KW ως βάση για ανάρτηση στο KPiR

Δικτυακός Τόπος

Κατά τη διάρκεια της λειτουργίας μιας επιχείρησης, μπορεί να υπάρξει μια κατάσταση όπου ο επιχειρηματίας θα έχει εκδοθεί μόνο ένα έγγραφο "Με μετρητά θα πληρώσει" (KW) για να επιβεβαιώσει ότι έχει πραγματοποιηθεί ένα δεδομένο κόστος. Σε μια τέτοια περίπτωση, είναι δυνατόν να συμπεριληφθεί η τεκμηριωμένη δαπάνη με τρόπο που να εκπίπτει ο φόρος από τον επιχειρηματία που τηρεί το φορολογικό βιβλίο εσόδων και εξόδων; Η απάντηση είναι καταφατική, εφόσον τα αποδεικτικά στοιχεία πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζονται στις σχετικές διατάξεις. Αυτή η θέση υποστηρίχθηκε στην ερμηνεία του από τον Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Πόζναν στην ατομική απόφαση της 25ης Ιανουαρίου 2013 (αριθμός αναφοράς ILPB1 / 415-1054 / 12-2 / IM).

Σύνδεση της δαπάνης με την οικονομική δραστηριότητα

Η δυνατότητα συμπερίληψης μιας δεδομένης δαπάνης στο κόστος της εταιρείας εξαρτάται από την εκπλήρωση των απαιτήσεων που καθορίζονται στο άρθρο. 22 δευτ. 1 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σύμφωνα με τη διάταξη αυτή, για να χαρακτηριστεί μια δαπάνη ως εκπεστέο κόστος, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις - η δαπάνη:

  • θα πρέπει να προκύψει για την απόκτηση εισοδήματος ή τη διατήρηση ή την εξασφάλιση μιας πηγής εισοδήματος,
  • δεν πρέπει να συγκαταλέγονται στις μη εκπιπτόμενες δαπάνες που αναφέρονται στο άρθρο. 23 παραπάνω πράξεις,
  • πρέπει να τεκμηριωθεί σωστά.

Μη τήρηση οποιουδήποτε από τα παραπάνω προαπαιτούμενα αποκλείουν τη δυνατότητα ταξινόμησης μιας δεδομένης δαπάνης ως εκπεστέου κόστους. Όπως προκύπτει από το παρατιθέμενο άρθρο. 22 δευτ. 1, μία από τις προϋποθέσεις είναι η κατάλληλη τεκμηρίωση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Το θέμα αυτό επιλύεται με τη ρύθμιση του Υπουργού Οικονομικών για την τήρηση φορολογικού βιβλίου εσόδων και εξόδων.

Η βάση για την είσοδο στο KPiR

Δεν θα πρέπει να υπάρχει αμφιβολία ότι η βάση για την ταξινόμηση μιας δαπάνης που σχετίζεται με τη διεξαγόμενη δραστηριότητα ως φορολογικά εκπεστέα μπορεί να είναι ένα σωστά εκδοθέν τιμολόγιο ή λογαριασμός. Ωστόσο, οι διατάξεις του κανονισμού περιέχουν διάταξη σύμφωνα με την οποία τα λογιστικά στοιχεία μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν άλλα στοιχεία που επιβεβαιώνουν το γεγονός ότι μια επιχειρηματική συναλλαγή πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με την πραγματική της πορεία και περιέχουν τουλάχιστον:

  • αξιόπιστη ταυτότητα του εκδότη ή ένδειξη των μερών (όνομα και διευθύνσεις) που συμμετέχουν στην επιχειρηματική δραστηριότητα στην οποία αναφέρεται η απόδειξη,
  • την ημερομηνία έκδοσης της απόδειξης και την ημερομηνία ή την περίοδο της οικονομικής πράξης στην οποία αναφέρεται η απόδειξη, υπό την προϋπόθεση ότι εάν η ημερομηνία της οικονομικής συναλλαγής αντιστοιχεί στην ημερομηνία έκδοσης της απόδειξης, αρκεί να αναφέρεται μία μόνο ημερομηνία,
  • το αντικείμενο της οικονομικής πράξης και η αξία της καθώς και η ποσοτικοποίησή της, εάν το αντικείμενο της πράξης είναι μετρήσιμο σε φυσικές μονάδες,
  • υπογραφές προσώπων που είναι εξουσιοδοτημένα να τεκμηριώνουν σωστά τις επιχειρηματικές δραστηριότητες

- σημειώνεται με αριθμό ή με οποιονδήποτε άλλο τρόπο που επιτρέπει τη σύνδεση της απόδειξης με λογιστικές εγγραφές που γίνονται βάσει αυτής (παράγραφος 12 παράγραφος 3 του κανονισμού).

Σύμφωνα με την παρ. 13, άλλα αποδεικτικά τελών (εκτός από αποδείξεις ταχυδρομικών και τραπεζικών εξόδων), συμπεριλαμβανομένων αυτών που έγιναν βάσει βιβλιαρίων πληρωμών, και έγγραφα που περιέχουν τα στοιχεία που αναφέρονται στην παρ. 12 δευτ. 3 σημείο 2.

Επιπλέον, η παρ. 14 παραπάνω Ο κανονισμός διευκρινίζει ότι η τεκμηρίωση των εγγραφών στο βιβλίο μπορεί να βασίζεται σε προετοιμασμένα έγγραφα με ημερομηνία και υπογραφές προσώπων που πραγματοποίησαν τη δαπάνη απευθείας (εσωτερική απόδειξη), προσδιορίζοντας κατά την αγορά: το όνομα του εμπορεύματος και την ποσότητα, τιμή μονάδας και αξία, και σε άλλες περιπτώσεις - το αντικείμενο της πράξης οικονομικό και το ύψος του κόστους, αλλά περιορίζοντας αυτή τη δυνατότητα σε εξαντλητικά αναφερόμενα έξοδα.

KW ως λογιστικό κουπόνι

Το έγγραφο KW είναι μια λογιστική επιβεβαίωση ότι ορισμένα κεφάλαια έχουν αποδεσμευτεί από το ταμείο της εταιρείας. Όπως δήλωσε ο Διευθυντής του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Πόζναν: Εάν (...) φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα πραγματοποιεί αγορές για σκοπούς επιχειρηματικής δραστηριότητας από φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, τότε τα έγγραφα που αποτελούν τη βάση για την εγγραφή στο φορολογικό βιβλίο εσόδων και εξόδων μπορεί να είναι άλλα έγγραφα που περιέχουν τα στοιχεία που αναφέρονται στην παρ. . 12 δευτ. 3 σημείο 2 των προαναφερθέντων κανονισμός λειτουργίας.

Συνοψίζοντας, εάν το προετοιμασμένο KW θα περιέχει τα ακόλουθα δεδομένα:

  • ταυτοποίηση,
  • Αριθμό ταυτότητας,
  • δεδομένα του μεταβιβάζοντος και του οικοδεσπότη,
  • την ημερομηνία της δραστηριότητας,
  • αξία της δραστηριότητας,
  • υπογραφές του παραλήπτη και του πληρωτή,

μπορεί να αποτελέσει τη βάση για την καταχώριση μιας δεδομένης δαπάνης ως κόστος στο βιβλίο εσόδων και εξόδων.