Έξοδα που δεν εκπίπτουν φόρου - αξίζει να τα γνωρίζετε

Φόρος Υπηρεσίας

Κατά τη λειτουργία μιας επιχείρησης, οι επιχειρηματίες επιβαρύνονται με διάφορα είδη δαπανών. Ορισμένα από αυτά σχετίζονται άμεσα ή έμμεσα με τη δραστηριότητα που διεξάγεται. Κατά συνέπεια, δεν μπορούν να συμπεριληφθούν όλες οι δαπάνες στο φορολογικό κόστος. Πώς να αναγνωρίσετε μη φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα; Ας ελέγξουμε.

Δαπάνες που δεν εκπίπτουν φορολογικά

Από τον ορισμό του φορολογικού εκπιπτόμενου κόστους προκύπτει ότι θα πρέπει να είναι μια δαπάνη που στοχεύει στην απόκτηση εισοδήματος, στην εξασφάλιση ή στη διατήρηση μιας πηγής εισοδήματος. Αυτό σημαίνει ότι το κόστος που έχει πραγματοποιηθεί για άλλο σκοπό δεν μπορεί να συνιστά φορολογικό κόστος.

Η αμφισβήτηση του κόστους ως φορολογικού εκπιπτόμενου κόστους θα πραγματοποιείται επίσης όταν είναι φαινομενικής φύσης. Ένας άλλος λόγος μη αναγνώρισης του κόστους ως φορολογικού κόστους μπορεί να είναι η ένταξη του κόστους στο άρθρ. 23 δευτ. 1 του νόμου PIT. Αυτός ο κλειστός κατάλογος δαπανών περιλαμβάνει έξοδα τα οποία, ανεξάρτητα από τον σκοπό για τον οποίο πραγματοποιήθηκαν, δεν μπορούν να ταξινομηθούν ως έξοδα που εκπίπτουν από τον φόρο. Τα έξοδα μπορούν επίσης να εξαιρεθούν από το εκπεστέο κόστος του φόρου για μεταβατική ή μόνιμη περίοδο λόγω μη τήρησης ορισμένων προϋποθέσεων που καθορίζουν την αναγνώριση ως εκπεστέου κόστους. Αυτό ισχύει κυρίως για δαπάνες που διακανονίζονται σε ταμειακή βάση. Η τελευταία ομάδα μη εκπιπτόμενων δαπανών είναι το κόστος του αφορολόγητου εισοδήματος.

Πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία

Βασικά, τα έξοδα για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν μπορούν να αναγνωριστούν άμεσα ως φορολογικά εκπεστέα έξοδα. Από την άλλη πλευρά, οι διαγραφές αποσβέσεων που γίνονται σε αυτά τα εξαρτήματα αποτελούν κόστος. Οι διαγραφές γίνονται μόνο αφού αυτά τα πάγια ή άυλα περιουσιακά στοιχεία συμπεριληφθούν στο μητρώο παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Τα κόστη απόκτησης ενός παγίου ή άυλων περιουσιακών στοιχείων είναι επομένως φορολογικά έξοδα, αλλά η αξία τους υπόκειται σε σταδιακό διακανονισμό, κατανεμημένος με την πάροδο του χρόνου, μέσω διαγραφών αποσβέσεων. Σε περίπτωση αγοράς παγίου με πίστωση, οι τόκοι και οι προμήθειες που δεδουλεύονται μέχρι να τεθεί σε χρήση το πάγιο αυξάνουν την αρχική αξία του παγίου.

Δημιουργήστε ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο

Εάν ένα πάγιο δεν αποκτάται, αλλά παράγεται από τον φορολογούμενο, οι αποσβέσεις περιλαμβάνονται στο φορολογικό κόστος μόνο μετά την ολοκλήρωση της επένδυσης και τη θέση σε λειτουργία. Σε περίπτωση τήρησης του KPiR, το κόστος της επένδυσης δεν θα περιλαμβάνεται στα αρχεία κατά την υλοποίησή του, αλλά μόνο μετά την ολοκλήρωσή του θα περιλαμβάνεται στα αρχεία των παγίων. Οι δαπάνες αυτές μπορούν να ταξινομηθούν ως δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο, υπό την προϋπόθεση βέβαια ότι σχετίζονται με έσοδα.

