Φορολογία απαιτήσεων ως αποτέλεσμα δικαστικού συμβιβασμού - καλό να γνωρίζετε!

Φόρος Υπηρεσίας

Η λειτουργία μιας επιχείρησης μπορεί συχνά να παρεξηγηθεί. Τα περισσότερα από αυτά μαλακώνουν κατόπιν αμοιβαίας συμφωνίας. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ωστόσο, η οικονομική σύγκρουση καταλήγει στο δικαστήριο. Κατά την επ' ακροατηρίου συζήτηση, οι διάδικοι καταλήγουν σε συμφωνία. Στη βάση του, ένας από αυτούς μπορεί να λάβει πληρωμή. Είναι υποχρεωτική η φορολόγηση του ΦΠΑ των απαιτήσεων λόγω δικαστικού συμβιβασμού; Ελεγχος!

Δικαίωμα μείωσης φόρου εισροών

Οι βασικές αρχές του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου εισροών περιέχονται στο άρθρο. 86 δευτ. 1 του νόμου περί φόρου αγαθών και υπηρεσιών - εφεξής: νόμος ΦΠΑ - σύμφωνα με τον οποίο, στο βαθμό που αγαθά και υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για την άσκηση φορολογητέων δραστηριοτήτων, ο φορολογούμενος που αναφέρεται στο άρθ. 15, έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του καταβλητέου φόρου κατά το ποσό του φόρου εισροών, με την επιφύλαξη του άρθρου 22. 114, άρθ. 119 παράγραφος. 4, άρθ. 120 παράγραφος 17 και 19 και άρθρο. 124.

Το ποσό του φόρου εισροών είναι το άθροισμα των ποσών φόρου που προκύπτουν από τα τιμολόγια που έλαβε ο φορολογούμενος για:

  • αγορά αγαθών και υπηρεσιών,
  • πραγματοποιήσετε το σύνολο ή μέρος της πληρωμής πριν αγοράσετε τα αγαθά ή παρέχετε την υπηρεσία.

Ως εκ τούτου, το δικαίωμα μείωσης του οφειλόμενου φόρου κατά το ποσό του φόρου εισροών παρέχεται όταν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, δηλαδή η έκπτωση γίνεται από τον φορολογούμενο του φόρου προστιθέμενης αξίας και όταν τα αγαθά και οι υπηρεσίες στα οποία επιβλήθηκε ο φόρος χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση φορολογητέων δραστηριοτήτων. Η προϋπόθεση που επιτρέπει στον φορολογούμενο να ασκήσει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών είναι η σχέση μεταξύ των αγορών και των φορολογητέων δραστηριοτήτων που πραγματοποιήθηκαν. Ως εκ τούτου, ο παραπάνω κανόνας αποκλείει τη δυνατότητα μείωσης του ποσού του φόρου εκροών κατά το ποσό του φόρου εισροών που σχετίζεται με υπηρεσίες και αγαθά που δεν χρησιμοποιούνται για φορολογητέες δραστηριότητες, δηλαδή στην περίπτωση χρήσης τους για δραστηριότητες που απαλλάσσονται από ΦΠΑ και δεν υπόκεινται σε αυτός ο φόρος.

Έννοια υπηρεσίας

Ως παροχή υπηρεσιών νοείται κάθε υπηρεσία για φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο ή οργανική μονάδα χωρίς νομική προσωπικότητα, η οποία δεν συνιστά παράδοση αγαθών κατά την έννοια του άρθρ. 7, συμπεριλαμβανομένων:

  • τη μεταβίβαση δικαιωμάτων σε άυλα περιουσιακά στοιχεία, ανεξάρτητα από τη μορφή με την οποία πραγματοποιήθηκε η νομική συναλλαγή·
  • την υποχρέωση να απόσχετε από την εκτέλεση μιας ενέργειας ή να ανεχτείτε μια ενέργεια ή μια κατάσταση·
  • παροχή υπηρεσιών σύμφωνα με εντολή δημόσιας αρχής ή φορέα που ενεργεί για λογαριασμό της ή εντολή που απορρέει από το νόμο.

