Νέος κανονισμός της ΕΕ με άμεση εφαρμογή στην Πολωνία

Υπηρεσία

Κανονισμός ΕΕ και Οδηγίες της ΕΕ

  • Κανονισμοί ΕΕ - ισχύουν άμεσα στα κράτη μέλη.
  • Οδηγίες της ΕΕ - επηρεάζουν έμμεσα τις διατάξεις των κρατών μελών και ως εκ τούτου τα υποχρεώνουν να θεσπίσουν μια ορισμένη έννομη τάξη. Έτσι, τα κράτη μέλη μπορούν να χρησιμοποιούν απευθείας τις διατάξεις της οδηγίας μόνο εάν δεν διαθέτουν τέτοια έννομη τάξη ή έχουν δημιουργήσει εθνικές διατάξεις που δεν συνάδουν με την Οδηγία.

Νέος κανονισμός της ΕΕ στην Πολωνία

Το σύστημα ΦΠΑ στην Πολωνία ανήκει στο σύστημα ΦΠΑ της ΕΕ. Το πλαίσιο του ορίζεται στην Οδηγία 2006/112 / ΕΚ. Ο νέος εκτελεστικός κανονισμός της ΕΕ αριθ. την ανάγκη δημοσίευσης στο Polish Journal of Laws. Ως εκ τούτου, ο πολωνός νομοθέτης δεν χρειάζεται να θεσπίσει εθνικές διατάξεις ανάλογες με τον νέο κανονισμό και να τις εισαγάγει στους κανονισμούς εφαρμογής του νόμου περί ΦΠΑ ή στον ίδιο τον νόμο περί ΦΠΑ. Ωστόσο, η Πολωνία έχει προετοιμάσει ένα τέτοιο έργο. Ωστόσο, η σωστή εφαρμογή των διατάξεων του νέου κανονισμού της ΕΕ απαιτεί γνώση τόσο των πολωνικών κανονισμών ΦΠΑ όσο και της Οδηγίας.

Ορισμένες διατάξεις του νέου κανονισμού

    1. Τα άρθρα 10–41 προσδιορίζουν τους κανόνες για τον προσδιορισμό του τόπου των φορολογητέων συναλλαγών, όπως ορίζονται από τις διατάξεις του άρθ. 43-59 της Οδηγίας (το πολωνικό ισοδύναμο είναι: Άρθρα 28a-28o του νόμου περί ΦΠΑ σχετικά με τον τόπο παροχής):

      • Μόνιμος τόπος κατοικίας - υποδηλώνει την πραγματική διεύθυνση που υποδεικνύει το φυσικό πρόσωπο (ισχύει για φορολογούμενους και μη) στις αρμόδιες φορολογικές αρχές και τη διεύθυνση που εμφανίζεται στο εθνικό μητρώο πληθυσμού ή σε άλλο παρόμοιο μητρώο.
      • Συνήθης κατοικία - είναι ο τόπος όπου ένα δεδομένο φυσικό πρόσωπο (ισχύει για φορολογούμενους και μη υποκείμενους στο φόρο) ζει για λόγους προσωπικής και επαγγελματικής ζωής ή μόνο για λόγους προσωπικής ζωής, εάν το πρόσωπο εργάζεται στο εξωτερικό ή δεν έχει καμία σχέση επαγγελματίας.
      • Ο τόπος της έδρας της επιχειρηματικής δραστηριότητας ενός δεδομένου φορολογούμενου, δηλαδή ο τόπος όπου ασκείται ο πρόεδρος του διοικητικού συμβουλίου της επιχείρησης - είναι ο τόπος όπου λαμβάνονται σημαντικές αποφάσεις που σχετίζονται με τη διαχείριση της επιχείρησης και όπου το διοικητικό συμβούλιο πραγματοποιούνται συναντήσεις. Επιπλέον, είναι η επίσημη διεύθυνση της εγγεγραμμένης εταιρείας στην οποία καθόμαστε. Ωστόσο, η ίδια η διεύθυνση δεν αντιμετωπίζεται ως τόπος δραστηριότητας ενός δεδομένου φορολογούμενου, πρέπει να πληρούνται όλες οι προαναφερόμενες προϋποθέσεις.
      • Σταθερός τόπος επιχειρηματικής δραστηριότητας - χώρος διαφορετικός από τον τόπο εργασίας του φορολογούμενου με επαρκή σταθερότητα, δυνατότητα λήψης και χρήσης των παρεχόμενων υπηρεσιών για τις δικές του ανάγκες αυτού του μόνιμου τόπου και κατάλληλη δομή προσωπικού και τεχνικών εγκαταστάσεων.
    2. Τα άρθρα 18–25 προσδιορίζουν τους κανόνες για τον καθορισμό του καθεστώτος του αποδέκτη, τη φύση στην οποία δραστηριοποιείται και τον τόπο της έδρας του:

      • Καθορισμός του τόπου παροχής υπηρεσιών - λαμβάνονται υπόψη μόνο οι περιστάσεις ενός συγκεκριμένου γεγονότος που προκαλεί την εμφάνιση της φορολογικής υποχρέωσης. Αυτός ο τόπος εξαρτάται από το καθεστώς του παραλήπτη: αν είναι ή όχι υποκείμενος στον φόρο. Για τους σκοπούς του καθορισμού του τόπου παράδοσης, ένα μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο θα πρέπει να αντιμετωπίζεται ως φορολογούμενος επειδή είναι εγγεγραμμένο ή υποχρεούται να καταχωρίσει ΦΠΑ για την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών που υπόκεινται σε ΦΠΑ ή εκμεταλλευόμενο τη δυνατότητα φορολογίας αυτή η απόκτηση με ΦΠΑ.
      • Ο προσδιορισμός του τόπου εγκατάστασης του παραλήπτη - οι πάροχοι υπηρεσιών τον καθορίζουν με βάση τις πληροφορίες που λαμβάνονται από τον παραλήπτη μετά από προηγούμενη επαλήθευση χρησιμοποιώντας εμπορικά μέτρα ασφαλείας.
      • Καθορισμός του σταθερού τόπου δραστηριότητας του παραλήπτη - ο πάροχος υπηρεσιών θα πρέπει πρώτα απ' όλα να λάβει υπόψη τη φύση και την εφαρμογή της παρεχόμενης υπηρεσίας και να επαληθεύσει (βάσει του αριθμού φορολογικού μητρώου ΦΠΑ και της σύμβασης) την αλήθεια του καθορισμένου τόπου δραστηριότητας που αναφέρεται από τον πελάτη ως τόπο παραλαβής της υπηρεσίας.
      • Καθορισμός του καθεστώτος του αποδέκτη της υπηρεσίας:

- όταν είναι εγκατεστημένος στην Κοινότητα:

