Αυτοκίνητα προς ενοικίαση - τι έκπτωση ΦΠΑ;

Φόρος Υπηρεσίας

Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν επιβατικά αυτοκίνητα αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς πρέπει να τα αποκλείουν από την ιδιωτική χρήση, εάν επιθυμούν να μπορούν να αφαιρούν τον πλήρη ΦΠΑ από τα λειτουργικά τους έξοδα. Για να γίνει αυτό, οι εταιρείες καλούνται να λάβουν συγκεκριμένα μέτρα. Ας ελέγξουμε εάν η ύπαρξη αυτοκινήτων που προορίζονται για ενοικίαση ως μέρος της δραστηριότητας που διεξάγεται λογιστικοποιείται βάσει γενικών αρχών ή εάν τα έξοδα που πραγματοποιούνται με τέτοια αυτοκίνητα πρέπει να λογιστικοποιούνται στο λεγόμενο ΦΠΑ χιλιόμετρα!

Αυτοκίνητα προς ενοικίαση - θεωρία

Κατά κανόνα, οι φορολογούμενοι πρέπει να αναφέρουν το αυτοκίνητο στην εφορία στο έντυπο ΦΠΑ-26 και επιπλέον να διατηρούν σήμα ΦΠΑ αν θέλουν να δικαιούνται πλήρη έκπτωση ΦΠΑ από δαπάνες που σχετίζονται με τη χρήση επιβατικών οχημάτων.

Αυτό θα επιτρέψει την πλήρη εξάλειψη της δυνατότητας χρήσης αυτού του αυτοκινήτου για ιδιωτικούς σκοπούς του επιχειρηματία. Αυτό κοστίζει στον φορολογούμενο πολύ χρόνο και δουλειά, οπότε έχουν δημιουργηθεί εξαιρετικές καταστάσεις στις οποίες θα απαλλάσσεται από αυτές τις υποχρεώσεις.

Μία από αυτές τις εξαιρέσεις είναι όταν το αυτοκίνητο προορίζεται για ενοικίαση και η ενοικίαση αυτοκινήτου αποτελεί αντικείμενο δραστηριότητας του φορολογούμενου. Αυτό αναφέρεται στο άρθ. 86α παράγραφος 5 του νόμου περί φόρου προστιθέμενης αξίας:

Άρθρο 86α sc. 5 του νόμου περί φόρου προστιθέμενης αξίας:
Η προϋπόθεση της τήρησης αρχείων για τα χιλιόμετρα του οχήματος δεν ισχύει για τα μηχανοκίνητα οχήματα:
1) προορίζεται αποκλειστικά για:
α) μεταπώληση,
β) πωλήσεις, στην περίπτωση οχημάτων που κατασκευάζονται από τον φορολογούμενο,
γ) παράδοση προς χρήση βάσει μίσθωσης, μίσθωσης, χρηματοδοτικής μίσθωσης ή άλλης παρόμοιας φύσης συμφωνίας
- εάν η μεταπώληση, πώληση ή χρήση αυτών των οχημάτων εξ επαχθούς αιτίας αποτελεί αντικείμενο δραστηριότητας του φορολογούμενου.

Σε μια τέτοια περίπτωση, σύμφωνα με τους κανονισμούς, ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να δηλώσει το αυτοκίνητο στην εφορία και να τηρεί αρχεία για τα χιλιόμετρα του οχήματος για να μπορεί να εκπέσει 100% ΦΠΑ στα έξοδα που σχετίζονται με το ενοικιαζόμενο όχημα. Ελέγξτε σε ποια ομάδα ανήκει το εταιρικό σας αυτοκίνητο. Διαβάστε το άρθρο: Έκπτωση ΦΠΑ σε επιβατικά αυτοκίνητα στην εταιρεία.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Αυτοκίνητα προς ενοικίαση - πρακτική

Παρά τον ξεκάθαρο νόμο που ορίζει ότι δεν υπάρχει υποχρέωση οδήγησης επίδομα χιλιομέτρων ή δήλωσης του οχήματος μέσω ΦΠΑ-26 στην εφορία στην περίπτωση ενοικιαζόμενων αυτοκινήτων, οι φορολογούμενοι εξακολουθούν να έχουν αμφιβολίες. Ζητούν μεμονωμένες ερμηνείες για να είναι 100% σίγουροι ότι συμμορφώνονται με το νόμο.