Τα ακόλουθα δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στο κόστος κατασκευής ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου:

  • την αξία της εργασίας του ίδιου του φορολογούμενου, της συζύγου και των ανηλίκων τέκνων του·
  • γενικά έξοδα της διαχείρισης·
  • Κόστος πώλησης·
  • Λοιπά λειτουργικά έξοδα και χρηματοοικονομικές πράξεις, εκτός από τις προαναφερόμενες διαφορές τόκων, προμηθειών και συναλλαγματικών ισοτιμιών.

Πάγια στοιχεία με αξία που δεν υπερβαίνει τα 10.000 PLN

Στην περίπτωση των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων, το όριο είναι 10.000 PLN, το οποίο αυξήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2018 από 3.500 PLN. Περιουσιακά στοιχεία με αξία που υπερβαίνει αυτό το ποσό και χρησιμοποιούνται για περισσότερο από ένα έτος, απαιτείται να περιλαμβάνονται στα πάγια ή άυλα περιουσιακά στοιχεία. Όταν η αρχική αξία του εξαρτήματος δεν υπερβαίνει τα 10.000 PLN, ο φορολογούμενος μπορεί να συμπεριλάβει τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτησή του ως έξοδα απόκτησης απευθείας στον μήνα που τέθηκε σε χρήση.

Η δεύτερη επιλογή όταν αγοράζετε ένα στοιχείο αξίας 10.000 PLN ή λιγότερο είναι να συμπεριλάβετε το στοιχείο στα πάγια στοιχεία ενεργητικού και να κάνετε μια εφάπαξ διαγραφή απόσβεσης. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος καταχωρεί το στοιχείο στο μητρώο παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων. Εφάπαξ διαγραφή αποσβέσεων γίνεται από τον φορολογούμενο τον μήνα που τέθηκε σε χρήση ή τον επόμενο μήνα.

Στην περίπτωση στοιχείου αξίας 10.000 PLN ή μικρότερης, ο φορολογούμενος μπορεί επίσης να καταχωρίσει το στοιχείο στο μητρώο παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων και να το αποσβέσει σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Ένα πάγιο στοιχείο ενεργητικού μπορεί να αποσβένεται με τη σταθερή μέθοδο ή με άλλες μεθόδους που επιτρέπονται από τη νομοθεσία. Ο φορολογούμενος διενεργεί αποσβέσεις ξεκινώντας από τον πρώτο μήνα που έπεται του μήνα κατά τον οποίο το περιουσιακό στοιχείο ή η αξία έγινε αποδεκτή προς χρήση.

Κόστος χρήσης ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου

Ένα πάγιο που έχει αποκτηθεί, αλλά μέχρι τη στιγμή που θα τεθεί σε χρήση, τα κόστη που σχετίζονταν με την αγορά ή ήταν απαραίτητα για την έναρξη λειτουργίας του παγίου θα πρέπει να προστεθούν στην αρχική αξία. Το κόστος που σχετίζεται με τη διατήρηση ενός τέτοιου μέτρου έτοιμου προς χρήση μπορεί να συνιστά άμεσα εκπιπτόμενο από φόρο κόστος - στόχος είναι η δημιουργία εσόδων στο μέλλον λόγω της χρήσης του μέτρου. Μπορούν επίσης να θεωρηθούν ως δαπάνες που πραγματοποιούνται για τη διατήρηση και την εξασφάλιση μιας πηγής εισοδήματος.

Βελτίωση ενεργητικού

Η αρχική αξία του παγίου θα πρέπει επίσης να αυξηθεί με το κόστος βελτίωσής του. Η βελτίωση ενός περιουσιακού στοιχείου μπορεί να συνίσταται στην ανακατασκευή, επέκταση, ανακατασκευή, προσαρμογή ή εκσυγχρονισμό του. Η αύξηση της αρχικής αξίας κατά την αξία της βελτίωσης γίνεται μετά το τέλος της επένδυσης. Οι διαγραφές αποσβέσεων από την αυξημένη αρχική αξία θα πρέπει να γίνονται από τον επόμενο μήνα της βελτίωσης. Εάν η αξία των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τη βελτίωση δεν υπερβαίνει τα 10.000 PLN σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος, αυτά τα έξοδα μπορούν να συμπεριληφθούν απευθείας στο εκπιπτόμενο από φόρο κόστος την ημερομηνία πραγματοποίησής τους.

