Υποχρεωτική MPP και χωρίς σχολιασμό στο τιμολόγιο

Φόρος Υπηρεσίας

Ο υποχρεωτικός διαχωρισμός πληρωμής (επίσης γνωστός ως υποχρεωτικός μηχανισμός πληρωμών SPM - split) εισήχθη στην έννομη τάξη την 1η Νοεμβρίου 2019. Η ιδέα πίσω από αυτήν τη λύση είναι πρωτίστως η προστασία των συμφερόντων του Υπουργείου Οικονομικών μέσω του ελέγχου των ταμειακών ροών που σχετίζονται με τον ΦΠΑ. Η λύση αυτή βασίζεται στο γεγονός ότι το καθαρό ποσό που προκύπτει από το τιμολόγιο μεταφέρεται στον λογαριασμό διακανονισμού του αναδόχου, ενώ ο ΦΠΑ σε ξεχωριστό τραπεζικό λογαριασμό που δεν μπορεί να διατεθεί ελεύθερα. Οι συναλλαγές που υπόκεινται στον υποχρεωτικό μηχανισμό τμηματικών πληρωμών πρέπει να τεκμηριώνονται δεόντως. Προβλέπονται ειδικές κυρώσεις τόσο για τον αγοραστή όσο και για τον πωλητή για παράλειψη να το πράξουν.

Υποχρεωτική MPP - ο σχολιασμός στο τιμολόγιο είναι το κλειδί

Από την 1η Νοεμβρίου 2019, ο μηχανισμός τμηματικών πληρωμών έχει γίνει υποχρεωτική μορφή διακανονισμού υποχρεώσεων για αγαθά και υπηρεσίες που αναφέρονται στο Παράρτημα 15 του νόμου περί ΦΠΑ, εάν η αξία συναλλαγής ανέρχεται σε 15.000 PLN ή περισσότερο.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο πωλητής θα πρέπει να συμπεριλάβει τις λέξεις "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής". Η έλλειψη αυτού του σχολιασμού έχει ορισμένες συνέπειες τόσο για τον πωλητή όσο και, σε ορισμένες περιπτώσεις, για τον αγοραστή.

Πριν προχωρήσουμε στις κυρώσεις για μη συμμόρφωση με τους παραπάνω κανόνες, αξίζει να τονίσουμε πότε πρέπει να περιέχει το τιμολόγιο αυτό το σημείωμα. Είναι μόνο ένα τιμολόγιο για το ποσό των 15.000 PLN ή περισσότερο ή είναι τιμολόγια για ποσά που δεν υπερβαίνουν τα 15.000 PLN, αλλά εκδίδονται ως μέρος μιας συναλλαγής, η αξία της οποίας υπερβαίνει αυτό το ποσό;

Με την έλευση του κανονισμού για τον υποχρεωτικό μηχανισμό τμηματικών πληρωμών (άρθρο 108α παράγραφος 1α του νόμου περί ΦΠΑ), δεν ήταν σαφές εάν το υποχρεωτικό SPM θα έπρεπε να χρησιμοποιείται μόνο όταν η αξία του τιμολογίου είναι 15.000 PLN ή 15.000 PLN ή περισσότερο, και Μπορεί επίσης, όταν η αξία ολόκληρης της συναλλαγής (π.χ. συμβάσεις για κατασκευαστικά έργα) είναι ίση με αυτό το ποσό και οι αξίες στα τιμολόγια δεν υπερβαίνουν τις 15.000 PLN.

Το κυριολεκτικό περιεχόμενο της Τέχνης. 108α παράγραφος. 1α του νόμου περί ΦΠΑ.

"Κατά την πραγματοποίηση πληρωμών για τα αγορασμένα αγαθά ή υπηρεσίες που αναφέρονται στο Παράρτημα 15 του Νόμου, τεκμηριωμένο με τιμολόγιο στο οποίο το συνολικό εισπρακτέο ποσό υπερβαίνει τα 15.000 PLN ή το ισοδύναμό του εκφρασμένο σε ξένο νόμισμα, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να εφαρμόζουν τον μηχανισμό τμηματικής πληρωμής. Για τη μετατροπή ποσών που εκφράζονται σε ξένα νομίσματα σε PLN, εφαρμόζονται οι κανόνες μετατροπής ποσών που χρησιμοποιούνται για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης”.

