Το leasing ως οικονομική δραστηριότητα - αξίζει να το γνωρίζετε

Δικτυακός Τόπος

Η αγορά ακίνητης περιουσίας που αγοράζεται ή κατασκευάζεται με σκοπό τη μεταγενέστερη ενοικίαση είναι πολύ δημοφιλής. Πολλοί άνθρωποι προσπαθούν να εξασφαλίσουν το μέλλον τους με αυτόν τον τρόπο. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι φορολογούμενοι φορολογούν τη μίσθωση ως ιδιωτική μίσθωση. Ωστόσο, οι ιδιοκτήτες αναρωτιούνται πότε η ενοικίαση γίνεται οικονομική δραστηριότητα. Η χρηματοδοτική μίσθωση ως οικονομική δραστηριότητα - αυτό το θέμα θα εξεταστεί στο επόμενο άρθρο.

Φορολογία ενοικίων με φόρο εισοδήματος

Σύμφωνα με τη διάταξη του άρθ. 9 δευτ. 1 του νόμου PIT, όλα τα είδη εισοδήματος υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, εκτός από αυτά που αναφέρονται στο άρθ. 21, 52, 52α και 52γ και τα έσοδα από τα οποία εγκαταλείφθηκε η είσπραξη του φόρου σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα.

Ο νόμος PIT κάνει ξεκάθαρη διάκριση μεταξύ των πηγών εισοδήματος και της μεθόδου φορολόγησης του εισοδήματος από μεμονωμένες πηγές.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος νόμου - χωριστές πηγές εισοδήματος είναι:

  • μη γεωργική οικονομική δραστηριότητα·

  • ενοικίαση, υπενοικίαση, μίσθωση, υπομίσθωση και άλλες συμβάσεις παρόμοιας φύσης, συμπεριλαμβανομένης της μίσθωσης, της υπομίσθωσης ειδικών τμημάτων γεωργικής παραγωγής και ενός αγροκτήματος ή των εξαρτημάτων του για μη γεωργικούς σκοπούς ή για τη λειτουργία ειδικών τμημάτων γεωργικής παραγωγής, με εξαίρεση τα περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με την οικονομική δραστηριότητα.

Έτσι, η μίσθωση προσδιορίστηκε στην πράξη ως χωριστή πηγή εσόδων. Ωστόσο, ο νόμος PIT διευκρινίζει ότι το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνει επίσης εισόδημα από μίσθωση, υπενοικίαση, μίσθωση, υπομίσθωση και άλλες συμβάσεις παρόμοιας φύσης, περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με επιχειρηματική δραστηριότητα (βλ. άρθρο 14 παράγραφος 2 παράγραφος 11 του PIT Πράξη). Επομένως, ο νομοθέτης διακρίνει δύο δυνατότητες φορολόγησης του φόρου εισοδήματος από ενοίκια με PIT. Ο πρώτος τρόπος ονομάζεται ιδιωτική μίσθωση, ενώ η δεύτερη - ενοικίαση ως μέρος επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Η μίσθωση φορολογείται με τους όρους που καθορίζονται στον νόμο, εκτός εάν οι φορολογούμενοι επιλέξουν να φορολογήσουν με τη μορφή εφάπαξ ποσού επί των εσόδων που καταγράφονται σύμφωνα με τις αρχές που καθορίζονται στον νόμο για τον κατ' αποκοπή φόρο εισοδήματος.

Οικονομική δραστηριότητα - ο νόμος PIT

Να σας υπενθυμίσουμε ότι επιχειρηματική δραστηριότητα είναι αυτή που διεξάγεται:

  • Προκειμένου να επιτευχθεί εισόδημα - ακόμη και αν η πιθανή απώλεια που προκύπτει από αυτή τη δραστηριότητα δεν της στερεί την οικονομική της κατάσταση, η ίδια η πρόθεση για απόκτηση εισοδήματος είναι σημαντική.

  • με συνεχή τρόπο - ωστόσο, αυτή η προϋπόθεση δεν πρέπει να νοείται ως η αναγκαιότητα να πραγματοποιηθεί μια δραστηριότητα χωρίς διακοπή. η πρόθεση επανάληψης ορισμένων δραστηριοτήτων για την επίτευξη εισοδήματος είναι απαραίτητη· η συνέχεια, στην περίπτωση της μίσθωσης, δεν καθορίζεται από την ενοικίαση του ακινήτου για πολλά χρόνια, αλλά από την επανάληψη των ενεργειών που έγιναν.

  • με οργανωμένο τρόπο - που σημαίνει ότι οι ενέργειες που γίνονται υπόκεινται στους ισχύοντες κανόνες και κανόνες, εξυπηρετούν την επίτευξη του στόχου και έχουν αντίκτυπο στην ορθολογική διαχείριση των κατεχόμενων κεφαλαίων, και συνεπώς στη συμμετοχή στον οικονομικό κύκλο εργασιών.

