Μέθοδοι απόσβεσης παγίων - αξίζει να γνωρίζετε!

Δικτυακός Τόπος

Η φορολογική απόσβεση είναι μια πολύ κερδοφόρα μορφή εξοικονόμησης χρημάτων για τον φορολογούμενο. Όπως γνωρίζετε, σχεδόν όλα τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού καταστρέφονται αργά ή γρήγορα.Επομένως, κατά τη στιγμή της αγοράς, καλό είναι να προσδιορίζεται το κόστος της κατανάλωσής τους σε βάθος χρόνου. Οι αποσβέσεις συνίστανται στη συστηματική διαγραφή του συμφωνηθέντος ποσού στα έξοδα της εταιρείας, έως ότου το πάγιο εξαντληθεί πλήρως. Μάθετε για τις μεθόδους απόσβεσης των παγίων.

Μέθοδοι απόσβεσης παγίων

Υπάρχουν τρεις μέθοδοι απόσβεσης των παγίων περιουσιακών στοιχείων:

  • γραμμική μέθοδος,
  • φθίνουσα μέθοδος (φθίνουσα ισορροπία),
  • φυσική μέθοδος.

Καθένα από αυτά έχει τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματά του, γι' αυτό καλό είναι να τα γνωρίζετε καλά πριν αποφασίσει ο φορολογούμενος για μια συγκεκριμένη μέθοδο - γιατί από τη στιγμή που έχει επιλεγεί η μέθοδος, είναι αδύνατο να αλλάξει πλέον.

Αποσβέσεις παγίων - σταθερή μέθοδος

Η σταθερή μέθοδος απόσβεσης είναι η πιο δημοφιλής και αναγνωρίζεται ως η απλούστερη μέθοδος απόσβεσης των παγίων. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος υποθέτει ότι η φθορά του πάγιου περιουσιακού στοιχείου θα είναι ομοιόμορφη καθ' όλη τη διάρκεια ζωής του. Στη συνέχεια, οι διαγραφές αποσβέσεων καθορίζονται σύμφωνα με τους συντελεστές απόσβεσης που περιέχονται στο Παράρτημα 1 του νόμου PIT και CIT και αυτοί καθορίζονται με βάση την Ταξινόμηση των Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων (KŚT).

Στη σταθερή μέθοδο, το κόστος απόσβεσης υπολογίζεται ξεχωριστά από κάθε φορολογούμενο. Αν θέλει να μάθει ποιο θα είναι το ετήσιο ποσό απόσβεσης, πρέπει να ακολουθήσει τον παρακάτω τύπο:

ΑΞΙΑ ΠΑΓΙΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ x ΕΤΗΣΙΟ ΠΟΣΟΣΤΟ ΣΤΑΘΕΡΟ ΕΠΙΤΟΚΙΟ

Ωστόσο, εάν τον ενδιαφέρει το ποσό του μηνιαίου ποσού απόσβεσης, αρκεί να διαιρεθεί το ληφθέν αποτέλεσμα με το 12, δηλαδή τον αριθμό των μηνών σε ένα έτος.

Παράδειγμα 1.

Τον Ιούνιο του 2018, η εταιρεία XYZ αγόρασε ένα μηχάνημα για κατασκευαστικές εργασίες αξίας 450.000 PLN, το οποίο ταξινομήθηκε ως πάγια στοιχεία ενεργητικού της εταιρείας. Ο φορολογούμενος επέλεξε τη σταθερή μέθοδο απόσβεσης. Το ποσοστό απόσβεσης σύμφωνα με τον κατάλογο είναι 20%.

ετήσια απόσβεση - 450.000 x 20% = 90.000 PLN
μηνιαία αξία απόσβεσης - 90.000: 12 = 7.500 PLN

Η XYZ θα κάνει τις ακόλουθες διαγραφές αποσβέσεων:

για τον Ιούλιο 2018 - Δεκέμβριος 2017 (6 μήνες) - 7.500 x 6 = 45.000 PLN
2019 - 90.000 PLN
2020 - 90.000 PLN
έτος 2021 - 90.000 PLN
έτος 2022 - 90.000 PLN
το 2023, 45.000 PLN θα απομένουν προς απόσβεση.

