Δαπάνες διοργάνωσης της εκδήλωσης για τους εργαζόμενους

Δικτυακός Τόπος

Η ικανοποίηση του εργαζομένου από την εργασία του είναι αναμφίβολα ένας παράγοντας που αποφέρει κέρδη στην εταιρεία. Οι επιχειρηματίες θα πρέπει να σκεφτούν τη διοργάνωση εκδηλώσεων εταιρικής ολοκλήρωσης. Το κόστος διοργάνωσης εκδήλωσης για εργαζομένους μπορεί να εκπίπτει φόρου υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Πότε όμως η διοργάνωση μιας εκδήλωσης ομαδικής ανάπτυξης δεν θα είναι εταιρική δαπάνη; Πώς να υπολογίσετε μια τέτοια δαπάνη;

Κόστος διοργάνωσης εκδήλωσης για εργαζόμενους ως λειτουργικά έξοδα

Ο ορισμός του εκπεστέου κόστους φορολογίας υποδηλώνει ότι μπορεί να είναι μια δαπάνη σκοπός της οποίας είναι η απόκτηση εισοδήματος, η εξασφάλιση ή η διατήρηση μιας πηγής εισοδήματος. Αυτό σημαίνει ότι οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί για άλλο σκοπό δεν μπορούν να εκπίπτουν φορολογικά. Ο φορολογούμενος υποχρεούται να αποδείξει όχι μόνο το γεγονός της πραγματοποίησης μιας δεδομένης δαπάνης, αλλά και τη σκοπιμότητα και τον ορθολογισμό της.

Ως εκ τούτου, για να χαρακτηριστούν τα έξοδα διοργάνωσης μιας εκδήλωσης για τους εργαζόμενους ως φορολογικά έξοδα, είναι σημαντικό να καθοριστεί ο σκοπός για τον οποίο πραγματοποιήθηκαν.

Μια τέτοια εκδήλωση πρέπει να έχει άμεσο κίνητρο και στόχο ένταξης για τους εργαζόμενους. Η προϋπόθεση για τη συμπερίληψη των δαπανών που πραγματοποιεί ο επιχειρηματίας για τη διοργάνωση μιας εκδήλωσης για τους εργαζόμενους είναι ότι στοχεύουν πραγματικά στη βελτίωση της εργασιακής ατμόσφαιρας, στην ενσωμάτωση των εργαζομένων μεταξύ τους, με την εταιρεία και με τον εργοδότη, κάτι που μεταφράζεται σε οικοδόμηση πίστης στον εργοδότη και αυξάνοντας την αποδοτικότητα της εργασίας και συνεπώς και να αυξήσει τα έσοδα που επιτυγχάνει η εταιρεία.

Αυτή η θέση κέρδισε υποστήριξη σε πολλές φορολογικές ερμηνείες, π.χ. ο διευθυντής του IS στο Bydgoszcz της 17ης Φεβρουαρίου 2014 (ITPB3 / 423-559 / 13 / PST). Σύμφωνα με τον Διευθυντή του IS στη Βαρσοβία της 20ης Ιουλίου 2010, το αρχείο ref. IPPB1 / 415-544 / 11 2 / EC), εάνη παραμονή των εργαζομένων μεταξύ τους ή η κατανάλωση αποτελούν αυτοσκοπό, οπότε σε τέτοια περίπτωση δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για τη διοργάνωση μιας τέτοιας εκδήλωσης σχετίζονται με το εισόδημα και ως εκ τούτου δεν αποτελούν φορολογική έκπτωση. . Ως εκ τούτου, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι συναντήσεις δεν μπορούν να είναι μόνο καταναλωτικές ή ψυχαγωγικές και ότι τα έξοδα δεν πρέπει να υπερβαίνουν τον κύριο στόχο της συνάντησης, που είναι η ένταξη ή η εκπαίδευση, και δεν πρέπει να είναι αντιπροσωπευτικά».

Αξίζει να σημειωθεί ότι ο επιχειρηματίας είναι υπεύθυνος για την απόδειξη της σχέσης μιας δεδομένης δαπάνης με την ασκούμενη δραστηριότητα. Ως εκ τούτου, ο επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος, εκτός από τα λογιστικά έγγραφα, να συντάσσει τεκμηρίωση, η οποία θα δείχνει ξεκάθαρα τον ενοποιητικό και παρακινητικό χαρακτήρα της εκδήλωσης για τους εργαζόμενους. Μόνο τα έξοδα διοργάνωσης εκδήλωσης για υπαλλήλους που είναι κατάλληλα τεκμηριωμένα αναγνωρίζονται από τις φορολογικές αρχές ως δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο.

