Κατ' αποκοπή συναλλαγματικές διαφορές - πότε προκύπτουν;

Δικτυακός Τόπος

Το εφάπαξ ποσό είναι μια απλοποιημένη μορφή φορολογίας επιχειρήσεων. Οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν αυτή τη μορφή φορολογίας πληρώνουν φόρο εισοδήματος. Ως εκ τούτου, δεν μπορούν να το μειώσουν με το κόστος. Διαβάστε το άρθρο και μάθετε πώς να υπολογίσετε τις εφάπαξ συναλλαγματικές διαφορές!

Συναλλαγματικές διαφορές με εφάπαξ

Άρθρο 6 δευτ. Το 1γ του νόμου για τον κατ' αποκοπήν φόρο εισοδήματος για ορισμένα έσοδα που αποκτώνται από φυσικά πρόσωπα υποδεικνύει ότι οι συναλλαγματικές διαφορές με το κατ' αποκοπή ποσό πρέπει να περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα. Οι θετικές συναλλαγματικές διαφορές αυξάνουν το εισόδημα, ενώ οι αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές το μειώνουν στο φορολογικό έτος που προκύπτουν.

Συναλλαγματικές διαφορές και ο φορολογικός συντελεστής

Σε περίπτωση συναλλαγματικών διαφορών κατά τις πωλήσεις σε ξένο νόμισμα, οι επιχειρηματίες υποχρεούνται να τις φορολογούν με τον ίδιο φορολογικό συντελεστή που ισχύει για τα έσοδα που προέρχονται από τη λειτουργία μιας επιχείρησης. Οι θετικές και αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές θα πρέπει να καταγράφονται στη στήλη στην οποία περιλαμβάνονται τα έσοδα από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών.

Σπουδαίος!

Λόγω του γεγονότος ότι οι φορολογούμενοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος, οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν σε σχέση με τα έξοδα που πραγματοποιούν δεν λαμβάνονται υπόψη!

Συναλλαγματικές διαφορές με εφάπαξ ποσό - πώς να προσδιορίσετε;

Οι συναλλαγματικές διαφορές προκύπτουν όταν ο επιχειρηματίας εκδίδει τιμολόγιο σε ξένο νόμισμα και η πληρωμή για ένα δεδομένο αγαθό ή υπηρεσία γίνεται επίσης σε ξένο νόμισμα.

Για τον προσδιορισμό των συναλλαγματικών διαφορών θα πρέπει να υπολογιστούν τα ακόλουθα:

  • εισπρακτέα έσοδα (έσοδα τιμολογίων),

  • εισόδημα που έλαβε πραγματικά.

Το οφειλόμενο εισόδημα υπολογίζεται σύμφωνα με τη μέση συναλλαγματική ισοτιμία που ανακοινώθηκε από την Εθνική Τράπεζα της Πολωνίας την τελευταία εργάσιμη ημέρα που προηγείται της ημέρας απόκτησης του εισοδήματος. Ωστόσο, τα πραγματικά έσοδα που εισπράττονται από τον ανάδοχο υπολογίζονται σύμφωνα με το επιτόκιο της ημέρας εισροής μετρητών από τον ανάδοχο.

Σπουδαίος!

Οι εφάπαξ συναλλαγματικές διαφορές (θετικές και αρνητικές) προκύπτουν την ημέρα που πιστώνεται το οφειλόμενο ποσό στον τραπεζικό λογαριασμό.

Η ημερομηνία των εσόδων από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών δεν έχει σημασία εδώ!

 

Θετικές συναλλαγματικές διαφορές σύμφωνα με το άρθρο. 24γ του νόμου PIT προκύπτει εάν η αξία του οφειλόμενου εισοδήματος που εκφράζεται σε ξένο νόμισμα μετά τη μετατροπή σε ζλότι σύμφωνα με τη μέση συναλλαγματική ισοτιμία που ανακοινώθηκε από την Εθνική Τράπεζα της Πολωνίας είναι χαμηλότερη από την αξία αυτού του εισοδήματος την ημέρα της είσπραξής του. Από την άλλη πλευρά, οι αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές προκύπτουν όταν η αξία των οφειλόμενων εσόδων που εκφράζονται σε ξένο νόμισμα είναι υψηλότερη από την αξία αυτών των εσόδων την ημέρα λήψης τους.

Παράδειγμα 1.

Ο επιχειρηματίας πούλησε εμπορικά αγαθά σε εργολάβο από τη Γερμανία. Στις 13 Απριλίου 2016 εκδόθηκε τιμολόγιο 100 ευρώ. Ο πελάτης πλήρωσε με τραπεζικό έμβασμα στις 15 Απριλίου 2016. Πώς να υπολογίσετε και να καταγράψετε τις συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν σε μια δεδομένη συναλλαγή;

Η μετατροπή της συναλλαγής θα πρέπει να γίνει ως εξής:

  • τιμολόγιο πώλησης (13 Απριλίου 2016)

μέση ισοτιμία νομισμάτων NBP Πίνακας αρ. 070 / A / NBP / 2016 της 2016-04-12

100 ευρώ x 4,2867 = 428,67 PLN

  • πραγματική πληρωμή για τα αγαθά στον λογαριασμό ξένου συναλλάγματος (15 Απριλίου 2016)

