων και μόνο αυτή η αξία περιλαμβάνεται στην προσαρμογή. Οι ονομασίες GTU δεν ισχύουν για όλα τα είδη πώλησης. Αυτοί οι κωδικοί ισχύουν μόνο για έναν κλειστό κατάλογο 13 ομάδων αγαθών και υπηρεσιών. Επομένως, μπορεί να αποδειχθεί ότι στο τιμολόγιο, από πολλά είδη πώλησης, μόνο ένα καλύπτεται από την υποχρεωτική σήμανση GTU. Τα μεμονωμένα είδη πωλήσεων δεν εμφανίζονται στο αρχείο JPK_V7. Ο κωδικός GTU ισχύει για ολόκληρο το τιμολόγιο.

Έτσι, κατά την έκδοση διορθωτικού τιμολογίου, το σήμα GTU χρησιμοποιείται μόνο όταν η διόρθωση αφορά το αντικείμενο της πώλησης που καλύπτεται από αυτό το σήμα.

Παράδειγμα 8.

Ο κ. Piotr εξέδωσε τιμολόγιο ΦΠΑ που περιείχε δύο είδη: συμβουλευτική υπηρεσία και ανταλλακτικά ποδηλάτων. Στο αρχείο JPK_V7, το τιμολόγιο έφερε την ένδειξη GTU_12 σε σχέση με την παροχή συμβουλευτικής υπηρεσίας. Ο πελάτης επέστρεψε τα αγορασμένα ανταλλακτικά ποδηλάτου, οπότε ο κ. Piotr εξέδωσε διορθωτικό τιμολόγιο. Πρέπει να επισημάνει την καταχώρηση στο JPK_V7 με τον κωδικό GTU, εάν το αρχικό τιμολόγιο περιείχε αυτό το σήμα;

Όχι, ο κ. Piotr δεν εφαρμόζει το GTU στο διορθωτικό τιμολόγιο επειδή η διόρθωση δεν ισχύει για τη σήμανση GTU.

Εάν η διόρθωση δεν αφορά τη συναλλαγή, αλλά τον κωδικό GTU που χρησιμοποιείται, ο επιχειρηματίας έχει τη δυνατότητα να διορθώσει την καταχώριση με δύο τρόπους:

  1. Επίδειξη μιας καταχώρισης αντιστροφής με πανομοιότυπα δεδομένα (συμπεριλαμβανομένων εσφαλμένων σημάνσεων GTU) και αντίστροφης πινακίδας για τα δεδομένα ποσού και άλλης που περιέχει σωστές καταχωρίσεις, συμπεριλαμβανομένων των σημάνσεων GTU. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται όταν το σφάλμα εντοπίστηκε μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7.

Παράδειγμα 9.

Η κ. Danuta εξέδωσε ένα τιμολόγιο πώλησης FV 10/2020 στην ABC με την ονομασία GTU_01 για 500 PLN. Μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7, αποδείχθηκε ότι χρησιμοποιούσε λάθος κωδικό - αντί για GTU_01, θα έπρεπε να χρησιμοποιήσει τον κωδικό GTU_12. Πώς πρέπει η Danuta να διορθώσει το αρχείο JPK_V7;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 έχει σταλεί, η κα Danuta θα πρέπει να κάνει ακύρωση προκειμένου να διορθωθούν οι καταχωρίσεις τιμολογίου:

  • FV 10/2020 με εσφαλμένη ονομασία GTU_01 για το ποσό των 500 PLN - καταχώριση, η οποία βρίσκεται ήδη στο απεσταλμένο αρχείο JPK_V7.

  • FV 10/2020 με εσφαλμένη ονομασία GTU_01 για το ποσό των PLN (-500) - νέα ακύρωση καταχώρισης.

  • FV 10/2020 με τη σωστή σήμανση GTU_12 για το ποσό των 500 PLN - νέα σωστή καταχώρηση.

Η καταχώριση ακυρώσεως και η νέα σωστή καταχώρηση θα πρέπει να περιλαμβάνονται στο τμήμα εγγραφής.

  1. Εμφάνιση μόνο της καταχώρισης που περιέχει το σωστό GTU - αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται όταν το αρχείο JPK_V7 δεν έχει σταλεί ακόμα.

Παράδειγμα 10.

