Διακανονισμός επισκευών αυτοκινήτων μετά από ατύχημα υπό χρηματοδοτική μίσθωση

Φόρος Υπηρεσίας

Ένας από τους τρόπους χρήσης επιβατικού αυτοκινήτου στην εταιρεία είναι η λειτουργική μίσθωση. Σε μια τέτοια περίπτωση, η εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης εξακολουθεί να παραμένει ιδιοκτήτης του οχήματος, η οποία δίνει στον μισθωτή το όχημα για χρήση και πιθανά οφέλη. Παρόλο που ο επιχειρηματίας δεν είναι ο πραγματικός ιδιοκτήτης του αυτοκινήτου, οφείλει να επιβαρυνθεί με τα έξοδα που συνδέονται με αυτό, επίσης και στην περίπτωση των δαπανών επισκευής που προκύπτουν ως αποτέλεσμα απρόβλεπτης σύγκρουσης. Ας δούμε πώς μοιάζει ο διακανονισμός ενός μισθωμένου αυτοκινήτου μετά από ατύχημα!

Σύμβαση μίσθωσης εταιρικού αυτοκινήτου

Οι κανόνες για τις συμβάσεις μίσθωσης περιλαμβάνονται στις διατάξεις του Αστικού Κώδικα. Σύμφωνα με αυτούς, η σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης υποχρεώνει την εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης, στο πλαίσιο της λειτουργίας μιας επιχείρησης, να αγοράσει πράγματα από έναν συγκεκριμένο πωλητή υπό τους όρους που καθορίζονται στη σύμβαση, καθώς και να δώσει αυτό το πράγμα στον χρήστη για χρήση ή χρήση και λαμβάνει παροχές για καθορισμένο χρονικό διάστημα. Σε αντάλλαγμα για τη χρήση του αντικειμένου, ο μισθωτής υποχρεούται να καταβάλει στον εκμισθωτή αμοιβή σε μετρητά σε συμφωνημένες δόσεις, η οποία θα πρέπει να είναι τουλάχιστον ίση με την τιμή ή την αμοιβή για την αγορά του αντικειμένου από τον χρηματοδότη. Είναι σημαντικό ότι η σύμβαση μίσθωσης θα πρέπει να συναφθεί εγγράφως, διαφορετικά άκυρη.

Ευθύνη για ζημιές βάσει της σύμβασης μίσθωσης

Ένας επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί αυτοκίνητο στην εταιρεία βάσει σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης υποχρεούται (κατά τη διάρκειά του) να το διατηρεί σε καλή κατάσταση. Το άρθρο 7097 του Αστικού Κώδικα αναφέρει ότι ο μισθωτής υποχρεούται, ιδίως, να πραγματοποιήσει τις απαραίτητες συντηρήσεις και επισκευές για να διατηρεί το αντικείμενο σε καλή κατάσταση. Ως αποτέλεσμα - ο επιχειρηματίας επιβαρύνεται με τα έξοδα που σχετίζονται με το μισθωμένο όχημα, που προκύπτουν επίσης από επισκευή μετά το ατύχημα. Εκτός εάν η ζημιά στο όχημα οφείλεται σε φυσική χρήση ή σε υπαιτιότητα του εκμισθωτή.

Είναι σημαντικό ότι οι εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης, όταν προσφέρουν αυτοκίνητα που προορίζονται για επαγγελματική χρήση, συνήθως παρέχουν υπηρεσίες οχημάτων βάσει της σύμβασης με εξουσιοδοτημένους αντιπροσώπους αυτοκινήτων.

Επισκευή ατυχήματος μισθωμένου αυτοκινήτου και εκπίπτουσες φορολογικές δαπάνες

Τα έξοδα που πραγματοποιούνται για την επισκευή ενός αυτοκινήτου που χρησιμοποιείται στην επιχείρηση (συμπεριλαμβανομένου ενός μισθωμένου αυτοκινήτου) ανταποκρίνονται στον ορισμό του φορολογικού κόστους, όταν πραγματοποιούνται για την επίτευξη, τη διατήρηση ή την εξασφάλιση εσόδων.