Η μηνιαία αξία απόσβεσης είναι 7.500 PLN, επομένως:
45.000 PLN: 7.500 PLN = 6 μήνες απόσβεσης το 2023

Η απόσβεση θα λήξει τον Ιούνιο του 2023.

Είναι ενδιαφέρον ότι οι φορολογούμενοι που αποσβένουν τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο ενδέχεται να μειώσουν το ποσοστό απόσβεσης κατά τη διάρκεια της διαδικασίας. Η αλλαγή του μπορεί να γίνει πολλές φορές και οι κανονισμοί δεν προσδιορίζουν το επίπεδο στο οποίο μπορεί να μειωθεί ο συντελεστής απόσβεσης.

Αποσβέσεις παγίων - ατομική γραμμική μέθοδος

Ο φορολογούμενος μπορεί να ορίσει τον συντελεστή μεμονωμένα όταν τα αποκτηθέντα πάγια στοιχεία χρησιμοποιούνται ή βελτιώνονται. Ωστόσο, έχει το δικαίωμα να το πράξει μόνο όταν τα πάγια στοιχεία καταχωρούνται για πρώτη φορά στα αρχεία της εταιρείας.

Σε τέτοιες περιπτώσεις, οι επιμέρους κατηγορίες παγίων πρέπει να έχουν ελάχιστες περιόδους απόσβεσης. Η ταξινόμηση παρουσιάζεται παρακάτω.

για τους ομίλους 3-6 και 8 KŚT:

  • 24 μήνες - όταν η αρχική τιμή είναι μικρότερη από 25.000 PLN,
  • 36 μήνες - όταν η αρχική τιμή είναι μεγαλύτερη από 25.000 PLN, αλλά μικρότερο ή ίσο με 50 χιλιάδες. ζλότι,
  • 60 μήνες - σε άλλες περιπτώσεις.

για μεταφορικά μέσα:

  • 30 μηνών

για μη οικιστικά κτίρια (κτίρια) για τα οποία το ποσοστό απόσβεσης από τον Κατάλογο συντελεστών απόσβεσης είναι 2,5%:

  • 40 έτη - μειωμένο κατά τον πλήρη αριθμό των ετών που έχουν παρέλθει από την ημερομηνία που τέθηκαν σε χρήση για πρώτη φορά έως την ημερομηνία εγγραφής στα αρχεία TA και WNiP που τηρεί ο φορολογούμενος, υπό την προϋπόθεση ότι η περίοδος απόσβεσης δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 10 έτη για άλλα κτίρια (εγκαταστάσεις) και κτίρια,
  • 10 έτη (εκτός από μόνιμα εδάφη εμπορικά κτίρια και κτίρια υπηρεσιών που αναφέρονται στον τύπο 103 της ταξινόμησης και άλλα κτίρια μη κατοικιών που αναφέρονται στον τύπο 109 της ταξινόμησης, μόνιμα επίγεια περίπτερα εμπορευμάτων με κυβισμό μικρότερο από 500 m3, κατασκηνώσεις και υποκατάστατα κτίρια για τα οποία η περίοδος απόσβεσης δεν μπορεί να είναι μικρότερη των 3 ετών).