Πώληση μη κυκλοφορούντος περιουσιακού στοιχείου έναντι πληρωμής

Το μη αποσβεσμένο μέρος ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου ή ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου μπορεί να αναγνωριστεί από τον φορολογούμενο ως εκπεστέο κόστος σε περίπτωση πώλησής του έναντι πληρωμής. Τα έσοδα από την πώληση παγίων είναι η διαφορά μεταξύ του αποκτηθέντος εισοδήματος και της αρχικής αξίας που εμφανίζεται στο μητρώο παγίων, προσαυξημένη κατά το άθροισμα των διαγραφών αποσβέσεων.

Αποζημίωση του κόστους κτήσης/παραγωγής παγίου

Δεν μπορείτε να υπολογίζετε ως φορολογικά έξοδα τις διαγραφές αποσβέσεων από το μέρος της αξίας του πάγιου ενεργητικού που έχει επιστραφεί στον φορολογούμενο με οποιαδήποτε μορφή ή έχει αφαιρεθεί από τη φορολογητέα βάση φόρου εισοδήματος. Αυτό ισχύει για μια κατάσταση όπου ο φορολογούμενος έχει λάβει μη επιστρεφόμενα κεφάλαια για την αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων με τη μορφή επιδότησης, επιδότησης, προσαύξησης ή άλλης μορφής, η οποία ταυτόχρονα δεν αποτελεί φορολογητέο εισόδημα.

Παράδειγμα 1.

Ο Jan Kowalski, ο οποίος διευθύνει την εταιρεία XYZ, αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο που θα χρησιμοποιηθεί αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς για περίοδο άνω του 1 έτους. Ο κ. Jan χρηματοδότησε την αγορά του αυτοκινήτου με την επιδότηση που έλαβε. Μπορεί, λοιπόν, να συμπεριλάβει στο κόστος τα έξοδα που έγιναν για την αγορά του οχήματος;

Κατά κανόνα, στην περίπτωση αγοράς παγίων στοιχείων ενεργητικού που χρηματοδοτούνται πλήρως με επιδότηση, οι διαγραφές αποσβέσεων δεν μπορούν να συνιστούν δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο. Ωστόσο, παρά ταύτα, ο κ. Γιαν θα πρέπει να καταχωρήσει το αγορασμένο αυτοκίνητο στο μητρώο παγίων.

Ζημιές σε πάγια στοιχεία ενεργητικού

Οι ζημιές σε πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία στο τμήμα που καλύπτεται με διαγραφές αποσβέσεων δεν αναγνωρίζονται ως εκπεστέο κόστος. Κατά τον προσδιορισμό μιας ζημίας, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη όλες οι διαγραφές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν εκπίπτουν φόρου. Εάν το πάγιο περιουσιακό στοιχείο ήταν ασφαλισμένο, οι φορολογούμενοι θα αναγνωρίσουν την αποζημίωση που έλαβαν ως εισόδημα. Αυτό το εισόδημα θα εμφανιστεί όταν λάβετε την αποζημίωση σας. Ωστόσο, εάν η ζημία προέκυψε από απώλεια ή εκκαθάριση αυτοκινήτων και τα αυτοκίνητα δεν καλύπτονταν από εθελοντική ασφάλιση AC, τόσο αυτές οι απώλειες όσο και το κόστος επισκευής μετά το ατύχημα είναι έξοδα που δεν εκπίπτουν φόρου.

Εγκαταλελειμμένη επένδυση σε πάγιο περιουσιακό στοιχείο

Η επένδυση που έχει ολοκληρωθεί και γίνεται αποδεκτή για χρήση καθίσταται πάγιο στοιχείο που υπόκειται σε απόσβεση. Έτσι, τα κόστη αυτής της επένδυσης διαγράφονται σταδιακά σε φορολογικά εκπιπτόμενα κόστη. Η επένδυση μπορεί να διαγραφεί ως κόστος κατά την ημερομηνία πώλησης ή ρευστοποίησης της επένδυσης. Επομένως, εάν ο φορολογούμενος εγκαταλείψει την επένδυση, οι δαπάνες που σχετίζονται με αυτήν δεν συνιστούν φορολογικό κόστος.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Απώλειες σε κεφάλαιο κίνησης