Ωστόσο, η μέθοδος διευθέτησης μιας επισκευής αυτοκινήτου ατυχήματος εξαρτάται από την κατοχή εθελοντικής ασφάλισης AC. Εάν το όχημα καλύπτεται από αυτό το είδος ασφάλισης, τα έξοδα που σχετίζονται με την επισκευή του ενδέχεται να αποτελούν φορολογική δαπάνη. Ωστόσο, μόνο ένα μέρος των ασφαλίστρων για την εθελοντική ασφάλιση αυτοκινήτου μέχρι το όριο των 150.000 PLN μπορεί να ταξινομηθεί ως εκπεστέο κόστος, όπου αυτό το όριο αναφέρεται στην αξία του αυτοκινήτου που υιοθετήθηκε για ασφαλιστικούς σκοπούς.

Σύμφωνα με το άρθ. 23 δευτ. 1 σημείο 48 του νόμου PIT, τα φορολογικά έξοδα δεν περιλαμβάνουν ζημίες που προκύπτουν από απώλεια ή εκκαθάριση αυτοκινήτων και το κόστος των επισκευών τους μετά το ατύχημα, εάν αυτά τα οχήματα δεν καλύπτονταν από εθελοντική ασφάλιση, δηλαδή ασφάλιση AC. Ένα αυτοκίνητο που χρησιμοποιείται στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης συνήθως έχει αυτήν την ασφάλεια. Στη συνέχεια είναι δυνατή η πλήρης διευθέτηση της επισκευής αυτοκινήτου μετά το ατύχημα υπό μίσθωση σε φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα. Ένα δεδομένο έξοδο θα πρέπει να γνωστοποιείται στη στήλη 13 του KPiR ως άλλο έξοδο. Εάν το αυτοκίνητο έχει μόνο ασφάλιση αστικής ευθύνης έναντι τρίτων, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται να αναγνωρίσει ως έξοδα τα έξοδα επισκευής μετά το ατύχημα. Το ποσό της αποζημίωσης που λαμβάνεται (ακόμη και με διακανονισμό χωρίς μετρητά) για ένα αυτοκίνητο που καλύπτεται από ασφάλιση AC θα πρέπει να εμφανίζεται στη στήλη 8 του KPiR ως άλλα έσοδα την ημέρα της παραλαβής του. Εάν το αυτοκίνητο έχει μόνο ασφάλεια αστικής ευθύνης έναντι τρίτων, το εισόδημα είναι το πλεόνασμα μεταξύ των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν και του εισοδήματος που αποκτήθηκε. Θα πρέπει να εισαχθεί στη στήλη 8 KPiR - Λοιπά έσοδα.

Επισκευή ατυχήματος μισθωμένου αυτοκινήτου και επιπτώσεις ΦΠΑ

Οι ισχύοντες κανονισμοί υποδεικνύουν ότι ένας φορολογούμενος ΦΠΑ έχει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών για δαπάνες που δεν εκπίπτουν φόρου. Επομένως, η έλλειψη εθελοντικής ασφάλισης AC δεν αποκλείει τη δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ από το κόστος επισκευής τροχαίου ατυχήματος. Ανεξάρτητα από το αν η εταιρεία θεωρεί ότι η δαπάνη είναι φορολογική έκπτωση ή όχι, κατ' αρχήν δικαιούται να εκπέσει τον φόρο εισροών που προκύπτει από το τιμολόγιο για την υπηρεσία επισκευής τροχαίου ατυχήματος (εφόσον η δαπάνη σχετίζεται με φορολογητέα δραστηριότητα).

Το ποσό του ΦΠΑ που αφαιρείται για την επισκευή του μισθωμένου επιβατικού αυτοκινήτου εξαρτάται από τον σκοπό χρήσης του. Εάν το όχημα χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, ο επιχειρηματίας δικαιούται πλήρη έκπτωση ΦΠΑ. Ωστόσο, όταν το όχημα χρησιμοποιείται τόσο για επαγγελματικούς όσο και για ιδιωτικούς σκοπούς, μπορεί να καταλογιστεί το 50% του ποσού ΦΠΑ.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Λογιστική για επισκευές αυτοκινήτων μετά από ατύχημα στο leasing με βάση παραδείγματα

Παράδειγμα 1.

Η εταιρεία ABC χρησιμοποιεί επιβατικό αυτοκίνητο με λειτουργική μίσθωση, από το οποίο πληρώνει αστική ευθύνη και ασφάλιση αυτοκινήτου. Ένας από τους υπαλλήλους ενεπλάκη σε τροχαίο ενώ οδηγούσε αυτό το αυτοκίνητο στη δουλειά. Δεν ήταν ο ένοχος του ατυχήματος. Η εταιρεία που επισκευάζει το τροχαίο εξέδωσε τιμολόγιο με την πληροφορία ότι η αποζημίωση εισπράττεται στο καθαρό ποσό από τον ασφαλιστή.

Συμπεριλαμβανομένων των δαπανών που σχετίζονται με την επισκευή αυτού του αυτοκινήτου ως κόστος είναι δυνατό λόγω του γεγονότος ότι το αυτοκίνητο έχει εθελοντική ασφάλιση AC. Εάν το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται σε δραστηριότητα που υπόκειται σε ΦΠΑ, ο επιχειρηματίας δικαιούται απόλυτο δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ από το τιμολόγιο επισκευής:

  • 100%, όταν το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται μόνο για εταιρικούς σκοπούς (δηλαδή αναφέρεται στην Εφορία στο έντυπο ΦΠΑ-26, το επίδομα χιλιομέτρων διατηρείται για λόγους ΦΠΑ, η εταιρεία έχει εφαρμόσει τους όρους χρήσης του οχήματος),
  • 50% όταν το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται για μικτές χρήσεις (επαγγελματικές και ιδιωτικές).

Επιπλέον, η αξία της επιδικαζόμενης αποζημίωσης (ακόμη και σε περίπτωση διακανονισμού χωρίς μετρητά) θα αποτελεί λειτουργικό έσοδο την ημέρα έκδοσης θετικής απόφασης από τον ασφαλιστή.

Παράδειγμα 2.

Η εταιρεία XYZ κατέχει ένα εταιρικό επιβατικό αυτοκίνητο το οποίο χρησιμοποιεί στο πλαίσιο σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης. Καθ' οδόν προς τον πελάτη, ο πρόεδρος της εταιρείας ήταν ο δράστης τροχαίου ατυχήματος. Το όχημα είχε έγκυρη ασφάλεια AC και επισκευάστηκε πλήρως.

Όπως και στο προηγούμενο παράδειγμα, το δικαίωμα πίστωσης των δαπανών που σχετίζονται με την επισκευή του αυτοκινήτου δικαιολογείται καθώς το όχημα έχει AC. Μπορείτε επίσης να αφαιρέσετε το ποσό του ΦΠΑ. Παρά το γεγονός ότι ο πρόεδρος της εταιρείας ήταν ο δράστης του ατυχήματος, η συμπερίληψη αυτής της δαπάνης ως εκπίπτουσας φορολογίας είναι σωστή.

Σε περίπτωση ζημιάς, κλοπής ή καταστροφής του οχήματος, ο ιδιοκτήτης του, δηλαδή ο εκμισθωτής, θα πρέπει να εξασφαλίσει την περιουσία του. Επομένως, συνήθως απαιτείται ασφάλιση AC κατά τη σύναψη σύμβασης μίσθωσης και δεν υπάρχει φόβος ότι η εκκαθάριση μιας επισκευής αυτοκινήτου μετά το ατύχημα υπό μίσθωση που προέκυψε από απρόβλεπτη σύγκρουση δεν θα συμπεριληφθεί στο φορολογικό κόστος. Από την άλλη, το θέμα της ρύθμισης του ΦΠΑ δεν εξαρτάται από την κατοχή ασφάλισης AC, αλλά από τους σκοπούς χρήσης του οχήματος.