Παράδοση εταιρικού αυτοκινήτου που αγοράστηκε με τιμολόγιο σε μέλος της οικογένειας

Φόρος Υπηρεσίας

Σε πολλές περιπτώσεις, τα εταιρικά αυτοκίνητα πωλούνται ή μεταβιβάζονται σε μέλη της οικογένειας με την πάροδο του χρόνου. Συχνά πωλούνται επίσης αυτοκίνητα που είχαν εκμισθωθεί στο παρελθόν. Οι φορολογούμενοι αναρωτιούνται πώς να τεκμηριώσουν μια τέτοια πώληση για να μην εκτεθούν σε αρνητικές συνέπειες.

Παράδοση εταιρικού αυτοκινήτου σε μέλος της οικογένειας

Καταρχάς να τονιστεί ότι η δωρεάν παράδοση αγαθών υπόκειται σε ΦΠΑ. Σύμφωνα με το άρθ. 7 δευτ. 2 του νόμου περί φόρου προστιθέμενης αξίας - εφεξής: νόμος ΦΠΑ - με την παράδοση αγαθών που αναφέρονται στο άρθρο. 5 δευτ. 1, παράγραφος 1, σημαίνει επίσης τη δωρεάν μεταφορά αγαθών που ανήκουν στην επιχείρησή του από τον φορολογούμενο, ιδίως:

  • τη μεταφορά ή κατανάλωση αγαθών για προσωπικούς σκοπούς του φορολογούμενου ή των υπαλλήλων του, συμπεριλαμβανομένων πρώην εργαζομένων, εταίρων, μετόχων, μετόχων, μελών συνεταιρισμών και των μελών του νοικοκυριού τους, μελών φορέων που αποτελούν νομικά πρόσωπα, μελών της ένωσης·
  • οποιαδήποτε άλλη δωρεά

- εάν ο φορολογούμενος είχε το δικαίωμα, εν όλω ή εν μέρει, να μειώσει το ποσό του οφειλόμενου φόρου κατά το ποσό του φόρου επί των εισροών για την απόκτηση, εισαγωγή ή κατασκευή αυτών των αγαθών ή των συστατικών τους στοιχείων.

Όπως προκύπτει από τους παραπάνω κανονισμούς, ο φόρος επί αγαθών και υπηρεσιών υπόκειται γενικά σε οποιαδήποτε δωρεάν μεταβίβαση αγαθών που ανήκουν στην επιχείρηση, συμπεριλαμβανομένων οποιασδήποτε άλλης δωρεάς που σχετίζεται με τη μεταβίβαση του δικαιώματος διάθεσης των αγαθών ως ιδιοκτήτης, υπό τον όρο ότι η Ο φορολογούμενος δικαιούταν μείωση του ποσού του φόρου που οφείλεται κατά το ποσό του φόρου εισροών που χρεώθηκε για την αγορά, την εισαγωγή ή την κατασκευή αυτών των αγαθών ή των συστατικών τους.

Παράδειγμα 1.

Το 2018, ο φορολογούμενος αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο για 100.000 PLN συν 23.000 PLN ΦΠΑ. Αφαίρεσε το 50% του ΦΠΑ για την αγορά του αυτοκινήτου. Τον Μάιο του 2021, έδωσε αυτό το αυτοκίνητο δωρεάν στον γιο του για προσωπικούς της σκοπούς. Ο φορολογούμενος αναρωτιέται πώς θα φορολογήσει το παραπάνω έμβασμα. Επιπλέον, στην περίπτωση της φορολογίας μεταβίβασης, εξετάζει ποια αξία του αυτοκινήτου πρέπει να ληφθεί για τη φορολογική ρύθμιση.

Στην περίπτωση αυτή, το φορολογητέο ποσό της δωρεάν παράδοσης αυτοκινήτου είναι η καθαρή αγοραία αξία του μεταβιβασθέντος αυτοκινήτου για τον φορολογούμενο. Το ορίσαμε την ημερομηνία παράδοσης του αυτοκινήτου, δηλαδή τον Μάιο του 2021, σύμφωνα με το άρθρο. 29α παράγραφος. 2 του νόμου περί ΦΠΑ.