Σύμφωνα με το νόμο περί ΦΠΑ, ως υπηρεσία θα πρέπει να νοείται οποιαδήποτε διάταξη για μια δεδομένη οντότητα που δεν αποτελεί παράδοση αγαθών.

Θα πρέπει να δηλωθεί ότι η υπηρεσία θα είναι μόνο τέτοια υπηρεσία στην περίπτωση της οποίας υπάρχει άμεσος καταναλωτής, ο αποδέκτης της υπηρεσίας με χρηματικό όφελος.

Επομένως, μια δραστηριότητα φορολογείται μόνο όταν εκτελείται στο πλαίσιο μιας συμφωνίας υποχρέωσης και ένα από τα μέρη της συναλλαγής μπορεί να θεωρηθεί ως ο άμεσος δικαιούχος αυτής της δραστηριότητας. Ταυτόχρονα, η σχέση μεταξύ της ληφθείσας πληρωμής και του οφέλους προς το μέρος που πληρώνει πρέπει να είναι άμεση και αρκετά σαφής ώστε να μπορούμε να πούμε ότι η πληρωμή πραγματοποιείται σε αντάλλαγμα για αυτήν την υπηρεσία.

Φορολογία απαιτήσεων ως αποτέλεσμα δικαστικού συμβιβασμού με ΦΠΑ

Η έννοια της παροχής μιας υπηρεσίας θα πρέπει να ερμηνεύεται σύμφωνα με την πολιτική της αντίληψη. Όπως αναφέρεται στο άρθ. 353 § 2 του Νόμου - Αστικού Κώδικα, η παροχή μπορεί να συνίσταται σε πράξη ή παράλειψη. Επομένως, θα πρέπει να νοούνται ως οποιαδήποτε συμπεριφορά προς όφελος άλλης οντότητας. Αυτή η συμπεριφορά μπορεί να συνίσταται τόσο σε μια ενέργεια (κάνω, κάνω κάτι για ένα άλλο θέμα) όσο και σε εγκατάλειψη (να μην κάνεις ή να μην ανέχεσαι ορισμένες καταστάσεις πραγμάτων). Πρέπει να σημειωθεί ότι ο όρος υπηρεσία έχει οριστεί πολύ ευρέως. Ο παραπάνω ορισμός είναι αναμφίβολα ευρύτερος από το εύρος αυτής της έννοιας όπως είναι κοινώς κατανοητό. Μια τέτοια δομή του ορισμού των υπηρεσιών επιτρέπει τη συμπερίληψη του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ σε όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται ως μέρος μιας οικονομικής δραστηριότητας.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Παράδειγμα 1.

Ο οικιστικός συνεταιρισμός έχει νοικιάσει μεγάλο εμπορικό περίπτερο για εμπορικές δραστηριότητες. Ο επιχειρηματίας έχει ανακαινίσει τις εγκαταστάσεις. Μετά από τρία χρόνια, ο φορολογούμενος σταμάτησε να πληρώνει το ενοίκιο των χώρων. Παρά τις κλήσεις του συνεταιρισμού, δεν πλήρωσε το ενοίκιο και δεν έφυγε από το χώρο. Αυτό οδήγησε σε δικαστική διαμάχη, η οποία κατέληξε σε διευθέτηση - ο επιχειρηματίας ήταν υποχρεωμένος να εκκενώσει τις εγκαταστάσεις και να πληρώσει το ενοίκιο. Το ενοίκιο έχει μειωθεί κατά ένα μέρος των εξόδων που έχει επενδύσει στους χώρους. Θα φορολογηθούν τα κεφάλαια που αποκτά ο συνεταιρισμός;

Αρχικά, θα πρέπει να διευκρινιστεί η έννοια της αμοιβής. Σημαίνει την εκτέλεση δραστηριοτήτων (προμήθεια αγαθών και παροχή υπηρεσιών) έναντι αμοιβής. Στην καθομιλουμένη, η αμοιβή είναι πληρωμή για εργασία, πληρωμή και επίσης αποζημίωση. Από την άλλη πλευρά, πληρωμένη είναι αυτή που απαιτεί πληρωμή, επιστροφή χρημάτων, πληρωμένη. Άρα ένα σημαντικό χαρακτηριστικό της αμοιβής είναι η ύπαρξη άμεσης σχέσης μεταξύ της παράδοσης αγαθών ή υπηρεσιών και της λαμβανόμενης πληρωμής.

