Φορολογική ρύθμιση σε απλουστευμένη εισαγωγή αγαθών - αξίζει να γνωρίζετε

Δικτυακός Τόπος

Σε πολλές περιπτώσεις, οι Πολωνοί υπόχρεοι ΦΠΑ, αναπτύσσοντας τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες, πραγματοποιούν αγορές από εργολάβους εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Ωστόσο, πρέπει να θυμούνται να ακολουθούν όλες τις διαδικασίες που σχετίζονται με αυτή τη δραστηριότητα. Ποια είναι η εισαγωγή αγαθών και πώς φαίνεταιφορολογικός διακανονισμός στην απλουστευμένη εισαγωγή αγαθών, εξηγούμε παρακάτω.

Τι είναι η εισαγωγή αγαθών;

Σύμφωνα με το άρθ. 5 δευτ. 1 του νόμου περί φόρου αγαθών και υπηρεσιών (εφεξής ο νόμος ΦΠΑ), φορολογούνται τα ακόλουθα:

  1. παράδοση αγαθών επί πληρωμή και υπηρεσίες επί πληρωμή εντός της επικράτειας της χώρας,
  2. εξαγωγή αγαθών,
  3. εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της χώρας,
  4. ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών έναντι αμοιβής εντός της επικράτειας της χώρας,
  5. ενδοκοινοτική προμήθεια αγαθών.

Η παραπάνω διάταξη έχει ως αποτέλεσμα τα λεγόμενα την αρχή της εδαφικότητας, σύμφωνα με την οποία ορισμένες δραστηριότητες φορολογούνται με φόρο αγαθών και υπηρεσιών, αλλά μόνο εάν ο τόπος παροχής τους (που καθορίζεται βάσει των διατάξεων του νόμου) είναι το έδαφος της χώρας μέσω της οποίας - σύμφωνα με τον ορισμό που περιέχεται στο άρθρο. 2 σημείο 1 του νόμου - σημαίνει το έδαφος της Δημοκρατίας της Πολωνίας (με την επιφύλαξη του άρθρου 2α).

Η εισαγωγή αγαθών ορίζεται στο άρθ. 2 σημείο 7 του νόμου περί ΦΠΑ ως εισαγωγή αγαθών από το έδαφος τρίτης χώρας (εκτός του εδάφους της Ευρωπαϊκής Ένωσης) στο έδαφος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Φορείς με φορολογικές υποχρεώσεις στην εισαγωγή αγαθών, σύμφωνα με το άρθ. 17 δευτ. Τα σημεία 1 και 2 του νόμου περί ΦΠΑ είναι νομικά πρόσωπα, οργανικές μονάδες χωρίς νομική προσωπικότητα και φυσικά πρόσωπα:

  • για τις οποίες η υποχρέωση καταβολής του τελωνειακού δασμού, επίσης όταν τα εισαγόμενα εμπορεύματα είναι αδασμολόγητα σύμφωνα με τους τελωνειακούς κανονισμούς ή ο δασμός στα εμπορεύματα έχει εν μέρει ή πλήρως ανασταλεί ή έχει εφαρμοστεί προτιμησιακός, μειωμένος ή μηδενικός δασμός·
  • δικαιούνται να κάνουν χρήση του τελωνειακού καθεστώτος, συμπεριλαμβανομένης της τελειοποίησης προς επανεξαγωγή, του προσωρινού εκτελωνισμού, της μεταποίησης υπό τελωνειακό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των προσώπων στα οποία, σύμφωνα με χωριστές διατάξεις, έχουν μεταβιβαστεί τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις που σχετίζονται με τα καθεστώτα αυτά.

Πώς γίνεται η διευθέτηση της εισαγωγής αγαθών;

Ο εισαγωγέας υποχρεούται να υπολογίσει και να παρουσιάσει το ποσό του φόρου στην τελωνειακή διασάφηση, λαμβάνοντας υπόψη τους ισχύοντες συντελεστές. Εάν η τελωνειακή αρχή διαπιστώσει ότι το ποσό του φόρου έχει αναγραφεί λανθασμένα στην τελωνειακή διασάφηση, υποχρεούται να εκδώσει απόφαση με την οποία προσδιορίζει τον φόρο στο σωστό ποσό. Επιπλέον, ενδέχεται να προκύψει αλλαγή στο ποσό του φόρου ως αποτέλεσμα της πρωτοβουλίας του φορολογούμενου. Μετά την αποδοχή της τελωνειακής διασάφησης, ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει από τον προϊστάμενο του τελωνείου να λάβει απόφαση με τον προσδιορισμό του φόρου στο σωστό ποσό. Με βάση το άρθρο. 33 παράγραφος 4 του νόμου περί ΦΠΑ, ο φόρος εισαγωγής πρέπει να καταβληθεί εντός 10 ημερών από την ημερομηνία κοινοποίησης από την τελωνειακή αρχή για το ποσό του.

Φορολογική ρύθμιση σε απλουστευμένες εισαγωγές αγαθών - διαδικασίες

Σύμφωνα με το άρθ. 33 παράγραφος 1 του νόμου περί ΦΠΑ, οι φορολογούμενοι που αναφέρονται στο άρθ. 17 δευτ. 1 σημεία 1 και 2 και δευτ. 1Β, υποχρεούνται να υπολογίζουν και να αποδεικνύουν στην τελωνειακή διασάφηση το ποσό του φόρου, λαμβάνοντας υπόψη τους ισχύοντες συντελεστές, με την επιφύλαξη του άρθρου 22. 33β.

