Μικρολογαριασμός με κοινό διακανονισμό PIT - πώς να επιλέξετε το σωστό;

Φόρος Υπηρεσίας

Μετά το τέλος του φορολογικού έτους, κάθε πρόσωπο που αποκτά εισόδημα, π.χ. από σύμβαση εργασίας, σύμβαση αστικού δικαίου ή επιχειρηματική δραστηριότητα, υποχρεούται να συντάσσει ετήσια φορολογική δήλωση. Για λόγους φορολογικής βελτιστοποίησης, ορισμένοι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν έναν κοινό διακανονισμό με τη σύζυγό τους, χάρη στον οποίο το εισόδημα που αποκτήθηκε θα συνοψιστεί και θα εμφανιστεί σε μία δήλωση της ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Από την 1η Ιανουαρίου 2020, κάθε φορολογούμενος, ανεξαρτήτως οικογενειακής κατάστασης, έχει τον δικό του ατομικό μικρολογαριασμό, στον οποίο ο υπόχρεος πληρώνει τις φορολογικές υποχρεώσεις.Ας ελέγξουμε ποιος μικρολογαριασμός πρέπει να επιλεγεί για κοινό διακανονισμό PIT.

Πότε είναι δυνατός ο κοινός διακανονισμός PIT;

Σε μια κατάσταση όπου κανένας από τους συζύγους δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα που φορολογείται με ενιαίο ή εφάπαξ φόρο επί του καταγεγραμμένου εισοδήματος, είναι δυνατό να επωφεληθείτε από τη φορολογική βελτιστοποίηση με τη μορφή κοινού διακανονισμού PIT. Η εξαίρεση είναι όταν ένας από τους συζύγους αποκτά εισόδημα από ιδιωτική μίσθωση. Τα έσοδα αυτά δεν αποκλείουν τη δυνατότητα από κοινού διακανονισμού.

Επιπλέον, τρεις πρόσθετες προϋποθέσεις που αναφέρονται στο άρθρο. 6 δευτ. 2 του νόμου PIT, σύμφωνα με τον οποίο οι σύζυγοι μπορούν να υποβάλλουν μία ετήσια φορολογική δήλωση προκειμένου να τακτοποιήσουν το εισόδημα που αποκτήθηκε σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος, εάν:

  • υπόκεινται σε φορολογική υποχρέωση,
  • υπήρχε κοινή περιουσία μεταξύ τους καθ' όλη τη διάρκεια του έτους,
  • παντρεύονταν όλο το χρόνο.

Ο κοινός διακανονισμός PIT είναι επίσης δυνατός σε περίπτωση που ο γάμος συνήφθη το προηγούμενο φορολογικό έτος και κατά το τρέχον φορολογικό έτος που πρόκειται να διακανονιστεί, ένας από τους συζύγους πέθανε. Παράδειγμα 1.

Ο κ. Aleksander ασκεί δραστηριότητες που υπόκεινται σε γενική φορολογία. Το 2018 παντρεύτηκε. Η σύζυγός του εργάζεται με σύμβαση εργασίας στο ABC και μετά το 2020 έλαβε PIT-11 από τον εργοδότη της. Μπορεί ο κ. Aleksander να τακτοποιήσει λογαριασμούς μαζί με τη σύζυγό του σε μία ετήσια φορολογική δήλωση;

Ναι, λόγω του γεγονότος ότι το εισόδημα του κ. Αλεξάνδρου φορολογείται με γενικές αρχές (φορολογική κλίμακα) και ήταν παντρεμένος με τη σύζυγό του για όλο το έτος, μπορεί να υποβάλει μία ετήσια φορολογική δήλωση (PIT-36), στην οποία θα εμφανίζονται και τα δύο εισοδήματα. από την ασκούμενη δραστηριότητα, και τα εισοδήματα της συζύγου από τη σύμβαση εργασίας.

Παράδειγμα 2.

Ο κ. Łukasz λειτουργεί με γενικούς όρους και είναι παντρεμένος εδώ και 5 χρόνια. Η σύζυγός του αποκτά εισόδημα από ιδιωτικά ενοίκια φορολογούμενο με ενιαίο συντελεστή επί του καταγεγραμμένου εισοδήματος και εργάζεται με σύμβαση εργασίας στην ABC. Μπορεί ο κ. Łukasz να τακτοποιήσει λογαριασμούς για το 2020 μαζί με τη σύζυγό του σε μία ετήσια φορολογική δήλωση;

Ναι, ο κ. Łukasz μπορεί να υποβάλει μία ετήσια φορολογική δήλωση (PIT-36), επί της οποίας θα τακτοποιήσει το εισόδημα από την επιχειρηματική του δραστηριότητα και το εισόδημα της συζύγου από τη σύμβαση εργασίας βάσει του PIT-11, το οποίο θα πρέπει να λάβει από το εργοδότης. Επιπλέον, η σύζυγος του κ. Łukasz πρέπει να υποβάλει ξεχωριστή ετήσια φορολογική δήλωση (PIT-28), στην οποία θα τακτοποιήσει τα εισοδήματα από ιδιωτική ενοικίαση.