Οι προκύπτουσες ζημίες στο κυκλοφορούν ενεργητικό μπορεί να εκπίπτουν φορολογικά με βάση τον γενικό κανόνα που δηλώνει ότι το εκπεστέο κόστος είναι το κόστος που πραγματοποιείται για την απόκτηση εσόδων, τη διατήρηση ή την εξασφάλιση της πηγής εισοδήματος. Οι φορολογικές αρχές δεν αναγνωρίζουν ως κόστος τις ζημίες που προέκυψαν από εμφανή αμέλεια στον οργανισμό ή την εποπτεία εργασίας. Από την άλλη, ο κανόνας θα είναι να συμπεριλαμβάνονται στο κόστος ζημιές που προκύπτουν από τυχαία γεγονότα, για τα οποία δεν θα φταίει ο επιχειρηματίας ή οι εργαζόμενοί του. Κατά τον υπολογισμό των ζημιών σε κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, θα πρέπει να θυμόμαστε τον βασικό κανόνα - οι φορολογικοί κανονισμοί δεν θεωρούν τις ζημίες που προκύπτουν από την απώλεια αγαθών που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης για αυτές τις ζημίες ή τις ελλείψεις που δεν καλύπτονται από τη φορολογική απαλλαγή ως φορολογικά έξοδα.

Χαμένες προόδους

Ο σκοπός του κόστους θα πρέπει να είναι η επίτευξη εσόδων ή τουλάχιστον η εξασφάλιση των πηγών τους. Οι προκαταβολές που καταβάλλονται για παραδόσεις ή υπηρεσίες που δεν θα εκτελεστούν δεν έχουν τέτοια σχέση. Ως εκ τούτου, ο νομοθέτης απέκλεισε από το φορολογικό κόστος τις ζημίες (κόστος) που προέκυψαν από την απώλεια προπληρωμών που έγιναν σε σχέση με την αδυναμία εκτέλεσης της σύμβασης.

Δαπάνες επιβολής

Έξοδα που δεν συνιστούν δαπάνες που εκπίπτουν φόρου είναι επίσης δαπάνες επιβολής που επιβάλλονται στον φορολογούμενο σε σχέση με την αθέτηση υποχρεώσεων. Η απαγόρευση αυτή ισχύει όταν ο φορολογούμενος καλύπτει τα έξοδα αναγκαστικής εκτέλεσης ως οφειλέτης και όχι ως πιστωτής. Αυτό σημαίνει ότι εάν ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με έξοδα που σχετίζονται με την είσπραξη των απαιτήσεών του και αυτά σχετίζονται με την επιχειρηματική του δραστηριότητα, αυτά τα έξοδα μπορεί να συμπεριληφθούν στις δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο. Ο οφειλέτης, ωστόσο, δεν θα μετρήσει ως εκπιπτόμενες από τον φόρο δαπάνες που σχετίζονται με την ανεπιτυχή δίκη στην οποία το δικαστήριο έκρινε δικαιολογημένη την αξίωση του πιστωτή.

Πρόστιμα και χρηματικές ποινές

Το φορολογικό κόστος των προστίμων, των προστίμων και των τόκων επ' αυτών, που εκδικάστηκαν σε ποινικές, φορολογικές, διοικητικές και πλημμεληματικές διαδικασίες. Οι κυρώσεις που επιβάλλονται στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας δεν μπορούν να συνιστούν εκπεστέες δαπάνες, ανεξάρτητα από τις συνθήκες επιβολής της.

Τέλη και ποινές που σχετίζονται με τη χρήση του φυσικού περιβάλλοντος

Σε σχέση με τη χρήση του φυσικού περιβάλλοντος, οι επιχειρηματίες ενδέχεται να υποχρεωθούν να πληρώσουν ορισμένα περιβαλλοντικά τέλη. Τα τέλη που καταβάλλονται για τη χρήση του περιβάλλοντος ενδέχεται να συνιστούν εκπίπτουσες φορολογικές δαπάνες, εάν δεν έχουν κυρώσεις. Οι κυρώσεις είναι δαπάνες που προκύπτουν από την επιβολή προστίμου στον φορολογούμενο, πρόσθετο τέλος για παράβαση ορισμένων διατάξεων και, ως εκ τούτου, δεν μπορούν να συνιστούν δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο.

Συμβατικές κυρώσεις και αποζημιώσεις

Τα ακόλουθα είδη συμβατικών κυρώσεων και αποζημιώσεων για:

  • ελαττώματα των παραδοθέντων αγαθών·
  • ελαττώματα των εργασιών και των υπηρεσιών που εκτελούνται·
  • καθυστερήσεις στην παράδοση αγαθών χωρίς ελαττώματα·
  • καθυστέρηση στην άρση ελαττωμάτων στα εμπορεύματα·
  • καθυστερήσεις στην άρση ελαττωμάτων στις εκτελούμενες εργασίες και υπηρεσίες.