Έτσι, ο φορολογούμενος θα πρέπει να ορίσει την τιμή του αυτοκινήτου σύμφωνα με τις τιμές της αγοράς. Στην περίπτωσή μας έχει αφαιρέσει τον φόρο εισροών, άρα η μεταβίβαση θα πρέπει να υπόκειται σε ΦΠΑ.

Φορολογούμε τον βασικό συντελεστή ΦΠΑ, δηλαδή 23%, για τη δωρεάν μεταβίβαση εταιρικού αυτοκινήτου.

Παράδοση του αυτοκινήτου που αγοράστηκε από leasing

Στην οικονομική πρακτική, οι φορολογούμενοι πολύ συχνά, αφού αγοράσουν ένα αυτοκίνητο από leasing, το μεταβιβάζουν για δικούς τους σκοπούς.

Παράδειγμα 2.

Ο φορολογούμενος τερματίζει τη μίσθωση του αυτοκινήτου του τον Μάιο. Αγοράζει το αυτοκίνητο στο τέλος του συμβολαίου, αλλά δεν θέλει να το χρησιμοποιήσει στην επιχείρησή του. Έτσι, δεν θα εισάγει το αυτοκίνητο σε πάγια στοιχεία, αλλά θα το χρησιμοποιεί ιδιωτικά. Η παράδοση του αυτοκινήτου για ιδιωτικούς σκοπούς επιφέρει φορολογία ΦΠΑ;

Ο νομοθέτης εξομοιώνει τις δραστηριότητες που εκτελούνται χωρίς αμοιβή με τις αμειβόμενες δραστηριότητες, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις που ορίζονται στην παρούσα διάταξη. Έτσι, κάθε δωρεάν μεταβίβαση από τον φορολογούμενο αγαθών που ανήκουν στην επιχείρησή του εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της έννοιας της «παροχής αγαθών εξ επαχθούς αιτίας», υπό τον όρο ότι ο φορολογούμενος είχε το δικαίωμα, εν όλω ή εν μέρει, να μειώσει το ποσό του οφειλόμενου φόρου. κατά το ποσό του φόρου εισροών για την απόκτηση, την εισαγωγή ή την κατασκευή αυτών των αγαθών ή των συστατικών τους.

Όπως αποδεικνύεται από τις περιστάσεις, ο φορολογούμενος σκοπεύει να αγοράσει επιβατικό αυτοκίνητο μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης προκειμένου να χρησιμοποιήσει τα προαναφερθέντα το αυτοκίνητο μόνο για προσωπικούς σκοπούς που δεν σχετίζονται με την ασκούμενη επιχειρηματική δραστηριότητα. Δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση των ανωτέρω το αυτοκίνητο δεν θα περιλαμβάνεται στις φορολογικές δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων των αποσβέσεων, και το αυτοκίνητο δεν θα περιλαμβάνεται στο μητρώο παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων ή στο μητρώο επιχειρηματικού εξοπλισμού. Δεν θα αποτελεί ακίνητο που χρησιμοποιείται από τον φορολογούμενο για επιχειρηματικούς σκοπούς. Το ποσό του ΦΠΑ εισροών που προκύπτει από το τιμολόγιο που τεκμηριώνει τη μεταβίβαση της κυριότητας των προαναφερόμενων το αυτοκίνητο δεν θα αφαιρεθεί από τον αιτούντα ως μέρος της εξαγοράς.

Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του νόμου και την περιγραφή της υπόθεσης, θα πρέπει να δηλωθεί ότι η μεταβίβαση επιβατικού αυτοκινήτου από φορολογούμενο για προσωπικούς σκοπούς μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης δεν θα υπόκειται σε φόρο αγαθών και υπηρεσιών σύμφωνα με το τέχνη. 7 δευτ. 2 του νόμου περί ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται έκπτωση του φόρου εισροών.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Παράδοση του αυτοκινήτου που αγοράστηκε με το περιθώριο ΦΠΑ

Οι επιχειρηματίες αγοράζουν όχι μόνο νέα αυτοκίνητα. Αγοράζονται κυρίως μεταχειρισμένα αυτοκίνητα.