Σύμφωνα με το άρθ. 471 ΑΚ, ο οφειλέτης υποχρεούται να αποκαταστήσει τη ζημία που προκύπτει από τη μη εκπλήρωση ή πλημμελή εκτέλεση της υποχρέωσης, εκτός εάν η μη εκπλήρωση ή η πλημμελής εκπλήρωση είναι συνέπεια περιστάσεων για τις οποίες δεν ευθύνεται. Βάσει των αστικών σχέσεων, η ζημία συνίσταται στην πλημμελή εκτέλεση ή μη εκπλήρωση μιας υποχρέωσης από τον οφειλέτη, στην ύπαρξη επαρκούς αιτιώδους συνάφειας μεταξύ της πράξης ή της παράλειψης και της ζημίας. Η έλλειψη αυτών των προϋποθέσεων σημαίνει ότι δεν έχουμε να κάνουμε με ζημιά για την οποία ο οφειλέτης υποχρεούται να καταβάλει αποζημίωση. Σε περίπτωση που ένα αντικείμενο (π.χ. ακίνητο) έχει εξαγοραστεί από μη εξουσιοδοτημένη οντότητα και ο ιδιοκτήτης ασκήσει αγωγή εναντίον του για παράδοση του αντικειμένου, είναι εύλογο να υποτεθεί ότι δεν υπάρχει ρητή ή σιωπηρή έννομη σχέση μεταξύ των ιδιοκτήτης και ο μη συμβατικός χρήστης του αντικειμένου (σύμβαση), βάσει του οποίου εκπληρώνονται αμοιβαία οφέλη.

Στην περίπτωση αυτή, η υπηρεσία του φορολογούμενου, που δεν βασίζεται στον νόμιμο τίτλο που υποδεικνύει την υποχρέωση παροχής υπηρεσιών και το ύψος της αμοιβής, δεν υπόκειται σε φόρο επί αγαθών και υπηρεσιών. Η καταβλητέα αποζημίωση υπό τέτοιες συνθήκες δεν είναι πληρωμή για την παροχή μιας υπηρεσίας, αλλά αποζημίωση για τη στέρηση του δικαιώματος του ιδιοκτήτη να διαθέτει ελεύθερα την περιουσία και τη συνακόλουθη ζημία. Κατά συνέπεια, θα πρέπει να δηλωθεί ότι τα πραγματικά περιστατικά είναι καθοριστικά για τη φορολόγηση ή μη της εξωσυμβατικής χρήσης ακινήτου χωρίς τη σύναψη ενοχικής σχέσης. Κατά κανόνα, η κατάσταση αυτή υπερβαίνει τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Ωστόσο, εάν οι περιστάσεις υποδηλώνουν σιωπηρή, σιωπηρή συγκατάθεση του ιδιοκτήτη του ακινήτου για τη χρήση του από τον τρέχοντα χρήστη - αυτή η δραστηριότητα υπόκειται σε φορολογία ως παροχή υπηρεσιών.

Συνοψίζοντας, θα πρέπει να δηλωθεί ότι στο βαθμό που η ληφθείσα απαίτηση συνιστά αμοιβή για την παρεχόμενη υπηρεσία, υπόκειται σε φόρο επί αγαθών και υπηρεσιών και σε περίπτωση που εισπράττεται η αποζημίωση, δεν υπόκειται στις διατάξεις του νόμου περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, και ως εκ τούτου δεν υπόκειται σε αυτόν τον φόρο. Ως εκ τούτου, η φορολόγηση των απαιτήσεων ως αποτέλεσμα δικαστικού συμβιβασμού μπορεί να υπόκειται σε ΦΠΑ ή όχι, ανάλογα με τον συναφθέντα διακανονισμό. Επομένως, κατά τη σύναψη διακανονισμού, οι φορολογούμενοι πρέπει να μάθουν ποια είναι η φύση των ληφθέντων κεφαλαίων - δεν είναι αποζημίωση.