Αυτό οδηγεί στο συμπέρασμα ότι κατά τη διοργάνωση μιας εκδήλωσης για υπαλλήλους, δεν θα πρέπει να αποτελεί πρόβλημα η διευθέτηση δαπανών, π.χ. ενοικίαση δωματίου, πιθανή διαμονή και γεύματα για τους εργαζόμενους. Εξαίρεση αποτελούν τα έξοδα αλκοολούχων ποτών, τα οποία, σύμφωνα με την εφορία, δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως εταιρικά έξοδα. Κατά τη γνώμη τους, οι δαπάνες για τα αλκοολούχα ποτά δεν είναι απαραίτητες για τη διοργάνωση εκδήλωσης για τους εργαζόμενους, ούτε εξυπηρετούν τον σκοπό της δημιουργίας εισοδήματος ή της διατήρησης της πηγής του.

Το Επαρχιακό Διοικητικό Δικαστήριο του Βρότσλαβ στην απόφασή του της 5ης Ιουλίου 2012 (αριθμός αναφοράς φακέλου I SA / Wr 4444/12) δήλωσε ότι Οι δαπάνες για αλκοολούχα ποτά, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που παρέχονται κατά τη διάρκεια διαφόρων τύπων εκπαίδευσης και συνεδρίων, ακόμη και αν θεωρούνται σύνηθες και θα προσαρμοστούν στη φύση της συνάντησης, δεν συνιστούν δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο. Ανεξάρτητα από αυτήν την αξιολόγηση, παραμένει επίσης η ποσότητα και το είδος του αλκοόλ που σερβίρεται.

Θα πρέπει επίσης να τονιστεί ότι το εκπίπτον φορολογικό κόστος περιλαμβάνει δαπάνες που πραγματοποιούνται σε σχέση με τη διοργάνωση της εκδήλωσης μόνο για τους εργαζόμενους. Εάν στη συνάντηση πρόκειται να παρευρεθούν άτομα εκτός της εταιρείας, π.χ. συνοδοί, οικογένειες εργαζομένων ή εργολάβοι, τότε σε αυτό το μέρος είναι ήδη εκπροσώπηση και αυτό έχει αποκλειστεί άμεσα από τη δυνατότητα συμπερίληψης φορολογικών δαπανών, ανεξάρτητα από το σκοπό και πραγματική σχέση με το εισόδημα που αποκτήθηκε.

Σε μια κατάσταση όπου η εκδήλωση δεν παρακολουθείται μόνο από εργαζόμενους, είναι δύσκολο να γίνει διάκριση των δαπανών που πραγματοποιούνται μόνο σε σχέση με τους εργαζόμενους. Ως εκ τούτου, κατά τη γνώμη των φορολογικών αρχών, σε περίπτωση που δεν είναι δυνατός ο διαχωρισμός και η τεκμηρίωση δαπανών που καταλογίζονται μόνο στους εργαζομένους - οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την οργάνωση της εκδήλωσης για τους εργαζόμενους και άλλα άτομα δεν αποτελούν εξ ολοκλήρου εκπεστέες δαπάνες . Επομένως, για να μην έρθετε σε διαμάχη με τις φορολογικές αρχές, είναι ασφαλέστερο να ανατεθεί η εκδήλωση μόνο σε εργαζόμενους που απασχολούνται σε μια δεδομένη εταιρεία.

Τα έξοδα διοργάνωσης εκδήλωσης για εργαζομένους που χρηματοδοτούνται από το ταμείο κοινωνικών παροχών της εταιρείας ενδέχεται να μην περιλαμβάνονται στις δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο. Αυτό οφείλεται στην τέχνη. 23 δευτ. 1 σημείο 42 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, σύμφωνα με το οποίο οι εργοδοτικές δαπάνες για κοινωνικές δραστηριότητες, που αναφέρονται στις διατάξεις για το εταιρικό ταμείο κοινωνικών παροχών, δεν εκπίπτουν φόρου.