Ένας φορολογούμενος του οποίου η δραστηριότητα συνίστατο στην ενοικίαση και την πώληση οχημάτων υπέβαλε αίτηση για ατομική διερμηνεία στην περίπτωσή του. Η υπόθεση αφορούσε την πληροφορία εάν, εάν το αυτοκίνητο που προορίζεται για ενοικίαση χρησιμοποιείται επίσης μεταξύ των περιόδων ενοικίασης, αλλά σχετίζεται στενά με την ενοικίαση, τότε το αυτοκίνητο είναι υποχρεωμένο να διανύσει χιλιόμετρα και να αναφέρει το όχημα στο έντυπο ΦΠΑ-26.

Οι δραστηριότητες που πραγματοποιήθηκαν μεταξύ της περιόδου μίσθωσης για τις οποίες ο φορολογούμενος είχε αμφιβολίες περιλαμβάνουν:

  • παράδοση του νοικιασμένου αυτοκινήτου στον πελάτη και, μετά το τέλος της ενοικίασης, επιστροφή του στα κεντρικά γραφεία της εταιρείας,
  • ταξίδια που σχετίζονται με τη συντήρηση και τη λειτουργία αυτοκινήτων (πλυντήριο αυτοκινήτων, βενζινάδικο, σταθμός ελέγχου οχημάτων).

Ο Διευθυντής του Φορολογικού Επιμελητηρίου στη Βαρσοβία εξέδωσε ατομική απόφαση για το θέμα αυτό στις 3 Σεπτεμβρίου 2014, με αριθμό IPPP3 / 443-486 / 14-4 / KT. Στην ερμηνεία αυτή, η φορολογική αρχή ανέφερε τα εξής:

(...) η χρήση της λέξης «αποκλειστικά» στα προαναφερόμενα τέχνη. 86α παράγραφος 5 του νόμου αναφέρει ότι η απαλλαγή από την υποχρέωση τήρησης αρχείων που αναφέρεται στο άρθ. 86α παράγραφος 4, δεν περιλαμβάνει περιπτώσεις όπου τα οχήματα χρησιμοποιούνται -ακόμη και προσωρινά- για άλλους σκοπούς (π.χ. δοκιμαστική οδήγηση, επαγγελματική χρήση του φορολογούμενου, ταξίδια προς τον πελάτη κ.λπ.). Έτσι, σε σχέση με ένα όχημα που, για παράδειγμα, προορίζεται να μισθωθεί έναντι αμοιβής, αλλά χρησιμοποιείται από τον φορολογούμενο ως όχημα για άλλους επαγγελματικούς σκοπούς πριν από την ενοικίασή του, δεν μπορεί να εφαρμοστεί η απαλλαγή από την υποχρέωση τήρησης αρχείων. Προκειμένου να αφαιρεθεί πλήρως ο φόρος εισροών στα έξοδα που σχετίζονται με ένα τέτοιο όχημα, πρέπει να τηρείται αρχείο χιλιομέτρων για αυτό το όχημα (εάν αντικειμενικά χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς) και (...) πρέπει να επιβεβαιώνεται ότι το όχημα δεν χρησιμοποιείται για ιδιωτικούς σκοπούς. (...)

Εάν το επιβατικό αυτοκίνητο προορίζεται μόνο για ενοικίαση, ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να τηρεί αρχεία για τα χιλιόμετρα του οχήματος. Ωστόσο, εάν ένα επιβατικό αυτοκίνητο προορίζεται για σκοπούς άλλους από την ενοικίαση, ένας φορολογούμενος που επιθυμεί να ασκήσει το δικαίωμα πλήρους έκπτωσης του φόρου εισροών (που προκύπτει από τιμολόγια που τεκμηριώνουν τα έξοδα που σχετίζονται με αυτό το αυτοκίνητο) πρέπει:

  • καθορίζει τους κανόνες χρήσης του, που επιβεβαιώνονται από τα αρχεία χιλιομέτρων του οχήματος (που αποκλείει τη δυνατότητα χρήσης του για ιδιωτικούς σκοπούς),
  • το αναφέρετε στην εφορία στο έντυπο ΦΠΑ-26.

Σε μια κατάσταση όπου οι φορολογικές αρχές παρουσιάζουν μια τέτοια γνώμη σχετικά με τα αυτοκίνητα που προορίζονται για ενοικίαση και τη χρήση τους, θα ήταν επικίνδυνο να αφαιρεθεί ο πλήρης ΦΠΑ από τα λειτουργικά έξοδα χωρίς να δηλωθεί το όχημα στο γραφείο και τα χιλιόμετρα οδήγησης. Σε περίπτωση αμφιβολίας, η καλύτερη διέξοδος από μια τέτοια κατάσταση είναι η υποβολή αίτησης για ατομική διερμηνεία, 100% προσαρμοσμένη στην κατάσταση του επιχειρηματία.