Ένα εταιρικό αυτοκίνητο έναντι ενός υπαλλήλου πλήρους απασχόλησης και ενός υπαλλήλου B2B

Φόρος Υπηρεσίας

Ένα εταιρικό αυτοκίνητο είναι ένα από τα πιο επιθυμητά οφέλη στα οποία μπορεί να βασιστεί ένας εργαζόμενος που εργάζεται σε μια δεδομένη εταιρεία. Οι εργοδότες είναι επίσης πρόθυμοι να αποκτήσουν νέα οχήματα για τον στόλο τους, γιατί χάρη σε αυτό μπορούν να μειώσουν τα έσοδα της εταιρείας, αυξάνοντας παράλληλα το επίπεδο εργασίας των εργαζομένων τους. Ως εκ τούτου, φαίνεται ότι ένα εταιρικό αυτοκίνητο είναι μια ιδανική λύση σε προβλήματα με την προσέγγιση του πελάτη, τόσο για τον εργαζόμενο όσο και για τον εργοδότη. Ωστόσο, για να είναι το εν λόγω αυτοκίνητο στην εταιρεία κερδοφόρο και για τα δύο μέρη στον φορολογικό τομέα, πρέπει να συναφθεί κατάλληλη σύμβαση και να λογιστικοποιηθεί σωστά η χρήση του αυτοκινήτου από τον ίδιο τον εργαζόμενο.

Μια ολοένα και πιο κοινή πρακτική στην πρόσληψη υπαλλήλων είναι η καθιέρωση συνεργασίας βάσει σύμβασης B2B. Αυτό ονομάζεται μια οικονομική σύμβαση στην οποία τα μέρη είναι δύο οντότητες που ασκούν επαγγελματικά συγκεκριμένες οικονομικές δραστηριότητες. Αυτές οι συμβάσεις δεν υπόκεινται στο εργατικό δίκαιο, αλλά ρυθμίζονται από το γενικά κατανοητό αστικό δίκαιο. Ο υποδεικνυόμενος τύπος σύμβασης είναι ένας αρκετά "φρέσκος" θεσμός στην πολωνική αγορά εργασίας, επομένως οι νομικές λύσεις που σχετίζονται με αυτόν μπορεί να δημιουργήσουν πολλά προβλήματα στους "εργοδότες", ακόμη και όταν πρόκειται για εταιρικό αυτοκίνητο. Πώς να διευθετήσετε λοιπόν το νοικιασμένο όχημα για να μην χάσετε; Σχετικά με αυτό παρακάτω.

Αρχικά, θα πρέπει να τονιστεί ότι μόνο η διάθεση ενός εταιρικού αυτοκινήτου και για ιδιωτικούς σκοπούς ενός υπαλλήλου ή συναδέλφου (B2B) θα δημιουργήσει φορολογητέο εισόδημα. Η χρήση του εταιρικού οχήματος μόνο για την εκτέλεση δραστηριοτήτων για τον εργοδότη, δηλαδή επιχειρηματικές δραστηριότητες, θα είναι γενικά φορολογικά ουδέτερη. Σε αυτό το άρθρο, θα προσπαθήσουμε να εξηγήσουμε την κατάσταση των μερών της σύμβασης στην περίπτωση χρήσης του οχήματος και για ιδιωτικούς σκοπούς.

Ένα εταιρικό αυτοκίνητο και ένας υπάλληλος πλήρους απασχόλησης

Στην περίπτωση των εργαζομένων που απασχολούνται με σύμβαση εργασίας, το θέμα φαίνεται αρκετά απλό. Η χρήση εταιρικού αυτοκινήτου για ιδιωτικούς σκοπούς χαρακτηρίζεται ως δωρεάν παροχές και η αξία τους είναι το εισόδημα του εργαζομένου από τη σχέση εργασίας. Αυτό το εισόδημα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT).

Σύμφωνα με το άρθ. 12 δευτ. 1 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (εφεξής ο νόμος PIT), εισόδημα από εργασία θεωρείται ότι είναι κάθε είδους πληρωμές σε μετρητά και η χρηματική αξία των παροχών σε είδος ή τα ισοδύναμά τους. Επομένως, η διάταξη αυτή ισχύει και για τη διάθεση του αυτοκινήτου για ιδιωτική χρήση από τον εργαζόμενο. Ωστόσο, σύμφωνα με το άρθ. 12 δευτ. 2α του νόμου PIT, ο εργοδότης, σε περίπτωση δανεισμού οχήματος σε εργαζόμενο για ιδιωτικούς σκοπούς, υποχρεούται να του χρεώνει ένα κατ' αποκοπή μηνιαίο εισόδημα. Ο φόρος αυτός καθορίζεται στο επίπεδο:

  1. 250 PLN ανά μήνα - για αυτοκίνητα με χωρητικότητα κινητήρα έως 1600 cm3.
  2. 400 PLN το μήνα - για αυτοκίνητα με κυβισμό κινητήρα άνω των 1600 cm3.