Η εφορία εξηγεί πότε ερχόμαστε σε επαφή με το υποχρεωτικό SPM (φορολογικές διευκρινίσεις 23 Δεκεμβρίου 2019)

Οι ασάφειες που προκύπτουν από τις διατάξεις σχετικά με την υποχρεωτική τμηματική πληρωμή έχουν διαλυθεί εν μέρει στις φορολογικές διευκρινίσεις της 23ης Δεκεμβρίου 2019. Η συμμόρφωσή τους ενδέχεται να μην είναι επιβλαβής για τον φορολογούμενο, ωστόσο, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ενδέχεται να αλλάξουν. Σύμφωνα με τις πρακτικές οδηγίες που περιέχονται σε αυτές, το υποχρεωτικό SPM ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις:

  1. Το υποχρεωτικό SPP θα εφαρμόζεται όταν η αξία που αναγράφεται στο τιμολόγιο υπερβαίνει τα 15.000 PLN. Για παράδειγμα: σύμβαση για κατασκευαστικές εργασίες ύψους 30.000 PLN, όπου, σύμφωνα με τις διατάξεις της, τρία τιμολόγια των 10.000 PLN το καθένα (για μεμονωμένα στάδια) δεν θα υποχρεώνουν τη χρήση SPM. Η αξία που προκύπτει από ένα δεδομένο τιμολόγιο είναι καθοριστικής σημασίας, όχι η αξία ολόκληρης της συναλλαγής.
  2. Εάν το τιμολόγιο είναι για ποσό που υπερβαίνει τα 15.000 PLN και, για παράδειγμα, μόνο ένα είδος από αυτό το τιμολόγιο (π.χ. ανά 1.000 PLN μεικτά) αφορά αγαθά ή υπηρεσίες από το Παράρτημα 15, τότε η υποχρεωτική καταμερισμένη πληρωμή θα πρέπει να εφαρμόζεται μόνο σε αυτό το είδος .

Στις φορολογικές διευκρινίσεις της 23ης Δεκεμβρίου 2019 σχετικά με τον μηχανισμό τμηματικής πληρωμής, αναφέρθηκε ότι το υποχρεωτικό SPM θα προκύψει όταν το τιμολόγιο υπερβαίνει τις 15.000 PLN μεικτά. Στη συνέχεια, το τιμολόγιο πρέπει να περιέχει τον σχολιασμό "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής". Οι οδηγίες που περιλαμβάνονται στις φορολογικές εξηγήσεις βοηθούν να κατανοήσουμε καλύτερα πότε είμαστε πραγματικά σε επαφή με την υποχρεωτική τμηματική πληρωμή. Εάν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις για τη χρήση του υποχρεωτικού SPM, το τιμολόγιο πρέπει να περιλαμβάνει τις λέξεις "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής". Για μη συμμόρφωση με τα παραπάνω, θα επιβάλλονται κυρώσεις για τον πωλητή που δεν εκδίδει τιμολόγιο επιμελώς. Ο αγοραστής μπορεί επίσης να φέρει τις συνέπειες.

Κυρώσεις για τον πωλητή και πώς να τις αποφύγετε για την έλλειψη σχολιασμού στο τιμολόγιο

Για την έλλειψη σχολιασμού"μηχανισμός τμηματικής πληρωμής«Στο τιμολόγιο, εάν το απαιτούν οι κανονισμοί, προβλέπεται κύρωση για τον πωλητή. Είναι το 30% του ποσού ΦΠΑ για την παράδοση αγαθών ή/και την παροχή υπηρεσιών που αναφέρονται στο Παράρτημα 15 του νόμου περί ΦΠΑ (άρθρο 106ε παράγραφος 12 του νόμου περί ΦΠΑ).

Η κύρωση μπορεί να αποφευχθεί εάν, παρά την έλλειψη σχολιασμού στο τιμολόγιο, ο αγοραστής έχει κάνει την υποχρέωση με επιμερισμένη πληρωμή, τουλάχιστον σε σχέση με τα αγαθά/υπηρεσίες που αναφέρονται στο Παράρτημα 15. Για πληρέστερη κατανόηση, το θέμα παρουσιάζεται στο παρακάτω παράδειγμα.

Παράδειγμα 1.

Ο κ. Tomasz πουλά ηλεκτρονικά είδη ως μέρος της επιχείρησής του. Πούλησε σε άλλον φορολογούμενο ένα ψυγείο, ένα πλυντήριο ρούχων και δύο smartphone για συνολικά 16.000 PLN ακαθάριστα και τεκμηρίωσε αυτό το οικονομικό γεγονός με ένα τιμολόγιο που περιείχε ΦΠΑ.

Το τιμολόγιο δεν περιείχε τον σχολιασμό "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής" παρά την ύπαρξη των υποθέσεων του νόμου περί ΦΠΑ που το υποχρεώνει (τιμολόγιο άνω των 15.000 PLN που περιέχει αγαθά / υπηρεσίες που αναφέρονται στο Παράρτημα 15 - τέτοια αγαθά είναι smartphone - στο παράδειγμά μας - αξίας 8.000 PLN ).

