Αφαίρεση του επιδόματος θερμοεκσυγχρονισμού από τον άλλο σύζυγο

Φόρος Υπηρεσίας

Στην ετήσια φορολογική δήλωση, οι φορολογούμενοι μπορούν να κάνουν διάφορα είδη εκπτώσεων εφαρμόζοντας κατάλληλες εκπτώσεις φόρου. Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε την ανακούφιση θερμο-εκσυγχρονισμού. Συγκεκριμένα, θα εξετάσουμε πώς φαίνεται η αφαίρεση του επιδόματος θερμοεκσυγχρονισμού από τον άλλο σύζυγο.

Αφαίρεση ανακούφισης θερμοεκσυγχρονισμού από συζύγους - κανόνες

Η ελάφρυνση του θερμοεκσυγχρονισμού είναι φορολογική προτίμηση, η οποία αφαιρείται στο στάδιο της υποβολής της ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Ως γνωστόν, την ετήσια φορολογική δήλωση μπορούν να υποβάλουν από κοινού οι σύζυγοι που βρίσκονται στον κοινό γάμο.

Ας επισημάνουμε λοιπόν ότι σύμφωνα με το άρθ. 26 h της παραγράφου 1. 1 του νόμου PIT, φορολογούμενος που είναι ιδιοκτήτης ή συνιδιοκτήτης μονοκατοικίας έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει από τη βάση υπολογισμού του φόρου τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά το φορολογικό έτος για οικοδομικά υλικά, εξοπλισμό και υπηρεσίες που σχετίζονται με υλοποίηση έργου θερμοεκσυγχρονισμού στο κτίριο αυτό, που ορίζεται σε ειδικές διατάξεις, το οποίο θα ολοκληρωθεί εντός της περιόδου 3 συνεχόμενων ετών από το τέλος του φορολογικού έτους στο οποίο έγινε η πρώτη δαπάνη.

Ο κατάλογος των εκπιπτόμενων δαπανών περιλαμβάνεται στο παράρτημα της απόφασης του Υπουργού Επενδύσεων και Ανάπτυξης για τον κατάλογο των ειδών οικοδομικών υλικών, εξοπλισμού και υπηρεσιών που σχετίζονται με την υλοποίηση έργων θερμοεκσυγχρονισμού και μόνο ως προς τις δαπάνες αυτές, ο φορολογούμενος δικαιούται επίδομα θερμοεκσυγχρονισμού.

Σύμφωνα με το άρθ. 26 h της παραγράφου 1. 2, το ποσό της έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 53.000 PLN για όλα τα έργα θερμικού εκσυγχρονισμού που υλοποιούνται σε μεμονωμένα κτίρια, των οποίων ο φορολογούμενος είναι ιδιοκτήτης ή συνιδιοκτήτης.

Η έκπτωση γίνεται στη φορολογική δήλωση του φορολογικού έτους κατά το οποίο πραγματοποιήθηκαν τα έξοδα (άρθρο 26η παράγραφος 6 του προαναφερόμενου νόμου).

Σύμφωνα με το άρθ. 26 h της παραγράφου 1. 7 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το εκπεστέο ποσό που δεν καλύπτεται από το ετήσιο εισόδημα του φορολογούμενου εκπίπτει τα επόμενα έτη, αλλά όχι περισσότερο από 6 έτη από το τέλος του φορολογικού έτους κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η πρώτη δαπάνη.