Στην πράξη, το εταιρικό αυτοκίνητο παραμένει στη διαρκή διάθεση του εργαζομένου καθ' όλη τη διάρκεια της σύμβασης, επομένως οι εργαζόμενοι που χρησιμοποιούν το εταιρικό αυτοκίνητο πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τη μηνιαία αφαίρεση των παραπάνω ποσών από τις αποδοχές τους. Είναι, όμως, μια πολύ καλή «συμφωνία» για αυτούς. Εάν, ωστόσο, η χρήση του οχήματος είναι λιγότερο συχνή, π.χ. πολλές φορές το μήνα, η αξία του φόρου καθορίζεται για κάθε ημέρα χρήσης του αυτοκινήτου για ιδιωτικούς σκοπούς στο αναλογικό ποσό, δηλαδή στο 1/30 των προαναφερόμενων ποσά.

Ως μέρος της διάθεσης του οχήματος για δωρεάν χρήση από τον εργαζόμενο, ο εργοδότης υποχρεούται να καλύψει τα έξοδα ασφάλισης, αγοράς και αντικατάστασης ελαστικών, αναλωσίμων, συνεχών επισκευών, περιοδικών επιθεωρήσεων, αλλαγών λαδιών και άλλων υγρών και φθοράς ανταλλακτικών. Με τη σειρά του, ο υπάλληλος είναι υπεύθυνος για την αγορά καυσίμου που χρησιμοποιείται κατά την οδήγηση για ιδιωτικούς σκοπούς.

Ένας «υπάλληλος» B2B δεν είναι υπάλληλος για τη φορολογική νομοθεσία

Οι διατάξεις του νόμου PIT (και άλλων φορολογικών πράξεων) διαφοροποιούν τη μέθοδο φορολόγησης του εισοδήματος μισθωτού και προσώπου που ασκεί καθήκοντα έναντι του εργοδότη βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου. Η δεύτερη ομάδα περιλαμβάνει άτομα που απασχολούνται με συμβάσεις B2B.

Το εισόδημα που δημιουργείται από τον νόμο PIT πληροί τις προϋποθέσεις ως πηγές εσόδων από δραστηριότητες που εκτελούνται αυτοπροσώπως. Η διάταξη του άρθ. 13 του νόμου PIT, τα πρόσωπα βάσει της σύμβασης περιλαμβάνονται στην ομάδα εκείνων που αποκτούν το εισόδημά τους με βάση συμβάσεις διαχείρισης επιχειρήσεων, συμβάσεις διαχείρισης ή συμβάσεις παρόμοιας φύσης. Για λόγους απλότητας σε αυτό το κείμενο, οι εργαζόμενοι σε σύμβαση B2B θα αναφέρονται ως "υπάλληλοι B2B".

Ένα εταιρικό αυτοκίνητο στη διάθεση υπαλλήλου B2B

Όπως συνέβη με τους υπαλλήλους που απασχολούνται βάσει σύμβασης εργασίας, και στην περίπτωση αυτή ένα εταιρικό αυτοκίνητο μπορεί να διατίθεται μόνο ως μέρος επίσημων δραστηριοτήτων ή και για ιδιωτικούς σκοπούς. Ομοίως, στην τελευταία περίπτωση, ο υπάλληλος B2B θα λάβει εισόδημα για το οποίο θα πρέπει να καταβληθεί φόρος εισοδήματος.

Οι διατάξεις του άρθ. Το άρθρο 13 του νόμου PIT δεν καθόρισε "κατ' αποκοπή εισόδημα". Έτσι, οι υπάλληλοι B2B σύμφωνα με το άρθρο. 11 δευτ. Τα άρθρα 2 και 2α του νόμου PIT υποχρεούνται να αναφέρουν εισόδημα από τη χρήση εταιρικού αυτοκινήτου για ιδιωτικούς σκοπούς με βάση τις τιμές της αγοράς. Δυστυχώς, οι κανονισμοί δεν έδειξαν τον τρόπο προσδιορισμού αυτής της «αγοραίας αξίας», επομένως εναπόκειται στους φορολογούμενους να αναπτύξουν μια κατάλληλη μέθοδο. Στην πράξη, θεωρήθηκε ότι η αξία αυτή προσδιορίζεται με τρόπο ανάλογο με τις τιμές ενοικίασης παρόμοιων οχημάτων, λαμβάνοντας υπόψη την ωφέλιμη ζωή τους.

Τα παραπάνω οδηγούν στην ανάγκη ο εργοδότης να τηρεί αναλυτικό αρχείο χρήσης του οχήματος από υπάλληλο B2B. Τα αρχεία θα πρέπει να περιλαμβάνουν ειδικότερα:

  • τύπος ιδιωτικού οχήματος που χρησιμοποιείται·

  • ο χρόνος χρήσης του οχήματος για ιδιωτικούς σκοπούς·

  • απόσταση που διανύθηκε.

