Οικογενειακοί δεσμοί μεταξύ εταιρειών και πρόσθετα λογιστικά καθήκοντα

Φόρος Υπηρεσίας

Οι εφορίες παρακολουθούν στενά τις συναλλαγές που συνάπτονται μεταξύ οντοτήτων με οποιεσδήποτε διασυνδέσεις - είτε είναι οικογενειακές είτε κεφαλαιακές. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι μεταξύ τους σχέσεις μπορεί να επηρεάσουν την υποτίμηση της βεβαιωμένης αξίας του φορολογητέου εισοδήματος. Διαβάστε το άρθρο και ελέγξτε πότε οι οικογενειακές σχέσεις μεταξύ εταιρειών θα οδηγήσουν στην ανάγκη προετοιμασίας τεκμηρίωσης για τις τιμές μεταφοράς.

Συναφείς οντότητες - ορισμός υπό το πρίσμα του νόμου PIT

Σύμφωνα με το άρθ. 25 δευτ. 1 του νόμου PIT, έχουμε να κάνουμε με συναφείς οντότητες σε μια κατάσταση όπου:

 

  • φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο ή οργανική μονάδα χωρίς νομική προσωπικότητα, που έχει τόπο κατοικίας, έδρα ή διοικητικό συμβούλιο στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας, εφεξής καλούμενη εθνική οντότητα, συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα στη διαχείριση του επιχείρηση που βρίσκεται εκτός του εδάφους της Δημοκρατίας της Πολωνίας ή υπό τον έλεγχό της ή έχει μερίδιο στο κεφάλαιο αυτής της επιχείρησης, ή

  • φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο ή οργανική μονάδα χωρίς νομική προσωπικότητα, που έχει τόπο κατοικίας, έδρα ή διοικητικό συμβούλιο εκτός της επικράτειας της Δημοκρατίας της Πολωνίας, εφεξής καλούμενη ξένη οντότητα, συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα στη διαχείριση του μια εγχώρια οντότητα ή τον έλεγχό της ή έχει μερίδιο στο κεφάλαιο αυτής της εγχώριας οντότητας, ή

  • το ίδιο φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο ή οργανική μονάδα χωρίς νομική προσωπικότητα συμμετέχει ταυτόχρονα άμεσα ή έμμεσα στη διαχείριση μιας ημεδαπής και μιας αλλοδαπής οντότητας ή στον έλεγχό τους ή έχει μερίδιο στο κεφάλαιο αυτών των οντοτήτων

- και εάν, ως αποτέλεσμα τέτοιων σχέσεων, θεσπιστούν ή επιβληθούν συνθήκες που διαφέρουν από αυτές που θα δημιουργηθούν μεταξύ ανεξάρτητων οντοτήτων, και επομένως ο φορολογούμενος δεν αναφέρει εισόδημα ή εμφανίζει εισόδημα χαμηλότερο από αυτό που θα αναμενόταν εάν οι εν λόγω σχέσεις δεν υπήρχε - εισόδημα δεδομένου φορολογούμενου και ο οφειλόμενος φόρος προσδιορίζονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι συνθήκες που προκύπτουν από αυτές τις σχέσεις.

Οι προαναφερθείσες ρυθμίσεις ισχύουν και για δεσμούς οικογενειακής φύσεως. Σύμφωνα με το άρθ. 25 δευτ. 6 του νόμου PIT, οι οικογενειακοί δεσμοί είναι γάμος και καταγωγή ή συγγένεια μέχρι και δεύτερου βαθμού. Επιπλέον, όπως τόνισε ο Διευθυντής του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Bydgoszcz στην ατομική ερμηνεία της 30ης Ιουνίου 2009 No. ITPB1 / 415-330a / 09 / WM:

«Οι διατάξεις του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν προβλέπουν περιορισμούς στη δυνατότητα σύναψης συμβάσεων μεταξύ συζύγων που ασκούν χωριστές οικονομικές δραστηριότητες. Ωστόσο, οι σύζυγοι που ασκούν χωριστές οικονομικές δραστηριότητες, συνάπτοντας μεταξύ τους συμβάσεις, θα πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τις διατάξεις των άρθρων 25 και 25α του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος από φυσικά πρόσωπα που αφορούν συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων οντοτήτων».

Οικογενειακοί δεσμοί μεταξύ εταιρειών και τεκμηρίωση συναλλαγών

Θα πρέπει να τονιστεί ότι οι οντότητες που σχετίζονται με την οικογένεια, σε ορισμένες περιπτώσεις, υποχρεούνται να συντάσσουν την κατάλληλη τεκμηρίωση. Είναι σημαντικό ότι απαιτείται τεκμηρίωση για τις τιμές μεταφοράς τόσο από την άποψη των κανονισμών PIT όσο και από την άποψη του φόρου προστιθέμενης αξίας. Όπως προκύπτει από το άρθ. 32 του νόμου περί ΦΠΑ, εάν υπάρχει οικογενειακή σχέση μεταξύ του αγοραστή και του προμηθευτή αγαθών ή παρόχου υπηρεσιών, η φορολογική αρχή καθορίζει τη φορολογική βάση σύμφωνα με την αγοραία αξία, εάν αποδειχθεί ότι αυτή η σχέση επηρέασε τον προσδιορισμό της αμοιβή για την προμήθεια αγαθών ή υπηρεσιών.

Μπορεί κανείς να αναρωτηθεί ποιο είναι το νόημα της τήρησης τέτοιας τεκμηρίωσης. Θα πρέπει να τονιστεί ότι οι οντότητες που πωλούν αγαθά ή παρέχουν υπηρεσίες θα πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τις αγοραίες αξίες κατά τον καθορισμό της τιμής. Από την άλλη πλευρά, εάν η τιμή συμφωνηθεί μεταξύ συνδεδεμένων φορέων, ενδέχεται να υπάρχουν αμφιβολίες μεταξύ των φορολογικών αρχών για το εάν έχουν χρησιμοποιηθεί οι τιμές της αγοράς. Με άλλα λόγια, σε μια τέτοια κατάσταση, θα ήταν απαραίτητο να αποδειχθεί αν η φορολογική βάση δεν ήταν υποτιμημένη λόγω συγγενικών δεσμών μεταξύ των οντοτήτων.

Σπουδαίος!

Σύμφωνα με το άρθ. 25α παράγραφος 2 του νόμου PIT, αυτή η υποχρέωση καλύπτει μια συναλλαγή ή συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων οντοτήτων στις οποίες το συνολικό ποσό (ή το ισοδύναμό του) που προκύπτει από τη σύμβαση ή πράγματι καταβλήθηκε κατά το φορολογικό έτος, το συνολικό ποσό των οφελών που καταβάλλονται κατά το φορολογικό έτος υπερβαίνει το ισοδύναμο με:

  • 1) 30.000 ευρώ - για παροχή υπηρεσιών, πώληση ή κοινή χρήση άυλων περιουσιακών στοιχείων, ή

  • 2) 50.000 ευρώ - σε άλλες περιπτώσεις.

Το 2017 τέθηκε σε ισχύ πράξη που καταργεί την προαναφερόμενη παράγραφο 2. Κατά συνέπεια, οι υποχρεώσεις τεκμηρίωσης προκύπτουν ανάλογα με το μέγεθος των φορολογουμένων.Ως εκ τούτου, οι μικρότεροι φορολογούμενοι των οποίων τα έσοδα ή τα έξοδα δεν υπερέβησαν το ποσό των 2 εκατομμυρίων ευρώ το έτος που προηγείται του φορολογικού έτους, δεν χρειάζεται να συντάσσουν φορολογικά έγγραφα.

Κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να υποβάλει τα κατάλληλα έγγραφα εντός 7 ημερών από την ημερομηνία παράδοσης του αιτήματος για αυτό το έγγραφο από την αρχή, συμπεριλαμβανομένων, μεταξύ άλλων:

  • τον καθορισμό των λειτουργιών που πρέπει να εκτελούν οι οντότητες που συμμετέχουν στη συναλλαγή,

  • τον προσδιορισμό όλων των αναμενόμενων δαπανών που σχετίζονται με τη συναλλαγή, καθώς και της μορφής και της ημερομηνίας πληρωμής,

  • τον τρόπο και τον τρόπο υπολογισμού του κέρδους και προσδιορισμού της τιμής του αντικειμένου της συναλλαγής,

  • τον καθορισμό της οικονομικής στρατηγικής και άλλων δραστηριοτήτων στο πλαίσιό της - όπου η αξία της συναλλαγής επηρεάστηκε από τη στρατηγική που υιοθέτησε η οικονομική οντότητα.

Έλλειψη κατάλληλης τεκμηρίωσης και ποινική και φορολογική ευθύνη

Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, οι φορολογικές αρχές ρωτούν όλο και συχνότερα εάν ο ελεγχόμενος φορέας διαθέτει τεκμηρίωση για τις τιμές μεταβίβασης. Η κατοχή κατάλληλης τεκμηρίωσης σάς επιτρέπει να αποφύγετε κυρώσεις σε περίπτωση που η αρχή αμφισβητήσει την αξία των συναλλαγών με συνδεδεμένες οντότητες. Όταν η φορολογική αρχή προσδιορίζει το εισόδημα βάσει εκτίμησης σε υψηλότερο ποσό και ο φορολογούμενος δεν διαθέτει τα απαιτούμενα δικαιολογητικά, τότε η διαφορά μεταξύ αυτού που δηλώνει ο φορολογούμενος και αυτού που καθορίζεται από την αρχή φορολογείται με συντελεστή 50%. . Θα πρέπει να τονιστεί ότι οι οικογενειακοί δεσμοί μεταξύ των εταιρειών σημαίνουν ότι ο φορολογούμενος θα έχει επιπλέον υποχρεώσεις εγγραφής.