Ωστόσο, και σε τέτοιες περιπτώσεις υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες το πρόστιμο που καταβάλλεται μπορεί να ταξινομηθεί ως εκπεστέο κόστος. Αυτό θα συμβεί όταν η πληρωμή του προστίμου θα είναι πολύ χαμηλότερο κόστος από την πιθανή απώλεια που θα προέκυπτε εάν ο φορολογούμενος αποφάσιζε να εκτελέσει τη σύμβαση.

Φόροι και τέλη

Ορισμένοι φόροι αναγνωρίζονται επίσης ως μη εκπιπτόμενα από τη φορολογία έξοδα. Αυτό ισχύει για τις ακόλουθες υποχρεώσεις δημοσίου δικαίου:

  • φόρος εισοδήματος;
  • φόρος κληρονομιάς και δωρεάς για φορολογούμενους φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων·
  • Ειδικός φόρος κατανάλωσης για απώλειες προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
  • ΔΕΞΑΜΕΝΗ.

Άλλα είδη φόρων μπορεί να αποτελούν έκπτωση φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι προκύπτουν σε σχέση με την ασκούμενη επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ωστόσο, εάν ο φόρος ισχύει για επενδύσεις κατά την περίοδο υλοποίησης τους, τότε στις περισσότερες περιπτώσεις θα θεωρήσουμε έναν τέτοιο φόρο ως κόστος αυτής της επένδυσης, δηλαδή ο φόρος θα αυξήσει την αρχική αξία της επένδυσης. Από την άλλη πλευρά, όταν ο φόρος καταβάλλεται σε μεταβατικές περιόδους, π.χ. το ακίνητο είναι πλήρες, κατάλληλο για χρήση, αλλά μόνο προσωρινά αχρησιμοποίητο στην τρέχουσα επιχείρηση ή το ακίνητο πρόκειται να πουληθεί και μόνο τότε θα αποφέρει το αναμενόμενο εισόδημα, τότε τα τέλη και οι φόροι που προκύπτουν σε σχέση με τη συντήρηση, την κατοχή αυτού του τύπου ακινήτου θα πρέπει να ταξινομούνται ως φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα σε συνεχή βάση, επειδή είναι έμμεσα λειτουργικά έξοδα.

ΦΠΑ ως φορολογικό κόστος

Ο δεδουλευμένος φόρος σε αγαθά και υπηρεσίες, δηλαδή σε αγορές που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος, είναι φορολογικό κόστος όταν:

  • ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από τον φόρο αγαθών και υπηρεσιών·
  • ο φορολογούμενος απέκτησε αγαθά και υπηρεσίες με σκοπό την παραγωγή ή τη μεταπώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών που απαλλάσσονται από τον φόρο αγαθών και υπηρεσιών·
  • ο φορολογούμενος δεν δικαιούται μείωση του ποσού ή επιστροφή της διαφοράς φόρου.

Προϋπόθεση για τη συμπερίληψη του μη εκπιπτόμενου φόρου προστιθέμενης αξίας στο φορολογικό κόστος είναι να στερηθεί ο φορολογούμενος το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου και όχι να παραιτηθεί ο ίδιος από την έκπτωση.

Ο οφειλόμενος ΦΠΑ εκπίπτει φόρου όταν αφορά:

  • φόρος επί της εισαγωγής υπηρεσιών·
  • φόρος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών, εάν αυτός ο φόρος δεν είναι και φόρος εισροών.

Ωστόσο, ο οφειλόμενος φόρος μπορεί να μην είναι φορολογικό κόστος στο βαθμό που υπερβαίνει τον φόρο επί της αγοράς αγαθών και υπηρεσιών, ο οποίος θα μπορούσε να συνιστά φόρο εισροών κατά την έννοια των διατάξεων του νόμου περί ΦΠΑ:

  • τη μεταφορά ή κατανάλωση από τον φορολογούμενο αγαθών ή υπηρεσιών για σκοπούς αντιπροσώπευσης και διαφήμισης·
  • για τα αγαθά που παρέχονται δωρεάν ως μέρος των εκπτώσεων μπόνους.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εκπέσει τον φόρο εισροών στο βαθμό στον οποίο τα αγορασθέντα αγαθά και υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εάν ο φορολογούμενος ασκεί δραστηριότητες απαλλασσόμενες από ΦΠΑ και υπόκεινται σε ΦΠΑ, μπορεί να εκπέσει μόνο το μέρος του φόρου εισροών που σχετίζεται με τις δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ο φορολογούμενος υποχρεούται να διαχωρίζει τις αγορές που σχετίζονται με φορολογητέες δραστηριότητες από τις αγορές που σχετίζονται με δραστηριότητες απαλλασσόμενες από τον ΦΠΑ.

