Τακτοποίηση δαπανών που σχετίζονται με τη χρήση του ιδιωτικού αυτοκινήτου του εργαζομένου

Δικτυακός Τόπος

Τα αυτοκίνητα καταλαμβάνουν την πρώτη θέση μεταξύ των μέσων μεταφοράς που χρησιμοποιούνται συχνότερα από τους επιχειρηματίες. Σε μια κατάσταση όπου η εταιρεία χρησιμοποιεί ένα εταιρικό όχημα (το οποίο είναι πάγιο περιουσιακό στοιχείο της εταιρείας), δεν υπάρχει αμφιβολία ως προς την εγκυρότητα της συμπερίληψης όλων των σχετικών δαπανών ως εκπιπτόντων φορολογικών δαπανών. Είναι σημαντικό ότι αυτός ο κανόνας ισχύει επίσης εάν ένας υπάλληλος χρησιμοποιεί ένα τέτοιο αυτοκίνητο. Και ποια είναι η εκκαθάριση των δαπανών που σχετίζονται με τη χρήση Ι.Χ. Ας ελέγξουμε.

Εργαζόμενοι και αυτοκίνητα στην εταιρεία

Είναι προφανές ότι δεν είναι κάθε ιδιοκτήτης εταιρείας σε θέση να παρέχει στους υπαλλήλους του εταιρικά αυτοκίνητα που είναι απαραίτητα για τη μετακίνηση σε πελάτες ή επιχειρηματικούς εταίρους. Οι ισχύοντες κανονισμοί επιτρέπουν σε έναν υπάλληλο να χρησιμοποιεί ιδιωτικό αυτοκίνητο για επαγγελματικούς σκοπούς. Η επιστροφή των δαπανών που σχετίζονται με τη λειτουργία τους μπορεί να συνιστά έκπτωση φόρου για τον επιχειρηματία. Ωστόσο, για να εκμεταλλευτεί κανείς αυτό το προνόμιο, πρέπει να πληρούνται επιπλέον προϋποθέσεις.

Ιδιωτικό αυτοκίνητο υπαλλήλου και φορολογικά έξοδα

Εργαζόμενος που χρησιμοποιεί το ιδιωτικό του αυτοκίνητο στη δουλειά μπορεί να ζητήσει αποζημίωση για τα έξοδα λειτουργίας του (π.χ. διόδια αυτοκινητόδρομου, πάρκινγκ), ενώ ο ιδιοκτήτης της εταιρείας έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει το ποσό που επιστρέφεται στον εργαζόμενο στα έξοδα. απόκτηση εισοδήματος από τη δραστηριότητα.

Οι αρχές μιας τέτοιας λύσης καθορίζονται στις διατάξεις του νόμου της 26ης Ιουλίου 1991 για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων και στον κανονισμό του Υπουργού Υποδομών της 25ης Μαρτίου 2002 για τις προϋποθέσεις καθορισμού και απόδοσης του κόστους χρήσης επιβατικών αυτοκινήτων , μοτοσυκλέτες και μη για επαγγελματικούς σκοπούς ιδιοκτησίας του εργοδότη.

Σύμφωνα με το άρθ. 23 δευτ. 36 παραπάνω. του νόμου, ένας φορολογούμενος μπορεί να συμπεριλάβει ως εκπιπτόμενες από τον φόρο δαπάνες δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για λογαριασμό εργαζομένων για τη χρήση των αυτοκινήτων τους για επαγγελματικούς σκοπούς - μέχρι ένα ορισμένο όριο. Η μέθοδος τακτοποίησης των δαπανών εξαρτάται από τη φύση των ταξιδιών που πραγματοποιήθηκαν, δηλαδή αν ο εργαζόμενος πήγε σε επαγγελματικό ταξίδι - οδήγηση μεγάλων αποστάσεων - ή χρησιμοποίησε ιδιωτικό αυτοκίνητο για τοπικά ταξίδια.

Τακτοποίηση δαπανών που σχετίζονται με τη χρήση του ιδιωτικού αυτοκινήτου του υπαλλήλου σε επαγγελματικό ταξίδι

Αρχικά, αξίζει να τονιστεί ότι ένα επαγγελματικό ταξίδι πραγματοποιείται όταν ένας εργαζόμενος πρέπει να φύγει από τον τόπο όπου βρίσκεται η έδρα ή ο χώρος εργασίας της εταιρείας. Σύμφωνα με τον Κανονισμό του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικής Πολιτικής για τις πληρωμές που οφείλονται σε εργαζομένους για επαγγελματικό ταξίδι, ο εργοδότης, μετά από αίτηση του εργαζομένου, μπορεί να του επιτρέψει να ταξιδέψει σε επαγγελματικό ταξίδι με επιβατικό αυτοκίνητο, μοτοσικλέτα ή μοτοποδήλατο, το οποίο είναι δεν ανήκει στην επιχείρηση.

