Διακανονισμός ξένων εικονικών νομισμάτων

Φόρος Υπηρεσίας

Οι συναλλαγές με εικονικά νομίσματα γίνονται όλο και πιο δημοφιλείς με τα χρόνια. Ως αποτέλεσμα, οι Πολωνοί φορολογικοί κάτοικοι επενδύουν τα κεφάλαιά τους όχι μόνο σε εγχώρια, αλλά και σε ξένα κρυπτονομίσματα. Αυτό, με τη σειρά του, εγείρει ερωτήματα σχετικά με τη μέθοδο λογιστικής για το εισόδημα από ξένα εικονικά νομίσματα. Ας ελέγξουμε πώς μοιάζει και τι καθορίζει τον διακανονισμό των ξένων εικονικών νομισμάτων.

Εικονικό νόμισμα με βάση τον φόρο PIT

Στην αρχή, είναι απαραίτητο να αναφερθούμε στο θέμα του διακανονισμού εικονικών νομισμάτων υπό το φως των πολωνικών κανονισμών. Ως προς αυτό, ανατρέξτε στον νόμο PIT.

Σύμφωνα με το άρθ. 17 δευτ. 1 σημείο 11 του νόμου PIT, τα έσοδα από ταμειακά κεφάλαια θεωρούνται ως αντάλλαγμα έσοδα από την πώληση εικονικού νομίσματος.

Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθρο. 17 δευτ. 1στ του νόμου PIT, η πώληση εικονικού νομίσματος εξ επαχθούς αιτίας νοείται ως η ανταλλαγή εικονικού νομίσματος για νόμιμο χρήμα, αγαθά, υπηρεσίες ή δικαίωμα ιδιοκτησίας εκτός του εικονικού νομίσματος ή ο διακανονισμός άλλων υποχρεώσεων με εικονικό νόμισμα.

Αξίζει λοιπόν να σημειωθεί ότι οι συναλλαγές με εικονικά νομίσματα είναι επί του παρόντος έσοδα από χρηματικό κεφάλαιο.

Επομένως, τα παραπάνω σημαίνουν ότι ο φόρος σε αυτόν τον λογαριασμό θα πρέπει να υπολογίζεται με συντελεστή 19% στην ετήσια φορολογική δήλωση PIT-38. Αυτό το είδος εισοδήματος δεν μπορεί να συνδυαστεί με άλλο φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.

Ο φόρος εφαρμόζεται στο εισόδημα, που είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων από την πώληση του εικονικού νομίσματος και του κόστους αγοράς του.

Σε αυτό το σημείο, πρέπει επίσης να τονιστεί ότι το εισόδημα από το εικονικό νόμισμα λογίζεται ως χρηματικό κεφάλαιο ακόμη και όταν ο φορολογούμενος ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (άρθρο 17 (1ζ) του νόμου PIT).

Με βάση τον πολωνικό νόμο PIT, ο διακανονισμός εικονικών νομισμάτων βασίζεται στην υπόθεση ότι είναι εισόδημα από κεφάλαιο που υπόκειται σε φόρο PIT 19%.

Εικονικά νομίσματα σύμφωνα με το διεθνές δίκαιο

Τώρα που μάθαμε ήδη πώς ρυθμίζεται το ζήτημα του διακανονισμού εικονικών νομισμάτων σύμφωνα με την πολωνική νομοθεσία, αξίζει να προχωρήσουμε στην εξήγηση του τρόπου με τον οποίο αντιμετωπίζεται αυτό το ζήτημα σύμφωνα με το διεθνές δίκαιο.

Θα χρειαστεί αναφορά στη σχετική διεθνή συμφωνία, όπως αναφέρεται στο άρθ. 30β παράγραφος. 5α του νόμου PIT, για τη φορολόγηση των εσόδων από εικονικά νομίσματα εφαρμόζονται οι διατάξεις της σχετικής διεθνούς συμφωνίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας.

Τέχνη. 13 δευτ. 5 ενός τυπικού συμβολαίου όπου μπορούμε να διαβάσουμε ότι τα κέρδη από τη μεταβίβαση της κυριότητας οποιουδήποτε ακινήτου που δεν περιλαμβάνεται αλλού φορολογούνται μόνο στο Συμβαλλόμενο Κράτος στο οποίο κατοικεί ή είναι εγκατεστημένος ο μεταβιβάζων.

Σημείο 5 των γενικών σχολίων στο άρθρο. Το άρθρο 13 της Πρότυπης Σύμβασης του ΟΟΣΑ αναφέρει ότι αυτό το άρθρο δεν περιέχει ακριβή ορισμό του ορισμού των κερδών ιδιοκτησίας. Οι λέξεις "μεταβίβαση κυριότητας ακινήτου" χρησιμοποιούνται για να συμπεριλάβουν, ειδικότερα, κέρδη από το ακίνητο από πώληση, ανταλλαγή, καθώς και μερική πώληση, απαλλοτρίωση, μεταβίβαση σε εταιρεία έναντι μετοχών, πώληση δικαιωμάτων, δωρεά, ακόμη και μεταθανάτια μεταβίβαση περιουσίας.

Κατά συνέπεια, όλα τα είδη μεταβιβάσιμων αγαθών και δικαιωμάτων που έχουν μετρήσιμη και πραγματική οικονομική αξία υπόκεινται στις διατάξεις του άρθ. 13 δευτ. 5 μιας τυπικής συνθήκης διπλής φορολογίας.

Αυτή η ερμηνεία των κανονισμών επιβεβαιώνεται και από τις φορολογικές αρχές, όπως αποδεικνύεται από την ερμηνεία του Διευθυντή του Εθνικού Γραφείου Εκκαθάρισης της 4ης Δεκεμβρίου 2017 (αρ. είναι εμπορεύσιμο δικαίωμα που διαπραγματεύεται. Οι φορολογούμενοι μπορούν ελεύθερα να αγοράζουν και να πωλούν εικονικό νόμισμα, χρησιμοποιώντας υπηρεσίες ανταλλαγής εικονικών νομισμάτων για το σκοπό αυτό.

Σε σχέση με τα παραπάνω, το άρθ. 13 δευτ. 5 της Σύμβασης, σύμφωνα με την οποία τα κέρδη από τη μεταβίβαση της κυριότητας ενός εικονικού νομίσματος φορολογούνται μόνο στο συμβαλλόμενο κράτος στο οποίο εδρεύει ή είναι εγκατεστημένη η μεταβιβάζουσα ιδιοκτησία.

Υπό το πρίσμα των ανωτέρω, το εισόδημα από συναλλαγές σε εικονικό νόμισμα φορολογείται στη χώρα στην οποία κατοικεί το φυσικό πρόσωπο. Κατά την έννοια του φορολογικού δικαίου, πρόκειται για φορολογική κατοικία, η οποία ορίζεται κατά κύριο λόγο ως τόπος όπου ο φορολογούμενος έχει κέντρο ζωτικών συμφερόντων.

Έτσι, μια τέτοια κατανόηση των κανονισμών σημαίνει ότι ο διακανονισμός ξένων εικονικών νομισμάτων πραγματοποιείται μόνο στη χώρα διαμονής. Επομένως, δεδομένου ότι η φορολογία πραγματοποιείται μόνο σε μία χώρα, τότε στην προκειμένη περίπτωση είναι αδικαιολόγητη η χρήση της μεθόδου αποφυγής της διπλής φορολογίας, διότι τέτοια φορολόγηση δεν θα υπάρξει καθόλου.

Παράδειγμα 1.

Ένας Πολωνός φορολογικός κάτοικος συναλλάσσεται σε εικονικό νόμισμα στην επικράτεια της Μεγάλης Βρετανίας. Στην περίπτωση αυτή, το άρθ. 13 δευτ. 5 της Πολωνο-Βρετανικής συμφωνίας, που σημαίνει ότι το εισόδημα που δημιουργείται σε αυτόν τον λογαριασμό θα φορολογείται μόνο στη χώρα διαμονής, δηλαδή στην Πολωνία. Επομένως, ο Πολωνός φορολογούμενος θα διακανονίσει τον φόρο μόνο στη Δημοκρατία της Πολωνίας, υποβάλλοντας την ετήσια φορολογική δήλωση PIT-38 σε αυτόν τον λογαριασμό.

Σύμφωνα με τις συναφθείσες διεθνείς συμφωνίες, το εμπόριο ξένων εικονικών νομισμάτων φορολογείται μόνο στη χώρα διαμονής φυσικού προσώπου.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Διακανονισμός ξένων εικονικών νομισμάτων ελλείψει διεθνούς συμφωνίας

Μπορούμε να φανταστούμε μια κατάσταση όπου ένας Πολωνός φορολογούμενος ασχολείται με τις συναλλαγές εικονικών νομισμάτων σε μια χώρα με την οποία η Πολωνία δεν έχει συνάψει συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας.

Σε αυτήν την περίπτωση, θα ισχύουν μόνο οι πολωνικές διατάξεις του νόμου PIT.

Ως εκ τούτου, αξίζει να επισημανθεί ότι υπό το πρίσμα του Άρθ. 30β παράγραφος. 5ε του νόμου PIT, εάν ένας φορολογούμενος που είναι φορολογικός κάτοικος Πολωνίας αποκτήσει εισόδημα από την πώληση εικονικών νομισμάτων, τόσο στην επικράτεια της Δημοκρατίας της Πολωνίας όσο και στο εξωτερικό, τα εισοδήματα αυτά συνδυάζονται και το ποσό ισούται με τον φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται στο εξωτερικό αφαιρείται από τον φόρο που υπολογίζεται από το συνολικό άθροισμα του εισοδήματος . Ωστόσο, η έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το μέρος του φόρου που υπολογίστηκε πριν από την έκπτωση και το οποίο αναλογικά αποδίδεται στο εισόδημα που αποκτήθηκε στο εξωτερικό.

Ωστόσο, σύμφωνα με το άρθρο. 30β παράγραφος. 5στ του νόμου PIT, στην περίπτωση φορολογούμενου που αποκτά εισόδημα από την πώληση εικονικών νομισμάτων για πληρωμή μόνο εκτός της επικράτειας της Δημοκρατίας της Πολωνίας, ο κανόνας που καθορίζεται στο εδ. 5ε εφαρμόζεται αναλόγως.

Ως αποτέλεσμα, εάν ένα φυσικό πρόσωπο που κατοικεί στην Πολωνία αγοράζει και πουλάει εικονικό νόμισμα σε χώρα με την οποία η Δημοκρατία της Πολωνίας δεν έχει συνάψει διεθνή συμφωνία, αυτό το είδος εισοδήματος υπόκειται σε φορολογία τόσο στην Πολωνία (19% κεφαλαιακός φόρος) όσο και στη χώρα προέλευσης.

Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει τον φόρο που καταβλήθηκε στο εξωτερικό από τον πολωνικό φόρο. Αυτό γίνεται στην ετήσια φορολογική δήλωση PIT-38 με συνημμένο PIT / ZG.

Παράδειγμα 2.

Ένας φορολογούμενος που είναι φορολογικός κάτοικος Πολωνίας εμπορεύεται κρυπτονομίσματα στη Βραζιλία. Η Πολωνία δεν έχει υπογράψει διεθνή συμφωνία με τη Βραζιλία, πράγμα που σημαίνει ότι θα ισχύει η μέθοδος της αναλογικής έκπτωσης που ορίζεται στον νόμο PIT. Κατά συνέπεια, από τον φόρο που υπολογίζεται με συντελεστή 19% επί του εισοδήματος, ο φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει τυχόν φόρο που έχει καταβληθεί στη Βραζιλία.

Σε περίπτωση διακανονισμού ξένων εικονικών νομισμάτων σε χώρα με την οποία η Πολωνία δεν έχει υπογράψει συμφωνία διπλής φορολογίας, θα ισχύει η μέθοδος της αναλογικής έκπτωσης.

Αν θέλουμε να συνοψίσουμε τις σκέψεις μας, θα πρέπει να επισημανθεί ότι ο διακανονισμός ξένων εικονικών νομισμάτων εξαρτάται πρωτίστως από το εάν έχει συναφθεί συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας με μια συγκεκριμένη χώρα.