Εάν ο φορολογούμενος δεν είναι σε θέση να το πράξει επειδή χρησιμοποιεί τα αγαθά και τις υπηρεσίες που αγόρασε και για τους δύο τύπους δραστηριότητας, ο ΦΠΑ εισροών μπορεί να εκπέσει σε ποσοστό. Μόνο μετά το τέλος του έτους, η αναλογία για ένα δεδομένο έτος θα πρέπει να υπολογιστεί και ο φορολογούμενος προσαρμόζει τον ΦΠΑ εισροών χρησιμοποιώντας τον δείκτη για το συγκεκριμένο έτος. Η διόρθωση θα πρέπει να περιλαμβάνεται στη δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται για την πρώτη φορολογική περίοδο του έτους που ακολουθεί το έτος για το οποίο γίνεται η διόρθωση.

Η ετήσια αναπροσαρμογή του ΦΠΑ των εισροών έχει επιπτώσεις στο φόρο εισοδήματος - σχηματισμό εισοδήματος ή κόστους. Εάν ως αποτέλεσμα της διόρθωσης αυξηθεί ο εκπεστέος φόρος εισροών, το ποσό της αύξησης αυτής αποτελεί επιχειρηματικό εισόδημα. Εάν, ως αποτέλεσμα της διόρθωσης του ΦΠΑ, μειωθεί ο εκπεστέος φόρος εισροών, το ποσό αυτής της μείωσης εκπίπτει φόρου.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Συνεισφορά σε ταμεία

Οι πληρωμές στα κεφάλαια που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος ταξινομούνται ως δαπάνες που δεν εκπίπτουν φόρου, με εξαίρεση:

  • βασικές διαγραφές και πληρωμές σε συγκεκριμένα ταμεία, εφόσον η υποχρέωση ή η δυνατότητα δημιουργίας τους ως κόστος καθορίζεται σε ξεχωριστούς κανονισμούς·
  • διαγραφές και προσαυξήσεις που επιβαρύνουν τα λειτουργικά έξοδα του εργοδότη, εφόσον έχουν καταβληθεί μετρητά ίσα με αυτές τις διαγραφές και αυξήσεις στο λογαριασμό του ταμείου αυτού.

Ο εργοδότης έχει τη δυνατότητα να συμπεριλάβει τις κρατήσεις στο ταμείο κοινωνικών παροχών της εταιρείας ως φορολογικό κόστος. Το κόστος μπορεί να είναι τόσο βασικές διαγραφές στο Ταμείο Κοινωνικών Παροχών της Εταιρείας, όσο και αύξηση αυτών των διαγραφών.

Απαιτήσεις που έχουν παραγραφεί

Η παραγραφή έχει ως αποτέλεσμα ότι οι απαιτήσεις που δεν έχουν τακτοποιηθεί μέχρι στιγμής δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως εκπεστέες δαπάνες. Αυτό θα συμβεί ανεξάρτητα από το αν η απαίτηση έχει προηγουμένως λογιστικοποιηθεί ως οφειλόμενο εισόδημα.

Επισφαλή χρέη

Οι επισφαλείς οφειλές δεν είναι δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο. Η δυνατότητα πίστωσης επισφαλών απαιτήσεων θα προκύψει όταν πληρούνται από κοινού οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • το επισφαλές χρέος έχει λογιστικοποιηθεί προηγουμένως ως απαίτηση·
  • το μη ανακτήσιμο έχει τεκμηριωθεί με αυστηρά καθορισμένο τρόπο.

Η λογιστικοποίηση για επισφαλείς απαιτήσεις για δαπάνες που εκπίπτουν φόρου θα πρέπει να γίνεται στο καθαρό ποσό.