Η κα Wanda εξέδωσε ένα τιμολόγιο πώλησης για το FV 1/12/2020 με την ονομασία GTU_03. Την ίδια μέρα, ανακάλυψε ένα σφάλμα που αφορούσε τη χρήση λανθασμένου κώδικα GTU. Πώς πρέπει η κυρία Wanda να διορθώσει τον κωδικό GTU που χρησιμοποιείται;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 δεν έχει δημιουργηθεί, δεν χρειάζεται να διορθώσετε τις καταχωρήσεις. Η κυρία Wanda μπορεί να εμφανίσει το τιμολόγιο πώλησης με τον σωστό κωδικό G στο αρχείο JPK_V7ΕΔΩ.

Η χρήση λανθασμένου κωδικού GTU δεν συνεπάγεται την υποχρέωση έκδοσης διορθωτικού τιμολογίου. Σε αυτήν την περίπτωση, μόνο το αρχείο JPK_V7 στο τμήμα εγγραφής θα πρέπει να διορθωθεί, χρησιμοποιώντας τον σωστό κωδικό GTU.

Διορθωτικό τιμολόγιο και SPM (μηχανισμός διαχωρισμού πληρωμής)

Όπως και στην περίπτωση των κωδικών GTU, ο επιχειρηματίας έχει δύο τρόπους για να διορθώσει τη σήμανση MPP στο JPK_V7. Η μέθοδος εξαρτάται από το εάν το σφάλμα εντοπίστηκε πριν ή μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7.

  1. Εάν έχει εντοπιστεί σφάλμα στην εφαρμογή της σήμανσης MPP μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7, θα πρέπει να εφαρμοστεί η αντιστροφή της καταχώρισης.

Παράδειγμα 11.

Η κυρία Ναταλία εξέδωσε τιμολόγιο πώλησης για το FV 10/12/2020 στην ABC με την ένδειξη MPP για το ποσό των 10.000 PLN. Μετά την αποστολή του αρχείου JPK_V7, συνειδητοποίησε ότι η συναλλαγή δεν ξεπέρασε τα 15.000 PLN και χρησιμοποίησε λανθασμένα τον κωδικό MPP. Πώς πρέπει η Danuta να διορθώσει το αρχείο JPK_V7;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 έχει σταλεί, η κα Danuta θα πρέπει να κάνει ακύρωση προκειμένου να διορθωθούν οι καταχωρίσεις τιμολογίου:

  • FV 10/12/2020 με εσφαλμένη ονομασία MPP για το ποσό των 10.000 PLN - καταχώριση, η οποία βρίσκεται ήδη στο απεσταλμένο αρχείο JPK_V7.

  • FV 10/12/2020 με λανθασμένο SPM για το ποσό των PLN (-10.000) - νέα ακύρωση καταχώρισης.

  • FV 10/12/2020 χωρίς το SPM για 10.000 PLN - νέα σωστή καταχώρηση.

Η καταχώριση ακύρωσης και η νέα σωστή καταχώρηση θα πρέπει να συμπεριληφθούν στο τμήμα εγγραφής του αρχείου JPK_V7.

  1. Εάν εντοπίστηκε σφάλμα στην εφαρμογή της σήμανσης MPP πριν από την αποστολή του αρχείου JPK_V7, αρκεί να συμπεριληφθεί μόνο η σωστή καταχώρηση στο αρχείο.

Παράδειγμα 12.

Η κα Patrycja εξέδωσε τιμολόγιο πώλησης για το FV 11/2020 χωρίς τη σήμανση MPP. Την ίδια μέρα, εντόπισε ένα λάθος πριν στείλει το αρχείο JPK_V7. Πώς πρέπει η κα Patrycja να διορθώσει την καταχώριση σχετικά με αυτήν την πώληση στο JPK_V7;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 δεν έχει σταλεί, δεν χρειάζεται να διορθωθούν οι καταχωρήσεις. Η κα Patrycja εμφανίζει στο αρχείο ένα τιμολόγιο με τον εκχωρημένο κωδικό MPP.

Η σήμανση του MPP συνδέεται με την υποχρέωση χρήσης του σχολιασμού "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής" στην εκτύπωση του τιμολογίου. Αυτός ο σχολιασμός αποτελεί υποχρεωτικό μέρος του τιμολογίου εάν πληρούνται τρεις σωρευτικές προϋποθέσεις:

  • η πώληση γίνεται στην εταιρεία?

