Το δικαίωμα έκπτωσης του επιδόματος αποκατάστασης στην πράξη - μέρος II

Φόρος Υπηρεσίας

Η ανακούφιση αποκατάστασης σάς επιτρέπει να αφαιρέσετε από το εισόδημά σας όχι μόνο τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την αγορά φαρμάκων ή τη χρηματοδότηση ταξιδιού για θεραπεία. Ορισμένοι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν το δικαίωμα έκπτωσης ενός επιδόματος αποκατάστασης όσον αφορά τα έξοδα που προκύπτουν για την προσαρμογή των εγκαταστάσεων στην αναπηρία ενός συγκεκριμένου φορολογούμενου και, επομένως, τη διευκόλυνση της καθημερινής λειτουργίας όταν παλεύουν με ασθένειες.

Δικαίωμα έκπτωσης του επιδόματος αποκατάστασης και των δαπανών αλλαγής εγκατάστασης και κάρβουνου

Ο φορολογούμενος είναι 70 ετών και έχει πιστοποιητικό μέτριας αναπηρίας. Πέρυσι, η υγεία του επιδεινώθηκε σημαντικά καθώς υπέστη οξεία πνευμονία και στη συνέχεια καρδιακή προσβολή. Μετά από εγχείρηση καρδιάς, στον φορολογούμενο εμφυτεύτηκαν bypass. Λόγω της ακόμη επιδεινούμενης κατάστασης της υγείας του, ο φορολογούμενος έχει πολύ περιορισμένες δυνατότητες να εκτελέσει πολλές εργασίες που του δίνουν τη δυνατότητα να λειτουργεί κανονικά. Λόγω των παραπάνω δυσκολιών, ο φορολογούμενος δεν μπορούσε να κατέβει και να επιστρέψει από το λεβητοστάσιο με καύσιμα συνεχώς, ούτε να καθαρίσει και να συντηρήσει τον κλίβανο, επομένως αποφάσισε να αντικαταστήσει τον φούρνο άνθρακα με ένα φυσικό αέριο και να αντικαταστήσει την παλιά εγκατάσταση που το έκανε πολύ πιο εύκολο για αυτόν να λειτουργήσει στο σπίτι. Ο φορολογούμενος έπρεπε να αναλάβει ο ίδιος τα έξοδα αντικατάστασης του κλιβάνου. Λόγω της πλησιέστερης ημερομηνίας του ετήσιου διακανονισμού, ο φορολογούμενος εξετάζει το ενδεχόμενο έκπτωσης των ανωτέρω δαπανών από τα έσοδα, που σίγουρα διευκολύνουν την καθημερινότητά του.

Κατά την ανάλυση των ερμηνειών και των δικαστικών αποφάσεων που εκδίδονται σε παρόμοιες περιπτώσεις, θα πρέπει να αναφέρεται ότι οι εργασίες προσαρμογής κτιρίων και δωματίων σε σχέση με την αναπηρία πρέπει να συνοδεύονται από τέτοια προσαρμογή που θα επιτρέπει ή θα διευκολύνει πραγματικά την καθημερινή λειτουργία των ατόμων με αναπηρία, ενώ προσαρμόζονται τα κτίρια. ή δωμάτια για τη διευκόλυνση της ζωής των ατόμων με αναπηρία δεν ισοδυναμεί με τη βελτίωσή τους, επομένως η προσαρμογή ενός διαμερίσματος ή ενός κτιρίου κατοικιών και του εξοπλισμού του πρέπει να βασίζεται στις ανάγκες που προκύπτουν από την αναπηρία του φορολογούμενου ή εξαρτώμενου.

Ως εκ τούτου, σε αυτήν την περίπτωση, τα έξοδα που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος τόσο για την αντικατάσταση της παρωχημένης εγκατάστασης όσο και για την παλιά κάρβουνο θα συνιστούν έξοδα προσαρμογής του κτιρίου κατοικιών και του εξοπλισμού του στις ανάγκες που προκύπτουν από τις περιορισμένες λειτουργίες ζωής του φορολογούμενου. Οι παραπάνω χώροι επαρκούν ώστε ο φορολογούμενος να μπορεί να εκπέσει τον ως άνω φόρο από το εισόδημα στην ετήσια φορολογική δήλωση. δαπάνες στο πλαίσιο της ελάφρυνσης αποκατάστασης, διατηρώντας παράλληλα τις λοιπές προϋποθέσεις που είναι κατάλληλες για την εφαρμογή της ανωτέρω ελάφρυνσης.