Σε μια τέτοια περίπτωση, ο εργαζόμενος μπορεί να ζητήσει επιστροφή των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν μέχρι το ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του αριθμού των χιλιομέτρων που πραγματικά διανύθηκαν με την τιμή για 1 χιλιόμετρο χιλιομέτρων (τα λεγόμενα χιλιόμετρα). Οι συντελεστές αυτοί προκύπτουν από τις διατάξεις των ανωτέρω του κανονισμού και για επιβατικό αυτοκίνητο δεν μπορούν να είναι υψηλότερα από:

  • για κινητήρα με κυλινδρισμό έως 900 cm3 - PLN 0,5214,
  • για κινητήρα με κυλινδρισμό άνω των 900 cm3 - PLN 0,8358.

Όπως αναφέρθηκε, ο εργαζόμενος, εκτός από το επιβατικό αυτοκίνητο, μπορεί να χρησιμοποιεί και άλλα οχήματα για τα οποία έχουν προβλεφθεί διαφορετικές τιμές ανά χιλιόμετρο, δηλαδή:

  • στην περίπτωση μοτοσικλέτας - 0,2302 PLN,
  • στην περίπτωση μοτοποδηλάτου - PLN 0,1382.

Ως εκ τούτου, ο εργαζόμενος υποχρεούται να τηρεί αρχεία για τα χιλιόμετρα του οχήματος, τα στοιχεία του οποίου καθορίζονται στο άρθρο. 23 δευτ. 7 του νόμου PIT. Θα πρέπει να περιέχει τουλάχιστον:

  • επώνυμο, όνομα και διεύθυνση του ατόμου που χρησιμοποιεί το όχημα - του υπαλλήλου,
  • αριθμός κυκλοφορίας οχήματος και χωρητικότητα κινητήρα,
  • διαδοχικός αριθμός καταχώρισης, ημερομηνία και σκοπός αναχώρησης, περιγραφή διαδρομής (από πού-προς-πού),
  • έναν αριθμό που αντιπροσωπεύει την πραγματική χιλιομετρική απόσταση του οχήματος,
  • ο συντελεστής που υιοθετήθηκε για 1 χιλιόμετρο χιλιομέτρων,
  • το ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του αριθμού των χιλιομέτρων που πραγματικά διανύθηκαν και το ποσοστό για 1 χιλιόμετρο χιλιομέτρων
  • υπογραφή και στοιχεία του φορολογούμενου (εργοδότη).

Είναι σημαντικό, εάν ένας υπάλληλος κατά τη διάρκεια ενός επαγγελματικού ταξιδιού υποβλήθηκε επίσης σε άλλα απαραίτητα έξοδα σχετικά με το ταξίδι, π.χ. τέλη αποσκευών, δρόμοι και αυτοκινητόδρομοι με διόδια, στάθμευση σε ζώνη επί πληρωμή, θέσεις στάθμευσης - τότε επιστρέφονται επίσης στο ποσό που προκύπτει από τα αποδεικτικά στοιχεία για την ανάληψη αυτών των δαπανών.

Ιδιωτικό αυτοκίνητο υπαλλήλου για επαγγελματικούς σκοπούς - τοπική οδήγηση

Οι κανονισμοί προβλέπουν επίσης τη χρήση ιδιωτικού αυτοκινήτου από υπάλληλο για επαγγελματικούς σκοπούς, που δεν υπερβαίνει την τοπική οδήγηση. Σε αυτή την περίπτωση, υπάρχουν δύο πιθανές λύσεις:

  • τακτοποίηση λειτουργικών εξόδων εντός του ορίου χιλιομέτρων,
  • τακτοποίηση δαπανών ως μέρος εφάπαξ πληρωμής.

Ο επιχειρηματίας είναι αυτός που αποφασίζει ποιο από τα προαναφερθέντα λύσεις που επιλέγει. Είναι σημαντικό οι κανόνες διακανονισμού να καθορίζονται στην αστική σύμβαση μεταξύ εργοδότη και εργαζομένου.

Κατά τον υπολογισμό των τοπικών ταξιδιών του εργαζομένου με βάση το επίδομα χιλιομέτρων, ο εργαζόμενος λαμβάνει επιστροφή των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν για τη λειτουργία του οχήματος σύμφωνα με τους κανόνες που έχουν υιοθετηθεί στην εταιρεία, ωστόσο, το φορολογικό κόστος του εργοδότη μπορεί να είναι μόνο η αξία που προκύπτει από αρχεία χιλιομέτρων οχήματος.

Είναι διαφορετικό αν ο επιχειρηματίας επέλεγε οικισμούς βάσει εφάπαξ. Συνίστανται στο να ορίζει ο εργοδότης ένα όριο που καθορίζεται ως το γινόμενο της τιμής για 1 km - που καθορίζεται για τα χιλιόμετρα - και το μηνιαίο όριο χιλιομέτρων για τοπική οδήγηση.