Ωστόσο, όπως αναφέρεται στο άρθ. 6 δευτ. 2 του νόμου PIT, οι σύζυγοι που υπόκεινται στη φορολογική υποχρέωση που αναφέρεται στο άρθρο. 3 δευτ. 1, μεταξύ των οποίων υπάρχει κοινή περιουσία καθ' όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους, παντρεμένη καθ' όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους, μπορεί να υπαχθεί στις διατάξεις της παραγράφου 2. 8, κατόπιν κοινής αίτησης που εκφράζεται στη φορολογική δήλωση, φορολογούνται από κοινού στο άθροισμα του εισοδήματός τους που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 5. 9 δευτ. 1 και 1α, μετά την αφαίρεση, χωριστά από κάθε έναν από τους συζύγους, των ποσών που αναφέρονται στο άρθρο 1. 26, άρθ. 26ε και άρθ. 26h; στην περίπτωση αυτή ο φόρος καθορίζεται στο όνομα και των δύο συζύγων στο διπλάσιο του φόρου που υπολογίζεται στο μισό του συνολικού εισοδήματος των συζύγων.

Αξίζει να σημειωθεί ότι από τις παραπάνω διατάξεις προκύπτει ότι η έκπτωση στο πλαίσιο της ελάφρυνσης θερμοεκσυγχρονισμού γίνεται από κάθε σύζυγο ξεχωριστά ως μέρος της δικής του φορολογικής βάσης.

Το αναφερόμενο νόμιμο όριο των 53.000 PLN ισχύει για κάθε σύζυγο χωριστά, πράγμα που σημαίνει ότι δεν είναι δυνατό για τον άλλο σύζυγο να κάνει την έκπτωση.

Παράδειγμα 1.

Ο φορολογούμενος πραγματοποίησε δαπάνες για την κατασκευή κεντρικής θέρμανσης σε μονοκατοικία που μοιράζεται με τη σύζυγό του. Η συνολική δαπάνη ήταν 30.000 PLN. Η φορολογική βάση του φορολογούμενου είναι 10.000 PLN, ενώ η φορολογική βάση της συζύγου είναι 50.000 PLN. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει από τη φορολογική του βάση 10.000 PLN της απαλλαγής θερμικού εκσυγχρονισμού. Ταυτόχρονα, η ελάφρυνση δεν μπορεί να αφαιρεθεί από τη φορολογική βάση της συζύγου, εάν έχουν εκδοθεί στον φορολογούμενο τα έγγραφα που βεβαιώνουν τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες. Το υπόλοιπο κόστος (20.000 PLN) μπορεί να αφαιρεθεί σε επόμενα φορολογικά έτη.

Καθένας από τους συζύγους αφαιρεί την ελάφρυνση του θερμοεκσυγχρονισμού από τη δική του φορολογική βάση. Υπό το πρίσμα των ισχυόντων κανονισμών, δεν είναι δυνατό για τον άλλο σύζυγο να αφαιρέσει το αχρησιμοποίητο ποσό των εξόδων.

Έκπτωση θερμοεκσυγχρονισμού και τεκμηρίωση δαπανών των συζύγων

Το πρόβλημα που παρουσιάζεται συνδέεται στενά με το ζήτημα της ορθής τεκμηρίωσης των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τον θερμικό εκσυγχρονισμό. Όπως αποδεικνύεται, αυτό επηρεάζει σημαντικά τη μετέπειτα τακτοποίηση της φορολογικής ελάφρυνσης.

Σύμφωνα με το άρθ. 26 h της παραγράφου 1. 3 του νόμου PIT, το ύψος των δαπανών καθορίζεται με βάση τιμολόγια που εκδίδονται από φορολογούμενο του φόρου προστιθέμενης αξίας που δεν τυγχάνει της απαλλαγής από τον φόρο αυτό.