Σε παρόμοιες περιπτώσεις, ευνοϊκές για τους φορολογούμενους αποφάσεις εκδόθηκαν από:

  1. Επαρχιακό Διοικητικό Δικαστήριο στο Λοντζ της 6ης Σεπτεμβρίου 2011. με αριθμό αναφοράς αρ. I SA / Łd 547/11,

  2. Επαρχιακό Διοικητικό Δικαστήριο στο Λοντζ της 17ης Φεβρουαρίου 2012. με αριθμό αναφοράς αρ. I SA / Łd 1541/11.

Αγορά συσκευής μασάζ και δικαίωμα έκπτωσης επιδόματος αποκατάστασης

Ο φορολογούμενος είναι συνταξιούχος και έχει την 3η ομάδα αναπηρίας. Πριν από 20 χρόνια, ένας φορολογούμενος είχε ένα ατύχημα, μετά από το οποίο μια επέμβαση άφησε το δεξί πόδι άκαμπτο λόγω πολλαπλών τραυματισμών σύνθλιψης. Μέχρι σήμερα, το πόδι παραμένει δύσκαμπτο και εμποδίζει αποτελεσματικά το περπάτημα. Πέραν των παραπάνω, με τα χρόνια ο φορολογούμενος έχει βιώσει και παραμόρφωση στη λεκάνη. Βιώνει συνεχή πόνο στην οσφυϊκή μοίρα της σπονδυλικής στήλης, στο ισχίο, στο πόδι και στο γόνατο. Ο φορολογούμενος επωφελείται από αποκατάσταση που συνταγογραφείται από γιατρό.

Στην επίδειξη νέων συσκευών μασάζ, ο φορολογούμενος χρησιμοποίησε επανειλημμένα δωρεάν μασάζ για να ελέγξει την αποτελεσματικότητα των μηχανημάτων. Μετά από πολλές φορές δοκιμή, υπήρξε μικρή βελτίωση. Ο φορολογούμενος αποφάσισε να αγοράσει ένα από τα μηχανήματα μασάζ - ένα κρεβάτι μασάζ - από δικούς του πόρους (χωρίς επιδοτήσεις), κάτι που είχε ως αποτέλεσμα μια ελαφρά ανακούφιση από τον πόνο. Μετά από πολλούς μήνες συστηματικής χρήσης στο σπίτι, οι καθημερινές λειτουργίες του φορολογούμενου έχουν βελτιωθεί. Λόγω της πλησιέστερης προθεσμίας υποβολής ετήσιων φορολογικών δηλώσεων, ο φορολογούμενος επιθυμεί να αφαιρέσει τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την αγορά αυτού του μηχανήματος.

Λαμβάνοντας υπόψη την ομάδα αναπήρων και το γεγονός ότι ο εξοπλισμός χρηματοδοτήθηκε από ίδιους πόρους του φορολογούμενου, θα πρέπει να δηλωθεί ότι θα δικαιούται να αφαιρέσει από το εισόδημά του στο πλαίσιο του επιδόματος αποκατάστασης τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την αγορά ατομικού εξοπλισμού απαραίτητου για αποκατάσταση.

Λαμβάνοντας υπόψη το άρθ. 26 δευτ. 7α, σημείο 3 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι για να είναι επιλέξιμες για έκπτωση στο επίδομα αποκατάστασης οι δαπάνες για την αγορά εξοπλισμού, πρέπει να διευκολύνουν την εκτέλεση δραστηριοτήτων ζωής, σύμφωνα με τις ανάγκες που προκύπτουν από αναπηρία. Θα πρέπει επίσης να είναι απαραίτητο στη διαδικασία αποκατάστασης του φορολογούμενου και να έχει τα χαρακτηριστικά του ειδικού εξοπλισμού που είναι απαραίτητος για την αποκατάσταση ενός ατόμου με αναπηρία, διευκολύνοντας έτσι την εκτέλεση καθημερινών δραστηριοτήτων που δυσκολεύουν την αναπηρία. Η παραπάνω κατάσταση δείχνει ξεκάθαρα ότι η συστηματική χρήση κρεβατιού μασάζ έχει θεραπευτικές και αποκαταστατικές ιδιότητες, δηλαδή μεταξύ του είδους του εξοπλισμού που αγόρασε ο φορολογούμενος και του είδους της αναπηρίας.