Διαγραφές ενημέρωσης απαιτήσεων

Ο κατάλογος των μη φορολογικών εκπιπτόμενων δαπανών περιλαμβάνει επίσης διαγραφές που ενημερώνουν την αξία των απαιτήσεων. Ωστόσο, τέτοιες διαγραφές μπορούν να υπολογίζονται ως κόστος εάν:

  • η απαίτηση είχε προηγουμένως ταξινομηθεί από τον φορολογούμενο ως απαίτηση·
  • το μη ανακτήσιμο της απαίτησης αυτής έχει καταστεί πιθανό.

Η αναγνώριση της διαγραφής της επισφαλούς οφειλής ως φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα έχει την αρχική και την τελική της ημερομηνία. Δεν χρειάζεται να λάβει χώρα αμέσως μετά το συμβάν που καθιστά αδύνατη την ανάκτηση.

Ακύρωση απαιτήσεων

Οι εξοφλημένες οφειλές δεν είναι δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο. Ωστόσο, εάν προηγουμένως λογιστικοποιούνταν ως απαιτήσεις και επομένως φορολογούνταν, τότε κατά τη στιγμή της εξαγοράς αυτές οι απαιτήσεις μπορούν να συμπεριληφθούν στο φορολογικό κόστος. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι μετά τη λήξη της παραγραφής, αυτό δεν μπορεί πλέον να γίνει.

Έργο του ίδιου του φορολογούμενου

Ο νομοθέτης δεν επιτρέπει στους φορολογούμενους του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων να συμπεριλάβουν στις εκπιπτόμενες φορολογικές δαπάνες τις ακόλουθες αξίες:

  • την εργασία του ίδιου του φορολογούμενου·
  • τα ανήλικα τέκνα του φορολογούμενου·
  • σύζυγος του φορολογούμενου.

Εάν ο φορολογούμενος έχει μια επιχείρηση με τη μορφή εταιρικής σχέσης, το κόστος δεν μπορεί να περιλαμβάνει την αξία της εργασίας που εκτελείται από τη σύζυγο του συντρόφου ή τα ανήλικα τέκνα του συντρόφου. Η απαγόρευση αυτή ισχύει για όλους τους εταίρους της εταιρείας.

Από το 2019, η αμοιβή των μελών της οικογένειας, συμπεριλαμβανομένου του συζύγου ή των ανηλίκων τέκνων, μπορεί να αποτελεί έκπτωση φόρου, περισσότερα για αυτό στο άρθρο: Αμοιβές μελών της οικογένειας που περιλαμβάνονται στις φορολογικές δαπάνες.

Κοινωνικές δαπάνες από το Ταμείο Κοινωνικών Παροχών της Εταιρείας

Οι κοινωνικές δαπάνες από το ταμείο κοινωνικών παροχών της εταιρείας δεν περιλαμβάνονται στις φορολογικές δαπάνες.

Η κατάσταση είναι διαφορετική στην περίπτωση των κοινωνικών δαπανών που χρηματοδοτούνται εκτός του Κοινωνικού Ταμείου. Και οι δύο φορολογικοί νόμοι προβλέπουν την εξαίρεση των δαπανών του εργοδότη για κοινωνικές δραστηριότητες από τις φορολογικές δαπάνες. Τυπικά, οι δαπάνες για κοινωνικές δραστηριότητες εξαιρούνται από τις φορολογικές δαπάνες, ανεξάρτητα από το εάν χρηματοδοτούνται από το Ταμείο Κοινωνικών Παροχών της Εταιρείας ή από άλλα ταμεία.

Ωστόσο, σε μια κατάσταση όπου ο σκοπός της συνάντησης δεν είναι μόνο ψυχαγωγικός, τότε μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι ο κύριος στόχος της συνάντησης είναι η ένταξη. Τότε τα έξοδα που πραγματοποιούνται για τη διοργάνωση μιας τέτοιας εκδήλωσης μπορεί να είναι ένα κόστος.

Άφησε παροχές

Οι δαπάνες κοινωνικού χαρακτήρα που μπορούν να ταξινομηθούν ως δαπάνες που εκπίπτουν φόρου είναι παροχές διακοπών. Μόνο όσοι εργοδότες απασχολούν λιγότερα από 50 άτομα μπορούν να πληρώσουν επιδόματα διακοπών και, επομένως, δεν δημιουργώ το Ταμείο Κοινωνικών Παροχών της Εταιρείας.