  • η αξία του τιμολογίου υπερβαίνει τις 15.000 PLN μεικτά·

  • τουλάχιστον ένα στοιχείο του τιμολογίου παρατίθεται στο παράρτημα 15 του νόμου περί ΦΠΑ.

Η έκδοση τιμολογίου πώλησης χωρίς αυτόν τον σχολιασμό θα πρέπει να διορθωθεί με ένα διορθωτικό τιμολόγιο επίσημων δεδομένων, το οποίο παραδίδεται στον αγοραστή.

Διόρθωση σημάνσεων που σχετίζονται με τιμολόγια αγοράς

Στην περίπτωση τιμολογίων κόστους, θα πρέπει επίσης να χρησιμοποιούνται πρόσθετες σημάνσεις στο τμήμα εγγραφής του αρχείου JPK_V7. Σύμφωνα με την § 11 sec. 2 και 8 του Κανονισμού του Υπουργού Οικονομικών, Επενδύσεων και Ανάπτυξης για το αναλυτικό εύρος των στοιχείων που περιλαμβάνονται στις φορολογικές δηλώσεις και στοιχεία στον τομέα του φόρου αγαθών και υπηρεσιών, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να χρησιμοποιούν σήμανση όπως:

  • IMP - σε περίπτωση εισαγωγής αγαθών.

  • SPM - εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις για την υποχρεωτική εφαρμογή του μηχανισμού τμηματικής πληρωμής.

  • VAT_RR - για τιμολόγια VAT_RR που τεκμηριώνουν την αγορά από έναν αγρότη κατ' αποκοπή·

  • WEW - για εσωτερικά έγγραφα.

  • MK - σε περίπτωση τιμολογίου από μικρό φορολογούμενο που διακανονίζει τον ΦΠΑ με τη μέθοδο των μετρητών.

Εάν ο επιχειρηματίας δεν χρησιμοποίησε την απαιτούμενη σήμανση του παραστατικού αγοράς στο απεσταλμένο αρχείο JPK_V7, αρκεί να διορθώσει το τμήμα εγγραφής του αρχείου JPK_V7. Σε αυτή την περίπτωση δεν γίνονται ακυρωτικές καταχωρήσεις. Αρκεί να εκχωρήσετε τους κατάλληλους κωδικούς τροποποιώντας τις εγγραφές.

Παράδειγμα 13.

Η κυρία Μιχαλίνα διατηρεί ένα χαρτοπωλείο και έχει αγοράσει εμπορικά είδη. Έλαβε τιμολόγιο ΦΠΑ με τον σχολιασμό «μέθοδος μετρητών». Κατά την κράτηση των τιμολογίων, έδειξε ΦΠΑ σύμφωνα με το δικαίωμα έκπτωσης, δηλαδή την ημέρα της πληρωμής, αλλά δεν χρησιμοποίησε την ονομασία MK για τους σκοπούς του αρχείου JPK_V7. Το συνειδητοποίησε μόνο μετά την αποστολή του αρχείου στο γραφείο. Πώς πρέπει να διορθώσει την καταχώρηση σε μια τέτοια κατάσταση;

Λόγω του γεγονότος ότι το αρχείο JPK_V7 έχει αποσταλεί, είναι απαραίτητο να σταλεί ξανά το διορθωμένο αρχείο στο τμήμα εγγραφής με την ονομασία MK για αυτό το τιμολόγιο. Κατά την προετοιμασία μιας διόρθωσης του αρχείου JPK_V7, αρκεί η κα Μιχαλίνα να προσθέσει τη γραμμή MK στο τμήμα εγγραφής του JPK_V7.

Συνοψίζοντας, ένας επιχειρηματίας που έκανε λάθος στις επισημάνσεις των συναλλαγών ή στους τύπους εγγράφων που χρησιμοποιούνται για τους σκοπούς του αρχείου JPK_V7, έχει τη δυνατότητα να διορθώσει τις καταχωρίσεις. Η μέθοδος διόρθωσης των καταχωρήσεων εξαρτάται από το εάν το αρχείο JPK_V7 έχει σταλεί ή όχι. Η εμφάνιση της διόρθωσης στο JPK_V7 εξαρτάται επιπλέον από το θέμα της διόρθωσης. Εάν η διόρθωση δεν επηρεάζει τη φορολογική βάση, θα πρέπει να εμφανίζεται μόνο στο τμήμα εγγραφής του αρχείου JPK_V7.