Τι είναι ο μικρολογαριασμός φόρου;

Από την 1η Ιανουαρίου 2019 κάθε φορολογούμενος έχει γίνει κάτοχος φορολογικού μικρολογαριασμού, στον οποίο καταβάλλονται οι υποχρεώσεις προς την εφορία. Ο αριθμός φορολογικού μικρολογαριασμού μπορεί να δημιουργηθεί μέσω της γεννήτριας που παρέχεται από το Υπουργείο Οικονομικών: https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowej. Ο φορολογικός μικρολογαριασμός δεν είναι ξεχωριστός τραπεζικός λογαριασμός που ο φορολογούμενος πρέπει να δημιουργήσει αυτοπροσώπως στην τράπεζα. Επίσης, δεν είναι λογαριασμός στον οποίο χρεώνονται πρόσθετες χρεώσεις ή προμήθειες. Για να δημιουργήσετε τον αριθμό μικρολογαριασμού, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ένα από τα δύο αναγνωριστικά:

  • PESEL - για φυσικά πρόσωπα που:
  • δεν εκτελείτε μια επιχείρηση ή
  • δεν είναι εγγεγραμμένοι υπόχρεοι ΦΠΑ
  • NIP - για φυσικά πρόσωπα και οντότητες που:
  • διατηρούν μια επιχείρηση ή
  • εγγράφονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ ή
  • είναι υπόχρεοι φόρων ή/και εισφορών κοινωνικής ασφάλισης.

Το βασικό πλεονέκτημα της καθιέρωσης ενός φορολογικού μικρολογαριασμού είναι το γεγονός ότι ο αριθμός του είναι σταθερός ανεξάρτητα από την αλλαγή του τόπου κατοικίας, άρα και την αλλαγή της αρμόδιας ΔΟΥ. Επιπλέον, τόσο ο ΦΠΑ όσο και ο ΦΠΑ καταβάλλονται στον ίδιο αριθμό φορολογικού λογαριασμού, χάρη στον οποίο θα περιοριστεί η πιθανότητα λάθους εκ μέρους του φορολογούμενου.

Ποιος μικρολογαριασμός είναι κατάλληλος για κοινό διακανονισμό PIT;

Σε περίπτωση που μετά τη σύνταξη της ετήσιας φορολογικής δήλωσης έχει προκύψει φορολογική υποχρέωση, ο φορολογούμενος υποχρεούται να την καταβάλει στο γραφείο. Για το σκοπό αυτό πραγματοποιεί πληρωμές σε ατομικό φορολογικό μικρολογαριασμό. Σε περίπτωση από κοινού τακτοποίησης των συζύγων σε μία ετήσια φορολογική δήλωση, υποχρεούνται να τακτοποιήσουν και τη φορολογική υποχρέωση για τον μικρολογαριασμό. Σύμφωνα με πληροφορίες στην ιστοσελίδα του Υπουργείου Οικονομικών:
«Εάν τακτοποιείτε λογαριασμούς από κοινού με τη σύζυγό σας, μπορείτε να πληρώσετε τον φόρο στον μικρολογαριασμό σας ή στον μικρολογαριασμό του συζύγου σας. Ωστόσο, προτείνουμε ο φόρος που προκύπτει από την κοινή δήλωση να καταβληθεί στον μικρολογαριασμό του προσώπου που θα αναγράφεται πρώτος στη δήλωση αυτή». Εάν, μετά τη σύνταξη της ετήσιας φορολογικής δήλωσης, προκύψει υπερπληρωμή φόρου ως αποτέλεσμα από κοινού διακανονισμού με τη σύζυγο, το γραφείο θα την επιστρέψει εντός:

  • 45 ημέρες από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης - σε περίπτωση υποβολής της φορολογικής δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφή.
  • 3 μήνες από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης - σε περίπτωση άλλων εντύπων, π.χ. με υποβολή της φορολογικής δήλωσης στο γραφείο.

Σύμφωνα με το άρθ. 77β § 1 του Φορολογικού Διατάγματος επιστρέφεται το αχρεωστήτως καταβληθέν:

  • στον υποδεικνυόμενο τραπεζικό λογαριασμό ή λογαριασμό στη ΣΚΟΚ του φορολογούμενου, σε περίπτωση που υποχρεούται να έχει τέτοιο λογαριασμό·
  • σε μετρητά (στο ταμείο του γραφείου ή με ταχυδρομική εντολή), εάν ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να έχει τραπεζικό λογαριασμό, εκτός εάν ο φορολογούμενος ζητήσει την επιστροφή του υπερκαταβολής στον τραπεζικό λογαριασμό.