Σύμφωνα με το άρθ. 33α παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, ένας ενεργός φορολογούμενος ΦΠΑ μπορεί να διακανονίσει το ποσό του οφειλόμενου φόρου κατά την εισαγωγή αγαθών στη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται για την περίοδο κατά την οποία προέκυψε η φορολογική υποχρέωση για την εισαγωγή αυτών των αγαθών.

Σύμφωνα με το άρθ. 33α παράγραφος. 2 του νόμου περί ΦΠΑ, η διάταξη της παρ. 1 εφαρμόζεται υπό την προϋπόθεση ότι ο φορολογούμενος παρουσιάζει στον προϊστάμενο του τελωνείου, ενώπιον του οποίου διενεργεί τις διατυπώσεις που σχετίζονται με την εισαγωγή εμπορευμάτων που έχουν εκδοθεί το νωρίτερο 6 μήνες πριν από την εισαγωγή:

  • βεβαιώσεις μη ληξιπρόθεσμης καταβολής οφειλόμενων εισφορών κοινωνικής ασφάλισης και σε πληρωμές ατομικών φόρων που αποτελούν τα έσοδα του κρατικού προϋπολογισμού, που υπερβαίνουν χωριστά για κάθε τίτλο, συμπεριλαμβανομένου ξεχωριστά για κάθε φόρο, αντίστοιχα του 3% του ποσού των οφειλόμενων εισφορών και των οφειλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων σε ατομικούς φόρους? το μερίδιο των καθυστερήσεων στο ποσό των εισφορών ή του φόρου προσδιορίζεται σε σχέση με το ποσό των οφειλόμενων πληρωμών για την περίοδο διακανονισμού στην οποία αφορούν οι καθυστερήσεις
  • βεβαίωση εγγραφής του φορολογούμενου ως ενεργού υπόχρεου ΦΠΑ.

και οι τελωνειακές διασαφήσεις γίνονται μέσω άμεσου ή έμμεσου αντιπροσώπου κατά την έννοια των τελωνειακών κανονισμών.

Η απαίτηση να προσκομίσει ο φορολογούμενος τα έγγραφα που αναφέρονται στην παράγρ. 2, σημείο 1 θεωρείται επίσης ότι πληρούται εάν ο φορολογούμενος υποβάλλει δηλώσεις με το ίδιο περιεχόμενο (βλ. άρθρο 33α παράγραφος 2α του νόμου περί ΦΠΑ). Με βάση το άρθρο. 33α παράγραφος. 2β του νόμου περί ΦΠΑ, οι δηλώσεις που αναφέρονται στο εδ. 2α, αποτελείται από υπό ποινή ψευδορκίας. Η δήλωση θα πρέπει να περιέχει την ακόλουθη ρήτρα: Γνωρίζω την ποινική ευθύνη για την υποβολή ψευδούς δήλωσης. Αυτή η ρήτρα αντικαθιστά την οδηγία της αρχής σχετικά με την ποινική ευθύνη για ψευδείς δηλώσεις.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ποιους ενημερώνουμε για την εφαρμογή της απλοποιημένης διαδικασίας;

Από την 1η Ιουλίου 2020 καταργήθηκε η υποχρέωση άμεσης ενημέρωσης του προϊσταμένου της εφορίας για την εφαρμογή της απλοποιημένης διαδικασίας, εφόσον ο φορολογούμενος πληροί τις προϋποθέσεις που περιγράφονται στην προηγούμενη παράγραφο. Εφόσον εφαρμόζεται η πιο πάνω απλουστευμένη διαδικασία, ο φορολογούμενος δύναται να τακτοποιήσει το ποσό του οφειλόμενου φόρου κατά την εισαγωγή αγαθών στη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται για την περίοδο κατά την οποία προέκυψε η φορολογική υποχρέωση για την εισαγωγή των αγαθών αυτών.

Παράδειγμα 1.

Ο φορολογούμενος εισήγαγε μηχανήματα από την Κορέα. Η αξία τους, συμπεριλαμβανομένων των δασμών, ανήλθε σε 200.000 PLN. Ο φορολογούμενος έχει κάνει τελωνειακή δήλωση. Η φορολογική αρχή διαπίστωσε την παραπάνω αξία σωστή και υπολόγισε ΦΠΑ ύψους 46.000 PLN. Ο φορολογούμενος πλήρωσε το ΦΠΑ εντός 10 ημερών.

Παράδειγμα 2.

Ο φορολογούμενος εισήγαγε μηχανήματα από την Κορέα. Η αξία τους, συμπεριλαμβανομένων των δασμών, ανήλθε σε 200.000 PLN. Ο φορολογούμενος έχει κάνει τελωνειακή δήλωση. Μπορούσε να χρησιμοποιήσει την απλοποιημένη διαδικασία, επομένως δεν χρειάστηκε να καταβάλει στην αρχή το ποσό των 46.000 PLN.Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω παραδείγματα, ο φορολογούμενος, χάρη στην απλοποιημένη διαδικασία, δεν υποχρεούται να καταβάλει το ποσό του φόρου στη φορολογική αρχή, αλλά το διακανονίζει στη δήλωση. Έτσι, δεν χρειάζεται να παγώσει δωρεάν μετρητά.

Επομένως, ο διακανονισμός του φόρου στην απλουστευμένη εισαγωγή αγαθών δεν είναι μια συνηθισμένη διαδικασία, καθώς προϋποθέτει την τήρηση των σχετικών απαιτήσεων και την κατοχή εγγράφων.