Μόνο τα επιδόματα αδείας που υπολογίζονται και καταβάλλονται σύμφωνα με τις διατάξεις για το Ταμείο Κοινωνικών Παροχών της Εταιρείας μπορούν να συνυπολογιστούν ως δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο.

Έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού

Τα έξοδα ταξιδίου του προσωπικού μπορεί γενικά να εκπίπτουν από φόρους. Αποτελούν μέρος των δαπανών που σχετίζονται με την απασχόληση και η κάλυψή τους από τον εργοδότη είναι η εκπλήρωση των υποχρεώσεων που του επιβάλλονται.

Τα έξοδα επαγγελματικών ταξιδιών προσώπων χωρίς την ιδιότητα του εργαζομένου μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα του επιχειρηματία, εάν δεν έχουν ήδη αναγνωριστεί από το πρόσωπο που εκτελεί τη σύμβαση. Εξαρτάται, μεταξύ άλλων, σχετικά με το εάν η σύμβαση εκτελείται ως μέρος της επιχειρηματικής δραστηριότητας που ασκείται από αυτό το πρόσωπο ή όχι. Για το σκοπό αυτό, ο εντολέας - ο επιχειρηματίας θα πρέπει να ζητήσει από τον ανάδοχο να υποβάλει δήλωση ότι οι δραστηριότητες που εκτελεί το πρόσωπο αυτό δεν εμπίπτουν στο πεδίο της οικονομικής του δραστηριότητας.

Τα έξοδα των επαγγελματικών ταξιδιών που πραγματοποιούνται από μέλη των οργάνων διοίκησης μπορεί να συνιστούν δαπάνες που εκπίπτουν από φόρους, υπό την προϋπόθεση ότι υπάρχει σχέση μεταξύ του ταξιδιού και της δραστηριότητας της εταιρείας και επιπλέον, είναι δυνατό να υποδεικνύεται ένα έγγραφο που να δείχνει το δικαίωμα του διοικητικού συμβουλίου μέλος για να λάβει τέτοια οφέλη.

Συνεισφορές στον οργανισμό

Οι επιχειρηματίες δεν μπορούν να υπολογίζουν ως εκπεστέες φορολογικές συνεισφορές σε οργανισμούς στους οποίους δεν είναι υποχρεωτική η συμμετοχή τους.

Εάν ο φορολογούμενος επιβαρυνθεί με έξοδα για το ασφάλιστρο του ταμείου μάρκετινγκ ενός διεθνούς οργανισμού πληρωμών, αυτά τα έξοδα δεν πραγματοποιούνται ως μέρος της επιχειρηματικής του δραστηριότητας και, επομένως, περιλαμβάνονται στον κατάλογο δαπανών που δεν εκπίπτουν φόρου.

Όταν ένας φορολογούμενος επωφελείται από τη συμμετοχή στο παραπάνω ταμείο, η σχέση μεταξύ της δαπάνης εισφοράς και του εισοδήματος που κερδίζει είναι πολύ μακρινή για να συμπεριλάβει δαπάνες όπως έξοδα φόρου.

Εκπαίδευση επιχειρηματία

Τα φυσικά πρόσωπα που διευθύνουν μια επιχείρηση έχουν υποχρέωση ή αναγκάζονται από άλλες συνθήκες να βελτιώσουν τα προσόντα τους. Το σχετικό κόστος μπορεί να συμπεριληφθεί στις φορολογικές δαπάνες, εάν ο φορολογούμενος είναι σε θέση να αιτιολογήσει ότι η ολοκλήρωση ενός συγκεκριμένου τύπου μαθημάτων, κατάρτισης, απόκτησης συγκεκριμένου επαγγελματικού τίτλου σχετίζεται στενά με την επιχειρηματική δραστηριότητα που ασκείται και συνεπώς τη γνώση που αποκτήθηκε κατά τη διάρκεια αυτής της εκπαίδευσης. τα μαθήματα θα χρησιμοποιηθούν στο πλαίσιο της εταιρείας που λειτουργεί.Τα κόστη εκπαίδευσης που αυξάνουν το επίπεδο γενικών γνώσεων, αλλά δεν παρέχουν γνώσεις που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη λειτουργία μιας επιχείρησης, ως προς το αντικείμενό της ή τη μέθοδο διαχείρισης της εταιρείας, θα θεωρούνται δαπάνες που δεν εκπίπτουν φορολογικά. .