Πότε θεωρείται ιδιωτική χρήση η χρήση οχήματος;

Για το θέμα αυτό, αξίζει να αναφερθεί η απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της 8ης Ιουλίου 2014 (παραπομπή φακέλου: 7/13). Σύμφωνα με αυτήν την απόφαση, τα κριτήρια που επιτρέπουν τη διάκριση «άλλων δωρεάν παροχών» που πληροί ο επιχειρηματίας, τα οποία στους εντολείς (δηλαδή οι υπάλληλοι B2B) μπορούν να αντιμετωπίζονται ως εισόδημα κατά την έννοια των διατάξεων του νόμου PIT, όταν:

  • τα οφέλη χορηγήθηκαν με τη συγκατάθεση του υπαλλήλου B2B (τα χρησιμοποίησε πλήρως εθελοντικά).
  • ικανοποιήθηκαν προς το συμφέρον του (και όχι προς το συμφέρον του εργοδότη του) και του έδωσαν το πλεονέκτημα να αυξήσει τα περιουσιακά του στοιχεία ή να αποφύγει τα έξοδα που θα έπρεπε να υποστεί.
  • το όφελος είναι μετρήσιμο και αποδίδεται σε ένα μεμονωμένο άτομο (δεν είναι γενικά διαθέσιμο σε όλες τις οντότητες).

Αυτό σημαίνει ότι η ύπαρξη εισοδήματος καθορίζεται από το βαθμό χρήσης του αυτοκινήτου. Εάν η μέθοδος εκμετάλλευσης δικαιολογείται από τη φύση της παραγγελίας που εκτελείται, ο υπάλληλος της B2B δεν θα υποχρεωθεί να καθορίσει το εισόδημα και να πληρώσει το φόρο. Εάν είναι δυνατόν να αποδειχθεί ότι το εταιρικό αυτοκίνητο χρησιμοποιήθηκε από υπάλληλο της B2B μόνο για την εκτέλεση της συναφθείσας σύμβασης, δεν υπάρχουν έσοδα από την πλευρά του. Αξίζει να σημειωθεί ότι το προαναφερθέν Δικαστήριο διαπίστωσε ότι η μετακίνηση από τον τόπο κατοικίας στον τόπο εργασίας και πίσω και η στάθμευση του οχήματος έξω από τη θέση του εργοδότη στον τόπο κατοικίας του υπαλλήλου B2B δεν μπορούν να θεωρηθούν «ιδιωτικοί σκοπούς». ".

Τι γίνεται με το κόστος του εργοδότη;

Σύμφωνα με το άρθ. 22 δευτ. 1 του νόμου PIT, οι δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο του εργοδότη στην εν λόγω περίπτωση είναι οι δαπάνες που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος προκειμένου να αποκτήσει εισόδημα ή να διατηρήσει ή να εξασφαλίσει την πηγή εισοδήματος, εκτός από τις δαπάνες που αναφέρονται ως μη εκπεστέες δαπάνες. Η παράδοση οχήματος σε μισθωτό ή ελεύθερο επαγγελματία (υπάλληλος B2B), και για ιδιωτικούς σκοπούς, συνεισφέρει στο εισόδημα του εργοδότη. Σε αυτήν την περίπτωση, το κόστος λειτουργίας ενός αυτοκινήτου που αποτελεί πάγιο περιουσιακό στοιχείο της εταιρείας, το οποίο διατίθεται για την ορθή εκτέλεση της σύμβασης ή της παραγγελίας, επιβαρύνει τη δημιουργία εσόδων. Ως εκ τούτου, το κόστος λειτουργίας ενός κοινού εταιρικού αυτοκινήτου μπορεί να συμπεριληφθεί από τον εργοδότη ως φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ένα εταιρικό αυτοκίνητο έναντι ενός υπαλλήλου πλήρους απασχόλησης και ενός υπαλλήλου B2B - συνοψίζοντας

Σε πολλές εταιρείες, ένα εταιρικό αυτοκίνητο, εκτός από το φορητό υπολογιστή και το τηλέφωνο της εταιρείας, είναι βασικό εργαλείο εργασίας. Ωστόσο, ο νομοθέτης διέκρινε τις καταστάσεις των εργαζομένων και των ατόμων που απασχολούνται βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, συμπεριλαμβανομένων των ατόμων με συμβάσεις B2B. Εάν το αυτοκίνητο παραδοθεί σε τακτικό υπάλληλο και για ιδιωτικούς σκοπούς, υποχρεούται να πληρώσει μόνο ένα μικρό κατ' αποκοπή φόρο. Στην περίπτωση των συνεργαζόμενων με την εταιρεία, η κατάσταση είναι διαφορετική, ανάλογα με τα επιμέρους χαρακτηριστικά της σύμβασης και του οχήματος. Ταυτόχρονα, σε καθεμία από τις συζητηθείσες περιπτώσεις, ο εργοδότης που κατέχει το όχημα έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει τα έξοδα λειτουργίας του οχήματος ως φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα και έτσι να μειώσει τις φορολογικές του υποχρεώσεις.