    1. Οι πάροχοι υπηρεσιών που γνωρίζουν ελάχιστα ή καθόλου για τους παραλήπτες θα τους θεωρήσουν υποκείμενους στο φόρο όταν παρέχουν στον προμηθευτή τον ατομικό αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ και ο προμηθευτής επιβεβαιώσει την εγκυρότητά του και τα ονόματα και τις διευθύνσεις που έχουν εκχωρηθεί σε αυτόν τον αριθμό. Οι παραλήπτες που δεν έχουν ακόμη αυτόν τον αριθμό υποχρεούνται να παράσχουν στον πάροχο υπηρεσιών άλλη απόδειξη ότι είναι υποκείμενο στο φόρο ή μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο. Στην περίπτωση αυτή, ο πάροχος μπορεί επίσης να χρησιμοποιήσει μέσα ταυτότητας ή πληρωμής για σκοπούς επαλήθευσης.
    2. εάν ο προμηθευτής δεν λάβει ατομικό αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ από τον πελάτη, ή οποιοδήποτε αποδεικτικό στοιχείο της ιδιότητάς του, μπορεί να θεωρηθεί ως μη υποκείμενο στο φόρο. Επιπλέον, ένας υποκείμενος στο φόρο πελάτης μπορεί να θεωρηθεί μη υποκείμενος στο φόρο όταν λαμβάνει τις υπηρεσίες μόνο για ιδιωτική χρήση.
  1. Άρθρο 53 sc. 1 διευκρινίζει το άρθρο. 17 δευτ. 1α του νόμου περί ΦΠΑ - ο αγοραστής δεν υποχρεούται να διακανονίσει τον ΦΠΑ ως μέρος της παράδοσης αγαθών ή της εισαγωγής υπηρεσιών, όταν ο πάροχος υπηρεσιών (ή αυτός που εκτελεί την παράδοση) έχει μόνιμη έδρα στη χώρα που συμμετέχει σε μια δεδομένη παροχή αγαθών ή υπηρεσιών. Ωστόσο, αυτός ο χώρος, προκειμένου να συμμετέχει στην παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών, θα πρέπει να χαρακτηρίζεται από κατάλληλη σταθερότητα και δομή στο προσωπικό και τις τεχνικές εγκαταστάσεις. Με τη σειρά τους, αυτές οι διευκολύνσεις πρέπει να χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση της φορολογητέας συναλλαγής σε αυτό το κράτος μέλος πριν ή κατά τη διάρκεια της παράδοσης αγαθών και υπηρεσιών.

  2. Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών - η κοινοτική χώρα στην οποία ολοκληρώθηκε η αποστολή ή η μεταφορά αγαθών πρέπει να εκπληρώσει τις φορολογικές της υποχρεώσεις. Από την άλλη πλευρά, το κράτος μέλος έναρξης της αποστολής λαμβάνει υπόψη πιθανή διόρθωση του τιμολογίου σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία. Η συναλλαγή υπόκειται επίσης σε φορολογία όταν τα αγαθά φτάνουν στην Πολωνία και ο αγοραστής παρέχει τον αριθμό φορολογικού μητρώου (NIP) του οποίου προηγείται το πρόθεμα PL.

  3. Ηλεκτρονικές υπηρεσίες - ο κατάλογος των μη ηλεκτρονικών υπηρεσιών έχει επεκταθεί, συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών μετάδοσης ραδιοφώνου, τηλεόρασης και τηλεπικοινωνιών.

  4. Στην Πολωνία, η εισαγωγή κινητής περιουσίας υπόκειται σε συντελεστή 0% με δικαίωμα έκπτωσης. Παρόμοιο συμβαίνει και στην περίπτωση των ηλεκτρονικών υπηρεσιών, όταν ο φορολογούμενος που τις παρέχει υπόκειται στη διαδικασία που προβλέπεται στο άρθ. 357–369 της Οδηγίας (Πολωνικό ισοδύναμο: διατάξεις των άρθρων 131–134 του νόμου περί ΦΠΑ).

  5. Ένας φορολογούμενος με έδρα στο έδαφος μιας χώρας της Κοινότητας υποχρεούται να διακανονίσει τον φόρο μόνος του, ανεξάρτητα από το εάν ο τόπος αυτός εμπλέκεται στην παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών στο έδαφος της χώρας αυτής ή όχι.

  6. Αποσαφηνίστηκε η υποχρέωση μεταβίβασης του ΑΦΜ ΕΕ από φορολογούμενο που συμμετέχει σε ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και προμήθειες (και σε τριγωνικές συναλλαγές) και στην παροχή ορισμένων υπηρεσιών. Αυτό δεν ισχύει για φορολογούμενο που χρησιμοποιεί τη διάταξη του άρθ. 10 του νόμου περί ΦΠΑ.