Συνοψίζοντας, θα πρέπει να αναφερθεί ότι για να αφαιρεθεί από το εισόδημα η δαπάνη για αγορά εξοπλισμού στην ετήσια φορολογική δήλωση ως μέρος του επιδόματος αποκατάστασης:

  1. πρέπει να υπάρχει στενή σχέση μεταξύ του είδους του εξοπλισμού, του εργαλείου ή της συσκευής που αποκτήθηκε και του είδους της αναπηρίας,

  2. ο αγορασμένος εξοπλισμός πρέπει να χρησιμοποιείται για την αποκατάσταση και την αποκατάσταση των ζωτικών λειτουργιών του σώματος,

  3. το χαρακτηριστικό του πρέπει να είναι ατομικός χαρακτήρας.

Τέλος, πρέπει να σημειωθεί ότι ο φορολογούμενος, κατά την αφαίρεση της αγοράς συσκευής μασάζ, πρέπει να θυμάται ότι, αν και δικαιούται δεδομένη έκπτωση του ποσού που πραγματοποίησε, αυτή δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος.

Προσαρμογή δωματίου σε μπάνιο και δυνατότητα έκπτωσης των σχετικών εξόδων

Ο φορολογούμενος πάσχει από νεφρική ανεπάρκεια και χρειάζεται αιμοκάθαρση 4 φορές την εβδομάδα. Επιπλέον, πάσχει επίσης από υπέρταση, δευτερογενή αναιμία, ουρική αρθρίτιδα, χρόνια γαστρίτιδα και λοίμωξη του κατώτερου ουροποιητικού συστήματος. Ο φορολογούμενος έχει απόφαση της Ομάδας Διαδικασίας Αναπηρίας της Poviat σχετικά με σημαντικό βαθμό αναπηρίας. Λόγω πολλών δυσκολιών που εμποδίζουν την κανονική λειτουργία, ο φορολογούμενος προσάρμοσε ένα από τα δωμάτια του πρώτου ορόφου σε μπάνιο, ώστε να μπορεί να φτάσει γρήγορα ανά πάσα στιγμή, επειδή μέχρι στιγμής μπορούσε να χρησιμοποιήσει το μπάνιο που ήταν διαθέσιμο μόνο στο ισόγειο. Οι προαναφερθείσες ασθένειες είναι ιδιαίτερα επιβαρυντικές και παρενοχλούν καθημερινά τον φορολογούμενο, εμποδίζοντας ουσιαστικά τη λειτουργία του. Επί του παρόντος, ο φορολογούμενος επιθυμεί να αφαιρέσει, ως μέρος του επιδόματος αποκατάστασης, τα έξοδα που σχετίζονται με την προσαρμογή ενός δωματίου για μπάνιο - ένα κέλυφος, μια σανίδα, μια στέρνα, μια σχάρα), μια μπανιέρα, ένα νεροχύτη, μια βρύση, κεραμικά πλακίδια, σωλήνες, κόλλα πλακιδίων, αρμούς και καθρέφτες.

Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος αποφασίζοντας να προσαρμόσει ένα δωμάτιο σε μπάνιο και επιβαρύνεται με έξοδα για το σκοπό αυτό, στοχεύει πρωτίστως στις ανάγκες των οποίων η πηγή έγκειται στην αναπηρία του.

Λαμβάνοντας υπόψη όλες τις παραπάνω προϋποθέσεις, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι οι δαπάνες για την προσαρμογή του δωματίου στον όροφο όπου διαμένει ο φορολογούμενος για το μπάνιο, συμπεριλαμβανομένων των προαναφερόμενων Οι αγορές μπορούν να περιλαμβάνονται στις δαπάνες αποκατάστασης, εφόσον αποτελούν στην πραγματικότητα δαπάνες προσαρμογής και εξοπλισμού που αντιστοιχούν στις ανάγκες που προκύπτουν από την αναπηρία του φορολογούμενου.

Από την άλλη, η αγορά καθρέφτη δεν μπορεί να συμπεριληφθεί στο κόστος αποκατάστασης γιατί είναι δύσκολο να βρεθεί στενή σχέση μεταξύ αυτού και της αναπηρίας του φορολογούμενου.

Η παραπάνω θέση συνάδει με την επιμέρους ερμηνεία της 05.07.2016. με αριθμό αναφοράς ITPB2 / 4511-360 / 16 / BK που εκδόθηκε από τον Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Bydgoszcz.