Επιχειρήσεις σε διαμέρισμα και παροχές

Επιχειρήσεις Υπηρεσιών

Πολλοί επιχειρηματίες αποφασίζουν να διευθύνουν μια επιχείρηση στο δικό τους διαμέρισμα λόγω της ιδιαιτερότητας της δουλειάς τους. Πώς να τακτοποιήσετε τα έξοδα που σχετίζονται με τη στέγαση και τι φορολογικά οφέλη μπορεί να επιφέρει αυτή η λύση; Θα βρείτε την απάντηση σε αυτές τις ερωτήσεις στο παρακάτω άρθρο.

Ένα διαμέρισμα ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο

Ένα μέρος ενός διαμερίσματος ή κατοικίας που προορίζεται για τις ανάγκες της επιχειρηματικής δραστηριότητας μπορεί να αποτελεί πάγιο περιουσιακό στοιχείο της εταιρείας και ως εκ τούτου να υπόκειται σε απόσβεση.

Όπως προκύπτει από την πράξη περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι κατασκευές, τα κτίρια και οι χώροι που ανήκουν χωριστά, με μεγαλύτερη αναμενόμενη περίοδο χρήσης, τα οποία ανήκουν ή από κοινού ανήκουν στον φορολογούμενο, αποκτώνται ή κατασκευάζονται από μόνα τους, είναι πλήρως και κατάλληλα για χρήση. κατά την ημέρα της χρησιμοποίησής τους.από ένα έτος που χρησιμοποιεί ο φορολογούμενος για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική του δραστηριότητα. Σε απόσβεση υπόκειται και το κεκτημένο συνεταιριστικό ιδιοκτησιακό δικαίωμα σε κατοικία, κατάλληλη για οικονομική χρήση κατά την ημέρα αποδοχής προς χρήση.

Για να είναι δυνατή η απόσβεση ενός διαμερίσματος θα πρέπει να πληρούνται τα προαναφερθέντα κριτήρια. συνθήκες.

Επιχείρηση σε διαμέρισμα - απόσβεση των χώρων

Ένας φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει μία από τις δύο αποδεκτές μεθόδους απόσβεσης μιας κατοικίας:

  • αποσβέσεις με γενικούς όρους, ή
  • απλοποιημένη απόσβεση.

Αξίζει να σημειωθεί ότι σε απόσβεση υπόκεινται και το συνεταιριστικό δικαίωμα ιδιοκτησίας σε διαμέρισμα και το δικαίωμα μονοκατοικίας σε οικιστικό συνεταιρισμό.

Απόσβεση διαμερίσματος με γενικούς όρους

Σύμφωνα με την αρχή που περιγράφεται στο άρθρο. 22στ παράγραφος. 4, σε περίπτωση που ο επιχειρηματίας χρησιμοποιεί μόνο μέρος της ακίνητης περιουσίας, του κτιρίου ή των οικιστικών χώρων για τη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων - οι διαγραφές αποσβέσεων γίνονται στο ποσό που καθορίζεται από την αρχική αξία του ακινήτου, του κτιρίου ή των χώρων, που αντιστοιχεί στην αναλογία της ωφέλιμης επιφάνειας που χρησιμοποιείται για επιχειρηματικές δραστηριότητες προς τη συνολική έκταση χρήσης αυτού του ακινήτου, κτιρίου ή χώρων.

Πώς να καθορίσετε την αρχική αξία των χώρων; Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι για αυτό, ανάλογα με τη μέθοδο απόκτησης του παγίου, όπως περιγράφεται στο άρθ. 22ζ του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και του άρθρου - αποτίμηση παγίων.

Παράδειγμα 1.

Ο επιχειρηματίας διατηρεί επιχείρηση σε διαμέρισμα συνολικής επιφάνειας 90m2. Το δωμάτιο που προορίζεται για δραστηριότητα έχει εμβαδόν 20m2. Η αξία ολόκληρου του διαμερίσματος είναι 360.000 PLN. Ποια θα είναι η αρχική αξία του επαγγελματικού δωματίου που θα υπόκειται σε απόσβεση;

1. Καθορισμός τιμής για 1 m2

360.000 PLN: 90 m2 = 4.000 PLN / m2

2. Προσδιορισμός της αρχικής αξίας του διαχωρισμένου τμήματος του διαμερίσματος

20 m2 x 4.000 PLN / m2 = 80.000 PLN

Ο κατάλογος των ετήσιων συντελεστών απόσβεσης στο παράρτημα του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δείχνει ξεκάθαρα ότι στην περίπτωση κατοικίας, το ποσοστό απόσβεσης είναι 1,5%.

Σύμφωνα με το άρθ. 22j παράγραφος. 1 βαθμός 3 παραπάνω του Νόμου, ο φορολογούμενος μπορεί να καθορίσει μεμονωμένα τους συντελεστές απόσβεσης για χρησιμοποιημένα ή βελτιωμένα πάγια στοιχεία που καταχωρούνται στα αρχεία ενός δεδομένου φορολογούμενου για πρώτη φορά. Ωστόσο, η περίοδος απόσβεσης σε αυτή την περίπτωση δεν μπορεί να είναι μικρότερη από ό,τι για κτίρια (εγκαταστάσεις) και κατασκευές άλλες από αυτές που αναφέρονται στα σημεία 4-10 έτη (ετήσιο ποσοστό απόσβεσης 10%).

Παράδειγμα 1 cd.