Ο τραπεζικός λογαριασμός που είναι κατάλληλος για την επιστροφή της υπερκαταβολής φόρου θα πρέπει να αναφέρεται μέσω του εντύπου CEIDG-1. Η υπερκαταβολή δεν επιστρέφεται στον φορολογικό μικρολογαριασμό του φορολογούμενου.

Κοινός διακανονισμός με τη σύζυγο στο σύστημα wFirma.pl

Η ετήσια δήλωση επιχειρηματικής δραστηριότητας δημιουργείται αυτόματα στο σύστημα wFirma.pl, με βάση τα στοιχεία για τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, τα έσοδα, το κόστος και την πιθανή ζημιά από προηγούμενα έτη, τα οποία εισήχθησαν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Επιπλέον, οι επιχειρηματίες που φορολογούν το εισόδημά τους σύμφωνα με γενικούς κανόνες (φορολογική κλίμακα) μπορούν να χρησιμοποιήσουν κοινό διακανονισμό με τη σύζυγό τους. Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην καρτέλα: ΕΝΑΡΞΗ »ΦΟΡΟΙ» ΕΤΗΣΙΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ »ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΔΗΛΩΣΗΣ» ΕΤΗΣΙΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΓΙΑ ΓΕΝΙΚΕΣ ΑΡΧΕΣ (PIT-36). Στη συνέχεια, επιλέξτε το έτος για το οποίο υποβάλλεται η φορολογική δήλωση και ως Σκοπό υποβολής, επιλέξτε την επιλογή Υποβολή δήλωσης. Στα επόμενα παράθυρα θα εμφανιστούν τα αυτόματα συμπληρωμένα δεδομένα για τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης και τις προκαταβολές φόρου εισοδήματος για ένα δεδομένο έτος για τη δραστηριότητα που διεξάγεται και ένα παράθυρο όπου μπορείτε να επιλέξετε τη μέθοδο φορολόγησης.

Στην περίπτωση κοινού διακανονισμού PIT, θα πρέπει να επιλεγεί μία από τις δύο επιλογές:

  • από κοινού με τη σύζυγο, σύμφωνα με την αίτηση που αναφέρεται στο άρθ. 6 δευτ. 1 της πράξης·
  • από κοινού με τη σύζυγο, σύμφωνα με την αίτηση που αναφέρεται στο άρθ. 6a sec. 1 του νόμου - σε μια κατάσταση όπου ο διακανονισμός γίνεται με τον αποθανόντα σύζυγο

Ως αποτέλεσμα, θα εμφανιστούν πρόσθετα πεδία στα οποία θα πρέπει να εισαγάγετε τον αριθμό NIP ή PESEL του συζύγου σας.

Στο μέρος Β.2. πρέπει να συμπληρώσετε τα στοιχεία του συζύγου, όπως όνομα, επώνυμο και ημερομηνία γέννησης. Εάν η διεύθυνση κατοικίας είναι ίδια με αυτή του επιχειρηματία, δεν χρειάζεται να συμπληρώσετε τα υπόλοιπα πεδία χειροκίνητα, γιατί αρκεί να επιλέξετε το πλαίσιο Η διεύθυνση συζύγου είναι ίδια με τη διεύθυνση του φορολογούμενου.

Στη συνέχεια, στην ενότητα Ε.2, θα πρέπει να εισαγάγετε τα στοιχεία για το εισόδημα του συζύγου, π.χ. από σύμβαση εργασίας, σύμβαση για συγκεκριμένη εργασία ή λαμβανόμενα επιδόματα. Στο μέρος ΣΤ, στο πεδίο εισφορών του συζύγου, εισαγάγετε το ποσό των κοινωνικών εισφορών του συζύγου που καταβάλλονται σε ένα δεδομένο έτος, π.χ. βάσει του PIT-11 που έλαβε από τον εργοδότη. Χάρη σε αυτό, η αξία θα μεταφερθεί στο pos. 193. Ομοίως, στο Μέρος J, εισαγάγετε το άθροισμα των ασφαλίστρων ασφάλισης υγείας στο πεδίο ασφάλιστρα του συζύγου. Χάρη σε αυτό, η αξία θα μεταφερθεί στο pos. 263.

Μια λεπτομερής περιγραφή του καθεστώτος για τη συμπλήρωση της ετήσιας φορολογικής δήλωσης σε περίπτωση κοινής τακτοποίησης των συζύγων μπορείτε να βρείτε στο άρθρο: Διακανονισμός με σύζυγο στο PIT-36 στο σύστημα wFirma.pl.