Δαπάνες διοργάνωσης εκδήλωσης για εργαζόμενους - Έκπτωση ΦΠΑ

Εάν θέλετε να αφαιρέσετε τον φόρο εισροών από τιμολόγια που τεκμηριώνουν το κόστος διοργάνωσης εκδήλωσης για εργαζομένους, πρώτα απ 'όλα, θα πρέπει να λάβετε υπόψη τον γενικό κανόνα ότι οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να εκπίπτουν τον ΦΠΑ εισροών στο μέρος στο οποίο χρησιμοποιήθηκε η δαπάνη. ασκούν φορολογητέες δραστηριότητες. Ως εκ τούτου, ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει τον ΦΠΑ εξ ολοκλήρου (για φορολογούμενους που ασκούν μόνο φορολογητέες δραστηριότητες) ή αναλογικά (για φορολογούμενους που ασκούν μικτές δραστηριότητες) από τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για τη διοργάνωση της εκδήλωσης για τους εργαζόμενους. Από την άλλη πλευρά, στην περίπτωση των φορολογουμένων που απαλλάσσονται του φόρου - το δικαίωμα έκπτωσης δεν είναι καθόλου διαθέσιμο.

Θα πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι σύμφωνα με το άρθρο. 88 δευτ. 1 σημείο 4 του νόμου περί ΦΠΑ, ο φόρος εισροών δεν θα αφαιρείται στην περίπτωση των υπηρεσιών διαμονής και εστίασης.

Σε σχέση με τα παραπάνω, το δικαίωμα έκπτωσης δεν ισχύει για αγορά σνακ σε εστιατόριο ή κράτηση ξενοδοχείου για εργαζόμενο, ακόμη και αν η αγορά σχετίζεται με τη δραστηριότητα του φορολογούμενου που υπόκειται σε ΦΠΑ.

Αξίζει πάντως να σημειωθεί ότι ο όρος «υπηρεσίες εστίασης» δεν ταυτίζεται με τον όρο «υπηρεσίες εστίασης» - που τονίζουν οι εφορίες στις ερμηνείες τους. Η τροφοδοσία δεν συνιστά υπηρεσία εστίασης κατά την έννοια του άρθρ. 88 δευτ. 1 σημείο 4 του νόμου περί ΦΠΑ.

Η διαφορά μεταξύ αυτών των υπηρεσιών είναι ότι η υπηρεσία catering παρέχεται σε ένα εστιατόριο (δηλαδή σε ένα δωμάτιο που ανήκει στην οντότητα που παρέχει την υπηρεσία), ενώ το catering είναι η παράδοση του παραγγελθέντος έτοιμου φαγητού στην τοποθεσία που υποδεικνύει ο παραγγελέας. Επομένως, εάν ο έμπορος αγόραζε υπηρεσίες τροφοδοσίας, θα είχε το δικαίωμα να εκπέσει τον ΦΠΑ επί των εισροών για την εν λόγω αγορά.

Η κατάσταση είναι διαφορετική όταν πρόκειται για την αφαίρεση του φόρου εισροών από ένα τιμολόγιο ΦΠΑ που τεκμηριώνει το κόστος της διοργάνωσης μιας εκδήλωσης για τους εργαζόμενους. Στην ατομική ερμηνεία του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Πόζναν της 23ης Ιουλίου 2008 (αριθμός αναφοράς ILPP1 / 443-436 / 08-4 / BD) μπορούμε να διαβάσουμε ότι ο περιορισμός της έκπτωσης του φόρου εισροών στα αγορασμένα καταλύματα και τροφοδοσία ΥπηρεσίεςΩστόσο, δεν εφαρμόζεται σε περίπτωση όπου το αντικείμενο της αγοράς είναι το σύνολο της εκδήλωσης ολοκλήρωσης, δηλαδή στην ουσία μία υπηρεσία που αποτελείται από μεμονωμένα στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών διαμονής ή εστίασης. Επομένως, σε περίπτωση λήψης από τρίτο μέρος - τον πάροχο υπηρεσιών - τιμολογίου ΦΠΑ για τη συνολική διοργάνωση της εκδήλωσης, στο οποίο επιμέρους στοιχεία αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της υπηρεσίας, η Εταιρεία έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φόρου οφειλόμενος από το ποσό του φόρου εισροών που προκύπτει από αυτό το τιμολόγιο.