Επιπλέον, ο φορολογούμενος πρέπει να αποδείξει ότι το πάγιο που αποκτά χρησιμοποιείται τουλάχιστον:

  • 6 μήνες - στην περίπτωση παγίων στοιχείων από τις ομάδες 3-6 και 8, καθώς και στην περίπτωση μεταφορικών μέσων
  • 60 μήνες - στην περίπτωση κτιρίων και κατασκευών που αναφέρονται στο άρθρο. 22j παράγραφος. 1 σημείο 3 του νόμου PIT και του άρθρου. 16ι παράγραφος. 1 σημείο 3 του νόμου περί CIT

Ωστόσο, για να θεωρηθεί ένα βελτιωμένο μέτρο τέτοιο, η βελτίωση πρέπει να είναι:

  • 20% της αρχικής αξίας - σε σχέση με πάγια περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στις ομάδες 3-6 και 8 KŚT και μεταφορικά μέσα
  • 30% της αρχικής αξίας - σε σχέση με κτίρια και κατασκευές

Αποσβέσεις παγίων - ταχεία γραμμική μέθοδος

Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, οι συντελεστές απόσβεσης, που αναφέρονται στον Κατάλογο Συντελεστών, μπορούν να αυξηθούν ανάλογα. Αυτό ισχύει για πάγια που χρησιμοποιούνται με ειδικό τρόπο. Για επιλεγμένα πάγια, εφαρμόζεται ένας συγκεκριμένος συντελεστής, ο οποίος αρκεί για να πολλαπλασιαστεί με το ποσοστό απόσβεσης αυτού του παγίου:

  • 1,2 - για κτίρια και κατασκευές που χρησιμοποιούνται σε υποβαθμισμένες συνθήκες,
  • 1.4 - για κτίρια και κατασκευές που χρησιμοποιούνται σε κακές συνθήκες,
  • 1.4 - για μηχανές, συσκευές και μέσα μεταφοράς (εκτός από θαλάσσιο τροχαίο υλικό) που χρησιμοποιούνται εντατικότερα από ό,τι σε μέσες συνθήκες ή απαιτούν ιδιαίτερη τεχνική απόδοση,
  • 2.0 - για μηχανές και συσκευές που περιλαμβάνονται στις ομάδες 4-6 και 8 KŚT υπόκεινται σε ταχεία τεχνική πρόοδο.

Όλες οι ρυθμίσεις για την αύξηση του ποσοστού απόσβεσης βρίσκονται στους νόμους PIT (άρθρο 22i, τμήματα 2-7) και CIT (16i, τμήματα 2-7).

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Αποσβέσεις παγίων - φθίνουσα μέθοδος

Για να χρησιμοποιηθεί αυτή η μέθοδος απόσβεσης, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία του φορολογούμενου πρέπει να είναι μηχανήματα και συσκευές που ανήκουν στις ομάδες: 3-6 και 8 KŚT. Η φθίνουσα μέθοδος ισχύει και για όλα τα μέσα μεταφοράς, εκτός από τα επιβατικά αυτοκίνητα.

Η φθίνουσα απόσβεση είναι η δεύτερη πιο δημοφιλής μέθοδος απόσβεσης που επιλέγουν οι φορολογούμενοι. Σε αυτήν την περίπτωση, η αξία απόσβεσης αλλάζει επειδή η απόδοση του περιουσιακού στοιχείου μειώνεται κατά τη διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Επομένως, εάν ο επιχειρηματίας θέλει να αναλάβει ομοιόμορφα το κόστος για όλα τα προϊόντα που παράγονται, θα πρέπει να υιοθετήσει ένα φθίνον ποσοστό απόσβεσης. Για το πρώτο έτος χρήσης της φθίνουσας απόσβεσης, θα εφαρμόζεται ο συντελεστής που καθορίζεται στο Πρόγραμμα, πολλαπλασιαζόμενος όμως με έναν παράγοντα (μέγιστο 2,0).

Για τον υπολογισμό του συντελεστή για το επόμενο φορολογικό έτος, ο επιχειρηματίας αφαιρεί τις συσσωρευμένες εγγραφές αποσβέσεων από το καθαρό ποσό του παγίου που χρησιμοποιήθηκε. Ωστόσο, αυτή η μέθοδος δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί επ' αόριστον. Ο φορολογούμενος πρέπει να αλλάξει στη σταθερή μέθοδο όταν η αξία της ετήσιας διαγραφής αποδειχθεί χαμηλότερη από την αξία της ετήσιας διαγραφής στην περίπτωση της σταθερής μεθόδου.