3. Καθιέρωση της ετήσιας διαγραφής αποσβέσεων

80.000 PLN x 1,5% = 1.200 PLN

4. Καθορισμός της μηνιαίας διαγραφής αποσβέσεων

1200 PLN: 12 μήνες = 100 PLN

Απλοποιημένη απόσβεση διαμερίσματος

Στην περίπτωση αυτή, το άρθ. 22 g της παραγράφου 1. 10 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος ορίζει ότι: οι φορολογούμενοι μπορούν να καθορίζουν την αρχική αξία κτιρίων κατοικιών ή χώρων κατοικιών: ενοικιάζονται, μισθώνονται ή χρησιμοποιούνται από τον ιδιοκτήτη για τους σκοπούς της επιχειρηματικής του δραστηριότητας, υποθέτοντας σε κάθε φορολογικό έτος την αξία του προϊόν τετραγωνικών μέτρων της ωφέλιμης επιφάνειας του κτιρίου ή των χώρων που ενοικιάστηκε, μισθώθηκε ή χρησιμοποιήθηκε από τον ιδιοκτήτη και το ποσό των 988 PLN, με ωφέλιμη επιφάνεια την επιφάνεια που έγινε αποδεκτή για σκοπούς φόρου ακίνητης περιουσίας.

Όπως και στην περίπτωση των αποσβέσεων σε γενική βάση, θα ισχύει και εδώ ο ετήσιος συντελεστής 1,5%.

Απόσβεση συνεταιριστικού δικαιώματος ιδιοκτησίας σε κατοικία και δικαίωμα μονοκατοικίας σε οικιστικό συνεταιρισμό

Πρόκειται για άυλα περιουσιακά στοιχεία που αποσβένονται με ετήσιο ποσοστό απόσβεσης 2,5%.

Κόστος στέγασης και κόστος εταιρείας

Σε περίπτωση που ο επιχειρηματίας χρησιμοποιεί μέρος του διαμερίσματος ή του σπιτιού για επαγγελματικούς λόγους, έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει μέρος των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τη συντήρηση του ακινήτου ως έξοδα.

Τα έξοδα που σχετίζονται με τη λειτουργία του διαμερίσματος πρέπει να διακρίνονται σε αυτά που αφορούν την ασκούμενη δραστηριότητα και σε αυτά προσωπικού χαρακτήρα.

Η κατανομή των δαπανών που σχετίζονται με το ενοίκιο και την κατανάλωση των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας (ηλεκτρικό ρεύμα, θέρμανση, νερό, κ.λπ.) θα πρέπει να γίνεται με αναλογικό τρόπο, για παράδειγμα με υπολογισμό του ποσοστού της έκτασης που χρησιμοποιείται για τη δραστηριότητα στη συνολική έκταση του ιδιοκτησία.

Οι δαπάνες που σχετίζονται με πληρωμές ενοικίων, ρεύματος, τηλεφώνου, Διαδικτύου, νερού, φυσικού αερίου και κεντρικής θέρμανσης που αποδίδονται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες μπορούν να τεκμηριωθούν με εσωτερικά στοιχεία επισυνάπτοντας τιμολόγια/λογαριασμούς σε αυτά και σημειώνοντας τη μέθοδο υπολογισμού.

Για ένα τηλέφωνο σπιτιού που χρησιμοποιείται τόσο για προσωπικούς όσο και για επαγγελματικούς σκοπούς, η τηλεφωνική τιμολόγηση είναι μια κατάλληλη μέθοδος κατανομής του κόστους. Σε περίπτωση συνδρομής, ο φορολογούμενος θα πρέπει να τη διακανονίζει σύμφωνα με την αναλογία που προκύπτει από την αναλογία ιδιωτικών και επαγγελματικών κλήσεων.

Κατά τον υπολογισμό του κόστους του Διαδικτύου, ενδέχεται να προκύψουν δυσκολίες στον προσδιορισμό του εκπεστέου τμήματος του φόρου. Εάν ο λογαριασμός Internet συνοδεύεται από τον τηλεφωνικό λογαριασμό, τότε ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει το ποσοστό των τηλεφωνικών κλήσεων. Διαφορετικά, πρέπει να καθοριστούν οι αναλογίες - σε ποιο μέρος το Διαδίκτυο χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς σκοπούς και σε ποιο μέρος χρησιμοποιείται για ιδιωτικούς σκοπούς.

Το θέμα των τόκων στεγαστικών δανείων

Ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να συμπεριλάβει ως έκπτωση φόρου τους τόκους του δανείου που λήφθηκε για την αγορά διαμερίσματος (κατοικίας) στην αναλογία που χρησιμοποιείται για τη λειτουργία μιας επιχείρησης.

Στη συνέχεια, βάσει της προετοιμασμένης εσωτερικής απόδειξης, τα έξοδα καταχωρούνται στη στήλη 13 του ΚΠιΡ. Το αποδεικτικό καταβολής τόκων και αντίγραφο του χρονοδιαγράμματος αποπληρωμής των δόσεων του δανείου θα πρέπει να επισυνάπτονται στο συντεθειμένο αποδεικτικό.

Πώληση διαμερίσματος ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο

Σύμφωνα με τις ισχύουσες ρυθμίσεις, η πώληση κατοικίας, η οποία έχει εγγραφεί στο μητρώο παγίων και υπόκειται σε αποσβέσεις, δεν δημιουργεί έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Αυτό το εισόδημα δημιουργείται ιδιωτικά. Η θέση αυτή υιοθετείται από το άρθ. 10 δευτ. 1 σημείο 8α και άρθρο 3 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.