Σημειώνεται ότι ο Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Προσωπικών Δεδομένων δεν εξαρτά την αναγνώριση μιας δεδομένης δραστηριότητας ως μη γεωργικής οικονομικής δραστηριότητας από την εγγραφή (γνωστοποίηση στο οικείο μητρώο) της δραστηριότητας αυτής. Συνεπώς, κάθε ενέργεια που πληροί τις προαναφερθείσες προϋποθέσεις συνιστά, κατά την έννοια των διατάξεων των ανωτέρω του νόμου περί μη αγροτικής οικονομικής δραστηριότητας, ανεξάρτητα από το αν ο φορολογούμενος την έχει καταχωρίσει.

Είναι σημαντικό ότι οι δραστηριότητες δεν θεωρούνται μη γεωργική οικονομική δραστηριότητα εάν πληρούνται από κοινού οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • την ευθύνη έναντι τρίτων για το αποτέλεσμα αυτών των δραστηριοτήτων και την εκτέλεσή τους, εξαιρουμένης της ευθύνης για διάπραξη παράνομων πράξεων, βαρύνει το μέρος που διατάσσει την εκτέλεση αυτών των δραστηριοτήτων.

  • εκτελούνται υπό τη διεύθυνση και στον τόπο και τον χρόνο που ορίζει ο παραγγελέας·

  • η εκτέλεση αυτών των δραστηριοτήτων δεν φέρει τον οικονομικό κίνδυνο που σχετίζεται με την επιχείρηση.

Λαμβάνοντας υπόψη τους παραπάνω ορισμούς της οικονομικής δραστηριότητας, η μίσθωση μπορεί ασφαλώς να θεωρηθεί οικονομική δραστηριότητα.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Η ενοικίαση ως οικονομική δραστηριότητα

Όπως έχουμε ήδη περιγράψει παραπάνω, η ενοικίαση μπορεί να θεωρηθεί ως οικονομική δραστηριότητα. Έτσι, σε πολλές περιπτώσεις, οι φορολογούμενοι έχουν πρόβλημα εάν ο φορολογούμενος πρέπει να φορολογήσει τη μίσθωση ως μέρος της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Παράδειγμα 1.

Ο φορολογούμενος επενδύει τις οικονομίες του στην αγορά ακινήτων σε τουριστικούς προορισμούς. Δεν κάνει επιχείρηση. Αρχικά αγόρασε δύο ακίνητα δίπλα στη θάλασσα. Αυτήν τη στιγμή θέλει να αγοράσει άλλα πέντε ακίνητα. Σε τέτοια περίπτωση θα πρέπει να φορολογήσει το μίσθωμα στο πλαίσιο της οικονομικής δραστηριότητας;

Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να φορολογήσει την εκμίσθωση όλης της ακίνητης περιουσίας ως ιδιωτική μίσθωση.

Τα παραπάνω επιβεβαιώνονται με την απόφαση του Ανωτάτου Διοικητικού Δικαστηρίου της 24ης Μαΐου 2021 (αριθμός πρωτ. II FPS 1/21): «Τα έσοδα από συμβάσεις μίσθωσης, υπεκμίσθωσης, μίσθωσης, υπεκμίσθωσης και λοιπών συμβάσεων παρόμοιας φύσης περιλαμβάνονται χωρίς περιορισμό στην πηγή εισοδήματος που αναφέρεται στο άρθρο. 10 δευτ. 1 σημείο 6 updof, εκτός εάν αποτελούν περιουσιακό στοιχείο φυσικού προσώπου, το οποίο εισήχθη από αυτόν στην ιδιοκτησία που σχετίζεται με την άσκηση οικονομικής δραστηριότητας”.

Έτσι, το παραπάνω ψήφισμα λύνει το πρόβλημα του τρόπου φορολόγησης των ακινήτων που αγοράζονται με μίσθωση.

Μετά από αυτή την απόφαση, ο φορολογούμενος είναι αυτός που αποφασίζει ποια πηγή εισοδήματος θα χρησιμοποιηθεί για τη μίσθωση που παρέχει.

Το παραπάνω ψήφισμα ισχύει μόνο για φυσικά πρόσωπα που μπορεί να έχουν ιδιωτική και επαγγελματική περιουσία.

Τα παραπάνω αναγκάζουν τον φορολογούμενο να φορολογήσει το ενοίκιο ανάλογα με το ακίνητο στο οποίο περιλαμβάνεται το μισθωμένο ακίνητο.

Συνοψίζοντας, το παραπάνω ψήφισμα έλυσε τα διλήμματα που είχαν μέχρι στιγμής οι φορολογούμενοι που κατέχουν πολλά ακίνητα. Σε πολλές περιπτώσεις, τόσο οι φορολογικές αρχές όσο και τα δικαστήρια θεώρησαν ότι μια μεγάλη κλίμακα μίσθωσης εξάντλησε τα χαρακτηριστικά της οικονομικής δραστηριότητας. Έτσι, οι φορολογούμενοι ανατέθηκαν αυτεπάγγελτα για τη λειτουργία μιας επιχείρησης.