Η μετάβαση από τη φθίνουσα στη σταθερή μέθοδο γίνεται στην αρχή ενός νέου φορολογικού έτους. Επομένως, στο τέλος του έτους, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να υπολογίσει την αξία της ετήσιας διαγραφής με τη φθίνουσα μέθοδο και να τη συγκρίνει με την αξία που θα λάβει με τη σταθερή μέθοδο.

Παράδειγμα 2. Τον Ιανουάριο του 2019, η εταιρεία XYZ αγόρασε ένα μηχάνημα για κατασκευαστικές εργασίες αξίας 450.000 PLN, το οποίο καταχωρήθηκε στο μητρώο παγίων τον ίδιο μήνα. Λόγω του ότι πρόκειται για συσκευή από την 5η ομάδα της KŚT, η εταιρεία χρησιμοποίησε μια φθίνουσα μέθοδο απόσβεσης. Ο φορολογούμενος χρησιμοποίησε τον συντελεστή 2,0. Το ποσοστό από τη Λίστα είναι 20%, επομένως το αυξημένο ποσοστό - 40%.

Θα γίνουν οι ακόλουθες αποσβέσεις:

έτος 2019
βάση για τον υπολογισμό του ποσοστού: 450.000 PLN
ετήσια αποζημίωση: 450.000 x 40% = 180.000 PLN
μηνιαίο επίδομα 180.000 PLN: 12 μήνες = 15.000 PLN λόγω του ότι ξεκινούμε αποσβέσεις τον Φεβρουάριο:
το 2019, θα κάνουμε 11 μηνιαίες διαγραφές αποσβέσεων:
15.000 PLN x 11 μήνες = 165.000 PLN

έτος 2020
βάση για τον υπολογισμό της τιμής 450.000 PLN - 165.000 PLN = 285.000 PLN
ετήσια αποζημίωση: 285.000 PLN x 0,4 = 114.000 PLN
μηνιαία διαγραφή: 9.500,00 PLN

έτος 2021
βάση για τον υπολογισμό του ποσοστού (450.000 PLN - 165.000 PLN - 114.000 PLN) = 171.000
ετήσια διαγραφή: 171.000 x 0,4 = 68.400 ---> χαμηλότερη διαγραφή από ό,τι στην περίπτωση της σταθερής μεθόδου απόσβεσης *
ΑΠΟ ΤΟ 2021 ΘΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΞΕΚΙΝΗΣΕΙ ΤΟ ΓΡΑΜΜΙΚΟ ΑΠΟΣΠΑΣΜΑ μέθοδος σχοινιού
171.000 PLN έμειναν προς απόσβεση
ετήσια διαγραφή: 90.000 PLN
μηνιαία διαγραφή: 7.500 PLN

έτος 2022
81.000 PLN απέμεναν προς απόσβεση
η τελευταία χρέωση απόσβεσης θα πραγματοποιηθεί τον Νοέμβριο του 2022.
Ιανουάριος - Οκτώβριος: 7.500 x 10 μήνες = 75.000 PLN
6.000 PLN θα παραμείνουν για απόσβεση
Νοέμβριος - 6000 PLN

* αξία της ετήσιας χρέωσης απόσβεσης σύμφωνα με τη σταθερή μέθοδο: 90.000 PLN

Εφάπαξ απόσβεση παγίων

Είναι δυνατή η εφάπαξ απόσβεση για πάγια με αξία που δεν υπερβαίνει τα 10.000 PLN (μέχρι το τέλος του 2017, το όριο αυτό ήταν 3.500 PLN). Ένας άλλος τύπος προτίμησης είναι η εφάπαξ απόσβεση ολοκαίνουργιων παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται στις ομάδες 3-6 και 8 KŚT (δηλαδή χωρίς αυτοκίνητα).