μέση ισοτιμία νομισμάτων NBP Πίνακας αρ. 072 / A / NBP / 2016 της 14-04-2016

100 ευρώ x 4,3016 = 430,16 PLN

Ο επιχειρηματίας έλαβε, μετατράπηκε σε PLN, ένα ποσό υψηλότερο κατά 1,49. Ως εκ τούτου, υποχρεούται να εμφανίζει τις συναλλαγματικές διαφορές ως έσοδο κατά την ημερομηνία παραλαβής - 15 Απριλίου 2016 στο Μητρώο Εισοδήματος με την κατάλληλη εφάπαξ ισοτιμία (κατάλληλη για την παράδοση αγαθών).

Παράδειγμα 2.

Ο φορολογούμενος πούλησε εμπορικά αγαθά σε εργολάβο από την Ολλανδία. Το τιμολόγιο πώλησης εκδόθηκε στις 3 Ιουνίου 2016 για το ποσό των 200 ευρώ. Ο πελάτης κατέβαλε το οφειλόμενο ποσό για τα εμπορεύματα στον τραπεζικό λογαριασμό στις 23 Ιουνίου 2016. Πώς να υπολογίσετε και να καταγράψετε τις προκύπτουσες συναλλαγματικές διαφορές;

Η μετατροπή της συναλλαγής θα πρέπει να γίνει ως εξής:

  • τιμολόγιο πώλησης (3 Ιουνίου 2016)

Μέση συναλλαγματική ισοτιμία NBP Πίνακας αρ. 105 / A / NBP / 2016 της 02-06-2016

200 EUR x 4,3944 = 878,88 PLN

  • η πραγματική πληρωμή για τα αγαθά στον λογαριασμό σε ξένο νόμισμα (23 Ιουνίου 2016)

μέση ισοτιμία νομισμάτων NBP Πίνακας αρ. 119 / A / NBP / 2016 της 22-06-2016

200 EUR x 4,3900 = 878 PLN

Μετατράπηκε σε PLN, ο φορολογούμενος έλαβε ένα ποσό χαμηλότερο κατά 0,88, δηλαδή σε αυτήν την κατάσταση θα προκύψουν αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές. Ο φορολογούμενος υποχρεούται να συμπεριλάβει στο Μητρώο Εισοδήματος το ποσό των 0,88 PLN με το σύμβολο μείον στην πραγματική ημερομηνία πληρωμής - 23 Ιουνίου 2016.

Παράδειγμα 3.

Ο φορολογούμενος εκκαθαρίζει με τη μορφή εφάπαξ ποσού επί των καταγεγραμμένων εσόδων με φορολογικό συντελεστή 3%. Έκανε συναλλαγές στο εξωτερικό σε μια δεδομένη περίοδο διακανονισμού. Κατά τη διαδικασία μετατροπής των συναλλαγματικών διαφορών από το παραγόμενο εισόδημα, προέκυψαν συναλλαγματικές διαφορές. Άρα, με ποιον φορολογικό συντελεστή πρέπει να εμφανίζονται;

Ο επιχειρηματίας υποχρεούται να εμφανίζει τις συναλλαγματικές διαφορές με τον ίδιο φορολογικό συντελεστή που ισχύει για τα έσοδα που προέρχονται από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών, δηλαδή στην περίπτωση αυτή 3%. Αυτό επιβεβαιώθηκε και από την ατομική ερμηνεία της Εφορίας στο Strzelce Opolskie No. PD / 415-6 / 07 της 24ης Απριλίου 2007, στην οποία διαβάζουμε ότι "(...) οι θετικές συναλλαγματικές διαφορές που σχετίζονται με φορολογούμενους που πληρώνουν με το καταχωρημένο κατ' αποκοπή συντελεστή αποτελούν το εισόδημά τους και υπόκεινται σε φορολογία με τον αντίστοιχο συντελεστή για το είδος της επιχειρηματικής δραστηριότητας που ασκεί ο φορολογούμενος, ενώ οι αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές που προέκυψαν (. ..) να μειώσει τα έσοδα που αποκτήθηκαν στο έτος φόρου, στο οποίο προέκυψαν αυτές οι διαφορές (...)».

Συνοψίζοντας, οι φορολογούμενοι που πληρώνουν με τη μορφή εφάπαξ είναι υποχρεωμένοι να εμφανίζουν τις συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν κατά την πώληση στη στήλη των εσόδων, στην οποία αναγνωρίστηκαν τα έσοδα από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών. Θα πρέπει να προστεθεί ότι ο επιχειρηματίας θα πρέπει να καταγράφει τόσο θετικές όσο και αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές με τον ίδιο φορολογικό συντελεστή όπως και για τα έσοδα που προέρχονται από πωλήσεις. Επιπλέον, οι συναλλαγματικές διαφορές για το εφάπαξ ποσό πρέπει να εμφανίζονται την ημέρα που πιστώνεται το οφειλόμενο ποσό στον τραπεζικό λογαριασμό.