Επιλογή 1.
Ο κ. Tomasz συνειδητοποίησε ότι έκανε ένα λάθος κατά την έκδοση του τιμολογίου με τη μορφή ότι δεν περιελάμβανε τις λέξεις "split payment machine" σε αυτό. Αμέσως επικοινώνησε με τον αγοραστή, ο οποίος πλήρωσε την υποχρέωση με επιμερισμένη πληρωμή. Χάρη σε αυτό, δεν θα επιβληθεί καμία κύρωση στον κ. Tomasz.

Παραλλαγή 2.
Ο ανάδοχος του κ. Tomasz τακτοποίησε την υποχρέωση με συνήθη μεταβίβαση (χωρίς SPM). Υπήρχε λόγος να τιμωρηθεί ο κ. Tomasz με κύρωση 30% του ΦΠΑ για την παράδοση των αγαθών που αναφέρονται στο Παράρτημα 15. Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ο αγοραστής μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο παρά την έλλειψη σχολιασμού στο τιμολόγιο

Στις συζητηθείσες φορολογικές διευκρινίσεις τονίστηκε επίσης ότι η έλλειψη σχολιασμού στο τιμολόγιο δεν απαλλάσσει τον αγοραστή από την υποχρεωτική εφαρμογή του μηχανισμού τμηματικής πληρωμής σε περίπτωση άλλων νόμιμων προϋποθέσεων. Έτσι, όταν ο πωλητής κατά λάθος δεν συμπεριλάβει τον σχολιασμό "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής", Τότε ο αγοραστής θα πρέπει ακόμα να διακανονίσει την υποχρέωση του χρησιμοποιώντας τμηματική πληρωμή.

Η αδυναμία διευθέτησης των υποχρεώσεων τμηματικής πληρωμής, όταν απαιτείται από το νόμο, έχει ορισμένες συνέπειες και για τον αγοραστή. Σύμφωνα με το άρθ. 108α παράγραφος. 7 του Νόμου ΦΠΑ, για την παράβαση της εν λόγω υποχρέωσης, ο αγοραστής έχει επίσης κύρωση 30% του ποσού φόρου για τα αγορασθέντα αγαθά/υπηρεσίες που αναφέρονται στο Παράρτημα 15.

Επιπρόσθετα, να προστεθεί ότι όλο και περισσότεροι φορείς τοποθετούν τον παραπάνω σχολιασμό στα τιμολόγιά τους, παρά το γεγονός ότι, σύμφωνα με τους κανονισμούς, δεν υπήρχε υποχρέωση χρήσης της υποχρεωτικής τμηματικής πληρωμής. Τέτοια τιμολόγια που περιέχουν παράνομο σχολιασμό, πληρωμένα με κανονική μεταφορά, δεν θα επιφέρουν κυρώσεις, όπως τονίστηκε στις φορολογικές εξηγήσεις της 23ης Δεκεμβρίου 2019.

Σε περίπτωση που δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη σήμανση του τιμολογίου με τις λέξεις "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής", δηλ. δεν υπάρχουν προϋποθέσεις υποχρεωτικής τμηματικής πληρωμής και ωστόσο το τιμολόγιο περιέχει την ένδειξη "μηχανισμός τμηματικής πληρωμής", ο αγοραστής δεν είναι υποχρεωμένος να πληρώσει σε επιμέρους πληρωμή και επομένως δεν θα φέρει τις προαναφερθείσες συνέπειες όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος, εάν πληρώσει με διαφορετικό τρόπο από ό,τι κατάτμησηπληρωμές”.

Πώς να εκδώσετε ένα τιμολόγιο με σχολιασμό MPP;

Στο σύστημα wfirma.pl, ο σχολιασμός σχετικά με τον μηχανισμό τμηματικής πληρωμής περιλαμβάνεται αυτόματα στα εκδοθέντα τιμολόγια. Για το σκοπό αυτό, κατά την έκδοση τιμολογίου μέσω της καρτέλας: ΕΣΟΔΑ »ΠΩΛΗΣΗ» ΕΚΘΕΣΗ »ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ στην υποκαρτέλα ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ στο πεδίο ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ, επιλέξτε την επιλογή:

  • ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΠΛΗΡΩΜΗΣ - σε περίπτωση πώλησης αγαθών,
  • ΚΑΤΑΣΚΕΥΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ - ΕΙΔΙΚΗ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ - για την παροχή κατασκευαστικών υπηρεσιών.

Μετά την αποταμίευση, τα έσοδα θα εμφανίζονται στη στήλη 7 του KPiR - Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών ή στο αρχείο εσόδων και στο μητρώο ΦΠΑ πωλήσεων. Από την άλλη πλευρά, το τιμολόγιο θα τυπωθεί με τον σχολιασμό «διαιρούμενος μηχανισμός πληρωμής».