Το όριο της εφάπαξ απόσβεσης που μπορεί να χρησιμοποιήσει κάθε επιχειρηματίας είναι 100.000 PLN σε ένα δεδομένο έτος. Ωστόσο, για να γίνει αυτό, πρέπει να πληρούνται πρόσθετες προϋποθέσεις. Το δικαίωμα σε εφάπαξ απόσβεση κατά την αγορά νέων παγίων στο εργοστάσιο παρέχεται υπό τον όρο ότι:

1) η αρχική αξία ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου που αποκτήθηκε κατά το φορολογικό έτος είναι τουλάχιστον 10.000 PLN ή

2) η συνολική αρχική αξία τουλάχιστον δύο παγίων που αγοράστηκαν κατά το φορολογικό έτος είναι τουλάχιστον 10.000 PLN και η αρχική αξία καθενός από αυτά υπερβαίνει τα 3.500 PLN.

Μια άλλη μέθοδος για μια εφάπαξ απόσβεση, επίσης για εξοπλισμό με αξία άνω των 10.000 PLN, είναι η χρήση ενίσχυσης de minimis. Αυτό μπορεί να γίνει εάν τα πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνονται στην ομάδα 3-8 KŚT, εξαιρουμένων των επιβατικών αυτοκινήτων.

Η εφάπαξ απόσβεση με την ενίσχυση de minimis των παγίων είναι μια προσφορά για το λεγόμενο μικροί φορολογούμενοι και επιχειρηματίες που μόλις ξεκίνησαν την επιχείρησή τους σε ένα δεδομένο έτος. Αξίζει να γνωρίζετε ότι το συνολικό ποσό της εφάπαξ απόσβεσης σε ένα έτος δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό των 50.000 PLN. ευρώ. Εάν η διαγραφή δεν καλύπτει ολόκληρο το αρχικό ποσό του παγίου, η επόμενη διαγραφή μπορεί να γίνει μόνο το επόμενο φορολογικό έτος. Κάθε χρόνο, ο φορολογούμενος λαμβάνει ένα νέο όριο 50.000 PLN. Ευρώ, ωστόσο, το «αποθηκευμένο» όριο δεν μεταφέρεται στον επόμενο χρόνο.

Παράδειγμα 3.

Τον Ιανουάριο του 2019, η εταιρεία XYZ αγόρασε ένα μηχάνημα αξίας 450.000 PLN και το ενέγραψε στο μητρώο παγίων τον ίδιο μήνα. Αυτή η συσκευή ανήκει στην 5η ομάδα KŚT και η εταιρεία XYZ θεωρείται μικρός φορολογούμενος - η οποία επέτρεψε τη χρήση του δικαιώματος σε εφάπαξ απόσβεση. Το ποσοστό απόσβεσης από τη Λίστα είναι 14%. Έγιναν οι ακόλουθες διαγραφές αποσβέσεων:

τον Ιανουάριο του 2019, έγινε διαγραφή 214.000 PLN (το ποσό του ορίου εφάπαξ απόσβεσης το 2019)
Τα επόμενα έτη οι διαγραφές αποσβέσεων γίνονται με τη σταθερή μέθοδο, υπολογίζοντας τη διαγραφή από την αρχική αξία:
ετήσια αποζημίωση 450.000 PLN x 14% = 63.000 PLN
μηνιαίο επίδομα 63.000 PLN: 12 μήνες = 5.250 PLN
236.000 PLN απομένουν προς απόσβεση (450.000 - 214.000)
το 2020 - 63.000 PLN
το 2021 - 63.000 PLN
το 2022 - 63.000 PLN

το 2023, θα απομένουν 47.000 PLN προς απόσβεση, η τελευταία απόσβεση θα γίνει τον Οκτώβριο του 2023 και θα ανέλθει σε 5.000 PLN. Συνοψίζοντας, ανάλογα με την ακολουθούμενη μέθοδο απόσβεσης των παγίων, ο φορολογούμενος προβαίνει σε διαγραφές αποσβέσεων σύμφωνα με τον κατάλογο των συντελεστών. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι για να εφαρμόσει ορισμένες μεθόδους απόσβεσης, ο φορολογούμενος πρέπει να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις.