Νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και η διαδικασία AML στο λογιστήριο

Λογιστικά Γραφεία

Από τις 31 Ιουλίου 2021, τα λογιστικά γραφεία απέκτησαν νέες υποχρεώσεις που προέκυψαν από την τροποποίηση του νόμου για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας. Για ποιες υποχρεώσεις μιλάμε; Τι είναι η διαδικασία AML; Τι κυρώσεις πρέπει να περιμένουν εκείνα τα λογιστικά γραφεία που δεν τις εφαρμόζουν; Τι είναι τα υπόχρεα ιδρύματα και γιατί εντάχθηκαν τα λογιστικά γραφεία;

Σε ποιους απευθύνεται η διαδικασία AML;

Με απλά λόγια, τα υπόχρεα ιδρύματα είναι οντότητες που καλύπτονται από τη διαδικασία AML (Anti-Laundering For Laundering). Η λειτουργία του έχει δύο βασικά καθήκοντα, δηλαδή την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας.

Πριν από την τροποποίηση του νόμου για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας, ο κατάλογος των υπόχρεων οντοτήτων περιελάμβανε κυρίως μεγάλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα - ήταν, μεταξύ άλλων, εγχώριες τράπεζες και υποκαταστήματα ξένων τραπεζών, πιστωτικές ενώσεις, εγχώρια ιδρύματα πληρωμών, εταιρείες και επενδυτικά ταμεία, ασφαλιστικές εταιρείες και ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές. Από τις 31 Ιουλίου 2021, η διαδικασία AML πρέπει να εφαρμοστεί και στα λογιστικά γραφεία - όπως μπορείτε να διαβάσετε στην πράξη: «Επιχειρηματίες των οποίων η κύρια δραστηριότητα είναι η παροχή υπηρεσιών που συνίστανται στη σύνταξη δηλώσεων, την τήρηση φορολογικών βιβλίων, την παροχή συμβουλών, γνωμοδοτήσεων ή εξηγήσεων στον τομέα του φορολογικού ή τελωνειακού δικαίου»..

Γιατί τα λογιστικά γραφεία εντάχθηκαν στα υπόχρεα ιδρύματα;

Οι λόγοι είναι απλοί - κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους, οι υπάλληλοι του λογιστικού γραφείου:

  • Αποκτούν εκτεταμένες γνώσεις σχετικά με την οικονομική σφαίρα των πελατών τους. Επιπλέον, δεν πρόκειται για αποσπασματική γνώση - κατά τη συνεργασία με τον πελάτη, το λογιστικό γραφείο αποκτά μια ολοκληρωμένη κατανόηση των οικονομικών του και των πραγματοποιούμενων χρηματοοικονομικών ροών.

  • Λαμβάνοντας υπόψη τις γνώσεις τους, είναι σε θέση να εντοπίσουν συναλλαγές που μπορεί να υποδηλώνουν, για παράδειγμα, ξέπλυμα βρώμικου χρήματος.

Ταυτόχρονα, η προσθήκη λογιστικών γραφείων στα υπόχρεα ιδρύματα σήμαινε για αυτούς μια σειρά από νέες, πρόσθετες υποχρεώσεις. Επιπλέον, τα λογιστικά γραφεία που λειτουργούσαν κατά την έναρξη ισχύος των αλλαγών είχαν ελάχιστο χρόνο για να εφαρμόσουν τις απαιτούμενες διαδικασίες.

Ποια είναι τα καθήκοντα των λογιστικών γραφείων ως υπόχρεων ιδρυμάτων;

Οι υποχρεώσεις των υπόχρεων ιδρυμάτων είναι ευρείες. Μπορούν να διακριθούν αρκετοί τομείς δραστηριοτήτων, η απόδοση των οποίων είναι να επιτρέψει την αποτελεσματική εφαρμογή της διαδικασίας AML. Πρόκειται για το γεγονός ότι κάθε λογιστικό γραφείο υποχρεούται μεταξύ άλλων:

1. Δημιουργήστε εσωτερικές διαδικασίες

Ο νόμος για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας υποδεικνύει γενικά τι πρέπει να περιλαμβάνεται σε μια τέτοια διαδικασία. Κατά την προετοιμασία του, είναι απαραίτητο να προσδιορίσετε, για παράδειγμα:

  • Αρχές εντοπισμού και αξιολόγησης του κινδύνου νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και χρηματοδότησης της τρομοκρατίας που σχετίζεται με μια δεδομένη οικονομική σχέση ή μια περιστασιακή συναλλαγή.

  • Κανόνες αναφοράς από υπαλλήλους τόσο για πραγματικές όσο και για πιθανές παραβιάσεις των κανονισμών περί νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και χρηματοδότησης της τρομοκρατίας.

Οι γενικές κατευθυντήριες γραμμές είναι μόνο μια κατευθυντήρια γραμμή - τα λογιστικά γραφεία πρέπει να καθορίζουν ανεξάρτητα τι θα συμπεριληφθεί στη διαδικασία.

Μετά τις 31 Οκτωβρίου 2021, η διαδικασία θα πρέπει να ενημερωθεί λόγω της έναρξης ισχύος περαιτέρω αλλαγών.

2. Ορίστε πρόσωπα υπεύθυνα για τη διεξαγωγή της διαδικασίας AML

Ο νόμος για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας προβλέπει ότι ένα τέτοιο άτομο πρέπει να αναζητείται μεταξύ του διευθυντικού προσωπικού. Εάν υπάρχει διοικητικό συμβούλιο στο υπόχρεο ίδρυμα, το υπεύθυνο πρόσωπο θα πρέπει να είναι μέλος του. Αυτό σχετίζεται άμεσα με τη λήψη αποφάσεων τέτοιων ανθρώπων.

Τι γίνεται αν το λογιστικό γραφείο είναι μικρό, π.χ. απασχολεί μόνο λίγους επαγγελματίες υπαλλήλους; Τότε αρκεί να ορίσετε ένα άτομο.

3. Προσδιορίστε και αξιολογήστε τους κινδύνους ML/TF

Το λογιστικό γραφείο - ως υπόχρεο ίδρυμα - θα πρέπει να αξιολογήσει εάν υπάρχει υψηλός κίνδυνος μια δεδομένη οντότητα (πελάτης του λογιστικού γραφείου) να συμμετάσχει, μεταξύ άλλων, στο ξέπλυμα μαύρου χρήματος. Η αξιολόγηση αυτή λαμβάνει υπόψη, μεταξύ άλλων, παράγοντες κινδύνου που σχετίζονται με πελάτες, προϊόντα ή τα κανάλια παράδοσής τους.

Οι κανονισμοί προβλέπουν ότι η αξιολόγηση πρέπει να γίνεται τουλάχιστον κάθε 2 χρόνια. Το λογιστικό γραφείο μπορεί να αποφασίσει για τη μορφή προετοιμασίας μιας τέτοιας αξιολόγησης - μπορεί να είναι σε ηλεκτρονική ή έντυπη μορφή.

4. Παρέχετε πληροφορίες στο GIFI

Τα υπόχρεα ιδρύματα υποχρεούνται να παρέχουν πληροφορίες στον Γενικό Επιθεωρητή Οικονομικών Πληροφοριών (GIFI). Το λογιστήριο θα πρέπει να ορίσει έναν υπεύθυνο επικοινωνίας για το GIFI. Τα δεδομένα του πρέπει να γνωστοποιούνται στο έντυπο αναγνώρισης του υπόχρεου ιδρύματος, το οποίο υποβάλλεται στο GIFI.

Η παροχή πληροφοριών στο GIFI συνδέεται με την προετοιμασία τεκμηρίωσης που επιβεβαιώνει την εκτέλεση των καθηκόντων. Τέτοια έγγραφα θα πρέπει επίσης να φυλάσσονται για καθορισμένο χρονικό διάστημα στο λογιστήριο.

5. Διεξαγωγή τακτικής εκπαίδευσης των εργαζομένων

Οι υπάλληλοι των λογιστικών γραφείων που εκτελούν καθήκοντα σχετικά με την πρόληψη της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και τη χρηματοδότηση της τρομοκρατίας πρέπει να παρακολουθήσουν εκπαίδευση. Είναι απαραίτητα για την ενημέρωση των γνώσεων και την αξιόπιστη εκτέλεση των καθηκόντων. Από τις 31 Οκτωβρίου 2021, τέτοια μαθήματα κατάρτισης θα περιλαμβάνουν θέματα που σχετίζονται με την προστασία των προσωπικών δεδομένων.

Σε αυτή την περίπτωση, δεν αρκεί η εκπαίδευση των εργαζομένων μία φορά. Είναι απαραίτητο να ανανεώνεται τακτικά η εκπαίδευση, ώστε οι εργαζόμενοι να διατηρούν τις γνώσεις τους ενημερωμένες.

Διαδικασία AML και κυρώσεις που απειλούνται από τα λογιστικά γραφεία για μη εκπλήρωση των υποχρεώσεών τους;

Σκοπεύετε να ιδρύσετε λογιστικό γραφείο; Θυμηθείτε να μην αντιμετωπίζετε τις υποχρεώσεις που βαρύνουν τα υπόχρεα ιδρύματα που παραμελούν - για την αποτυχία εφαρμογής των διαδικασιών AML υπάρχουν αυστηρές κυρώσεις, όχι μόνο οικονομικής φύσης. Ένα παράδειγμα θα ήταν μια ποινή όπου ο υπεύθυνος για την παράβαση απαγορεύεται να κατέχει διευθυντική θέση για έως και ένα έτος.

Το γεγονός ότι οι ιδιοκτήτες λογιστικών γραφείων πρέπει να θυμούνται τις υποχρεώσεις τους μπορεί επίσης να αποδειχθεί από οικονομικές κυρώσεις που έχουν ήδη επιβληθεί σε υπόχρεα ιδρύματα. Οι ειδικοί επισημαίνουν επίσης ότι η εφαρμογή των κανονισμών κατά του ξεπλύματος χρήματος και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας είναι πολύπλοκη ακόμη και για μεγάλες οντότητες (π.χ. τράπεζες), οι οποίες - κατά κανόνα - διαθέτουν επαρκείς οικονομικούς και ανθρώπινους πόρους για να προσαρμοστούν σε όλες τις απαιτήσεις. Αυτό, με τη σειρά του, οδηγεί στο συμπέρασμα ότι τα μικρότερα ιδρύματα (όπως τα λογιστικά γραφεία) ενδέχεται να μην είναι σε θέση να αντιμετωπίσουν τις προκλήσεις που αντιμετωπίζουν.

Πώς να προετοιμαστείτε για την εφαρμογή της διαδικασίας AML; Λόγω του μεγάλου ενδιαφέροντος για το θέμα αυτό, υπήρχαν στην αγορά φορείς (συμπεριλαμβανομένων δικηγορικών γραφείων) που παρείχαν ολοκληρωμένη βοήθεια για την εφαρμογή των απαραίτητων διαδικασιών στο λογιστήριο. Οι ιδιοκτήτες γραφείων μπορούν επίσης να επωφεληθούν από την εκτενή προσφορά εκπαίδευσης και να αποκτήσουν τις απαραίτητες γνώσεις.