Υπό το πρίσμα των προαναφερόμενων διατάξεων, ας αναφέρουμε ότι κάθε σύζυγος έχει δικαίωμα έκπτωσης του επιδόματος μέχρι το όριο, δηλαδή 53.000 PLN. Ωστόσο, ο καθένας από τους συζύγους (φορολογούμενους) θα πρέπει να έχει στο όνομά του τιμολόγιο που να τεκμηριώνει τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν. Ωστόσο, σε περίπτωση που τα έξοδα τεκμηριώνονται με τιμολόγιο που έχει εκδοθεί και στους δύο συζύγους, ο καθένας από αυτούς έχει δικαίωμα έκπτωσης, εντός του προαναφερόμενου ορίου, του 50% των πραγματοποιηθέντων δαπανών που τεκμηριώνονται με αυτά τα τιμολόγια. Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Αντίθετα, ο φορολογούμενος δεν μπορεί να εκπέσει τα έξοδα θερμικού εκσυγχρονισμού που τεκμηριώνονται με τιμολόγιο που έχει εκδοθεί σε σύζυγο. Η παρακράτηση που γίνεται από τον σύζυγο δεν μπορεί να υπερβαίνει το όριο των 53.000 PLN, λαμβανομένων υπόψη των εξόδων που τεκμηριώνονται με τιμολόγια που εκδίδονται στο όνομά του και το 50% των δαπανών που τεκμηριώνονται με τιμολόγια που εκδόθηκαν και για τους δύο συζύγους.

Παράδειγμα 2.

Οι σύζυγοι πραγματοποίησαν δαπάνη για τον θερμικό εκσυγχρονισμό της κοινής κατοικίας ύψους 50.000 PLN. Η δαπάνη τεκμηριώθηκε με τιμολόγιο που εκδόθηκε και για τους δύο. Επομένως, καθένας από αυτούς έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει το ποσό των 25.000 PLN ως μέρος της φορολογικής ελάφρυνσης. Φυσικά, η έκπτωση γίνεται εντός της ατομικής φορολογικής βάσης. Υποθέτοντας ότι ένας από τους συζύγους δεν έχει κερδίσει εισόδημα σε ένα δεδομένο έτος, ο άλλος σύζυγος δεν μπορεί να αφαιρέσει όλα τα έξοδα. Πρέπει ακόμα να παρακολουθείτε τα όρια που ορίζονται στους κανονισμούς.

Παράδειγμα 3.

Ο φορολογούμενος ανέλαβε τη δαπάνη για τον θερμικό εκσυγχρονισμό του κτιρίου, που είναι αποκλειστική ιδιοκτησία της συζύγου του. Το τιμολόγιο έχει εκδοθεί στον φορολογούμενο. Στην περίπτωση αυτή, κανένα από τα πρόσωπα δεν μπορεί να επωφεληθεί από την ελάφρυνση του θερμοεκσυγχρονισμού, διότι ο σύζυγος δεν είναι συνιδιοκτήτης του ακινήτου και η σύζυγος δεν εμφανίζεται στο έγγραφο που επιβεβαιώνει την ανάληψη της δαπάνης.

Τα παραπάνω επιβεβαιώνονται και στο περιεχόμενο των ερμηνειών που εκδόθηκαν. Για παράδειγμα, σε επιστολή της 16ης Ιουνίου 2020 (αρ. η ανακούφιση θερμοεκσυγχρονισμού που αναφέρεται στο άρθρο. 26h του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εκπτώσεις κατά τα προαναφερθέντα μόνο ο φορολογούμενος στον οποίο εκδίδονται τα τιμολόγια που τεκμηριώνουν τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες.

Όσον αφορά τη δυνατότητα έκπτωσης της ελάφρυνσης θερμοεκσυγχρονισμού, είναι σημαντικό να τεκμηριώνονται σωστά τα έξοδα. Απαραίτητη η έκδοση τιμολογίου στο όνομα και το επώνυμο του ιδιοκτήτη (συνιδιοκτήτη) του ακινήτου που θέλει να επωφεληθεί της έκπτωσης.

Όπως φαίνεται από τους παρουσιαζόμενους κανονισμούς, η αφαίρεση της ελάφρυνσης του θερμοεκσυγχρονισμού από τους συζύγους δεν είναι απλό ζήτημα. Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι καθένας από τους συζύγους αφαιρεί από τη δική του φορολογική βάση το ποσό των δαπανών που τεκμηριώνεται στο τιμολόγιο. Αυτό θα ισχύει και όταν οι σύζυγοι κάνουν κοινή συμφωνία.