Σε πολλές περιπτώσεις, η αγορά γίνεται βάσει τιμολογίου περιθωρίου ΦΠΑ. Έτσι, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται έκπτωση του ΦΠΑ.

Ας υπενθυμίσουμε ότι σύμφωνα με το άρθρο. 120 παράγραφος 4 του νόμου περί ΦΠΑ, στην περίπτωση φορολογούμενου που προμηθεύει μεταχειρισμένα αγαθά, έργα τέχνης, συλλεκτικά αντικείμενα ή αντίκες που είχε προηγουμένως αποκτήσει ο φορολογούμενος ως μέρος της επιχείρησής του για μεταπώληση, η φορολογική βάση είναι το περιθώριο που αποτελεί τη διαφορά μεταξύ το ποσό πώλησης και το ποσό αγοράς, μείον το ποσό του φόρου.

Παράδειγμα 3.

Ο φορολογούμενος αγόρασε το αυτοκίνητο με προμήθεια. Έλαβε τιμολόγιο ΦΠΑ περιθωρίου. Ήθελε να πουλήσει ένα αυτοκίνητο. Δεν βρήκε πελάτη και αποφάσισε ότι το αυτοκίνητο θα συμπεριληφθεί στα πάγια και θα χρησιμοποιηθεί στην επιχείρηση. Πριν παραδώσει το αυτοκίνητο, ο φορολογούμενος απέσυρε το αυτοκίνητο από τα πάγια στοιχεία του. Μετά από τρία χρόνια αποφάσισε να παραδώσει το αυτοκίνητο στην κόρη του. Πώς πρέπει να φορολογήσει τη μεταβίβαση του αυτοκινήτου στην κόρη του;

Οι διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ προβλέπουν την εφαρμογή ειδικής φορολογικής διαδικασίας για την παράδοση - μεταξύ άλλων - μεταχειρισμένων αγαθών, η οποία συνίσταται στη φορολόγηση του περιθωρίου. Είναι μια ειδική μορφή φορολογίας στην οποία η φορολογική βάση είναι το περιθώριο που είναι η διαφορά μεταξύ του ποσού πώλησης και του ποσού αγοράς, μείον το ποσό του φόρου. Μια τέτοια φορολογική διαδικασία μπορεί να εφαρμοστεί στην περίπτωση της παράδοσης μεταχειρισμένων αγαθών που είχε αποκτήσει προηγουμένως ο φορολογούμενος στο πλαίσιο των δραστηριοτήτων του για μεταπώληση.

Στην περίπτωσή μας, το αυτοκίνητο αγοράστηκε για εμπορικούς σκοπούς. Έτσι, το όχημα αγοράστηκε για μεταπώληση. Επομένως, σε περίπτωση μεταβίβασής του, ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να το φορολογήσει. Όταν έκανε την αγορά, δεν αφαίρεσε τον φόρο εισροών. Σε περίπτωση πώλησης ενός τέτοιου αυτοκινήτου, ο φορολογούμενος θα μπορούσε να εφαρμόσει εκ νέου τη διαδικασία του περιθωρίου ΦΠΑ.

Συνοψίζοντας, σε πολλές περιπτώσεις, οι φορολογούμενοι που παραδίδουν αγαθά για τις δικές τους ανάγκες δεν θα είναι υποχρεωμένοι να τα φορολογούν με ΦΠΑ. Ωστόσο, σε περίπτωση που έχει αφαιρεθεί ο φόρος εισροών στο αγορασμένο όχημα, ο φορολογούμενος πρέπει πάντα να φορολογεί τη μεταβίβασή του για δικούς του σκοπούς ή σε μέλη της οικογένειάς του.