Για να είναι δυνατή η επιστροφή χρημάτων για ένα συγκεκριμένο μήνα, ο εργαζόμενος πρέπει να υποβάλει γραπτή δήλωση ότι χρησιμοποιεί ιδιωτικό αυτοκίνητο για επαγγελματικούς σκοπούς. Η δήλωση αυτή θα πρέπει να περιλαμβάνει πληροφορίες για το όχημα - π.χ. χωρητικότητα κινητήρα, μάρκα, αριθμό κυκλοφορίας και τον αριθμό των ημερών που ο εργαζόμενος απουσίαζε από τον χώρο εργασίας έναν συγκεκριμένο μήνα (λόγω ασθένειας, διακοπών, επαγγελματικού ταξιδιού ή άλλης απουσίας), καθώς και τον αριθμό των ημερών που ο εργαζόμενος δεν είχε το όχημα για επαγγελματικούς σκοπούς.

Το ποσό του προαναφερόμενου εφάπαξ εξαρτάται από το μηνιαίο όριο χιλιομέτρων, το οποίο ορίζεται μεμονωμένα από τον εργοδότη. Ωστόσο, το ποσό του δεν μπορεί να υπερβαίνει τις αξίες που προκύπτουν από την παρ. 3 δευτ. 2 παραπάνω Κανονισμός του Υπουργού Υποδομών.

Το όριο καθορίζεται ανάλογα με τον αριθμό των κατοίκων σε μια δεδομένη κοινότητα ή πόλη στην οποία απασχολείται ο εργαζόμενος, αλλά δεν μπορεί να υπερβαίνει

  • 300 km - έως 100.000 οι κατοικοι,
  • 500 km - πάνω από 100.000 έως 500 χιλιάδες οι κατοικοι,
  • 700 km - πάνω από 500.000 οι κατοικοι.

Το ποσό του εφάπαξ μειώνεται κατά 1/22 για κάθε εργάσιμη ημέρα απουσίας του εργαζομένου από τον χώρο εργασίας και για κάθε εργάσιμη ημέρα κατά την οποία ο εργαζόμενος δεν είχε όχημα για επαγγελματικούς σκοπούς (παράγραφος 4 (2) των ανωτέρω- αναφερόμενος κανονισμός).

Επιστροφή εξόδων χρήσης Ι.Χ. για επαγγελματικούς σκοπούς

Η επιστροφή των εξόδων που βαρύνουν εργαζόμενος για χρήση ιδιωτικού αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς κατά την τοπική οδήγηση απαλλάσσεται από φόρο, εάν η υποχρέωση επιβάρυνσης αυτών των δαπανών από τον χώρο εργασίας ή η δυνατότητα χορήγησης του δικαιώματος επιστροφής αυτών των εξόδων προκύπτει απευθείας από τις διατάξεις άλλων νόμων. Σε μια τέτοια περίπτωση, το ύψος αυτών των δαπανών καθορίζεται με βάση ένα εφάπαξ ποσό ή με βάση το αρχείο χιλιομέτρων του οχήματος που τηρεί ο εργαζόμενος. Αυτή η αρχή ισχύει για την απασχόληση στη δασική υπηρεσία, την υπηρεσία διάσωσης ή στον κοινωνικό τομέα. Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Επομένως, εάν στις διατάξεις άλλων πράξεων δεν προσδιορίζεται η υποχρέωση ή η δυνατότητα επιστροφής των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την οδήγηση τοπικών υπαλλήλων, τότε είναι απαραίτητο να εισπραχθεί η προκαταβολή PIT επί του επιστρεφόμενου ποσού. Ωστόσο, τα έξοδα των εργαζομένων κατά τη διάρκεια επαγγελματικών ταξιδιών σύμφωνα με το άρθρο. 21 δευτ. 1 σημείο 16 του νόμου PIT, φυσικά, μέχρι το όριο που προκύπτει από τα αρχεία χιλιομέτρων του οχήματος.

Η επιστροφή των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν σε επαγγελματικό ταξίδι και κατά τη διάρκεια τοπικών ταξιδιών, εντός των καθορισμένων ορίων, δεν περιλαμβάνεται στη βάση υπολογισμού των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης υγείας.

Συνοψίζοντας, τα άτομα που διευθύνουν μια επιχείρηση και απασχολούν υπαλλήλους μπορούν να θεσπίσουν εσωτερικούς κανόνες για τον υπολογισμό του κόστους που σχετίζεται με τη χρήση ενός ιδιωτικού αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς από έναν εργαζόμενο. Με τη λύση που υιοθετήθηκε, οι φορολογούμενοι μπορούν να εξοικονομήσουν πολλά - δεν χρειάζεται να αγοράζουν εταιρικά αυτοκίνητα.