Πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας με φορολογούμενο κατ' αποκοπή

Δικτυακός Τόπος

Συνήθως, τα εμπορικά αγαθά παραμένουν σε απόθεμα μετά το τέλος της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Η μεταγενέστερη πώλησή τους μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα την υποχρέωση απόδειξης εισοδήματος ως μέρος της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Αντίστοιχα, η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας θα πρέπει καταρχήν να φορολογείται, εκτός εάν έχει λήξει η νόμιμη προθεσμία. Ελέγξτε πώς να διευθετήσετε μια τέτοια πώληση σε περίπτωση εφάπαξ!

Πρέπει η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας να φορολογείται με ενιαίο συντελεστή;

Προκειμένου να διαπιστωθεί εάν η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας πρέπει να φορολογείται με κατ' αποκοπή συντελεστή, είναι απαραίτητο να αναφερθεί η πράξη για τον κατ' αποκοπή φόρο εισοδήματος επί ορισμένων εσόδων από φυσικά πρόσωπα, στην οποία το άρθρ. 6 δευτ. 1 ανέφερε ότι ο εφάπαξ φόρος υπόκειται στα έσοδα που καθορίζονται στο άρθ. 14 του νόμου PIT.

Στην τέχνη. 14 δευτ. 2 σημείο 17 του νόμου PIT, γράφεται ότι το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα είναι επίσης εισόδημα από την πώληση περιουσιακών στοιχείων προς αντάλλαγμα:

  1. που παραμένουν κατά την ημερομηνία εκκαθάρισης οικονομικής δραστηριότητας ή ειδικών τμημάτων αγροτικής παραγωγής, που διεξάγονται ανεξάρτητα·
  2. που ελήφθη σε σχέση με την εκκαθάριση εταιρείας που δεν είναι νομικό πρόσωπο ή την αποχώρηση εταίρου από μια τέτοια εταιρεία.

Η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας με φορολογούμενους να διακανονίζονται με τη χρήση του KPiR συζητείται στο άρθρο: Πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας και διακανονισμός με τη χρήση του KPiR. Αντίστοιχα, η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Στην περίπτωση εμπορικών αγαθών, ο κατάλληλος κατ' αποκοπή συντελεστής θα είναι 3%.

Πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας - πότε πρέπει να εμφανίζονται τα έσοδα;

Παρόλο που η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση μιας επιχείρησης θα πρέπει να λογιστικοποιείται ως επιχειρηματικό έσοδο, υπάρχει μία εξαίρεση σε αυτό. Στην τέχνη. 14 δευτ. 3 σημείο 12 του νόμου PIT, ορίστηκε ότι τα έσοδα από την πώληση περιουσιακών στοιχείων που απομένουν κατά την ημερομηνία εκκαθάρισης της επιχειρηματικής δραστηριότητας που διεξάγεται, εάν έχουν παρέλθει 6 έτη από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο η εκκαθάριση έλαβε χώρα, μέχρι τη διάθεσή τους έναντι πληρωμής.και η εκποίηση εξ επαχθούς αιτίας δεν πραγματοποιείται κατά την άσκηση οικονομικής δραστηριότητας ή ειδικών τμημάτων αγροτικής παραγωγής.

Παράδειγμα 1.

Η κα Wiesława εκκαθάρισε την επιχειρηματική της δραστηριότητα το 2017. Είχε στο απόθεμα 10 είδη που δεν είχε πουλήσει πριν από την εκκαθάριση της επιχείρησής της. Τα πούλησε το 2020. Πρέπει η κα Wiesława να εμφανίζει εισόδημα ως μέρος αυτής της δραστηριότητας;

Ναι, η κυρία Wiesława θα πρέπει να δείξει εισόδημα, γιατί δεν έχουν περάσει 6 χρόνια από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα που πραγματοποιήθηκε η πώληση.

Παράδειγμα 2.

Ο κ. Έντουαρντ έκλεισε την επιχείρησή του το 2013. Σε απόθεμα υπάρχουν 20 πλωτήρες, οι οποίοι δεν μπόρεσαν να πουληθούν κατά την περίοδο άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας. Το 2021, έμεινε ένας αγοραστής για τα ποντονάκια μετά την εκκαθάριση. Πρέπει ο κ. Έντουαρντ να εμφανίζει έσοδα από αυτή τη δραστηριότητα;

Όχι, γιατί έχουν περάσει 6 χρόνια από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα που έγινε η πώληση. Ως εκ τούτου, η πώληση απαλλάσσεται από τη φορολογία.

Φορολογική βάση και πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας

Η φορολογική βάση για την πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 14 δευτ. 1 του νόμου PIT. Επομένως, είναι το ποσό που θα λάβει ο φορολογούμενος από την πώληση των αγαθών, δηλαδή από τη συμφωνία αγοραπωλησίας.

Στην περίπτωση φορολογούμενου εφάπαξ, δεν είναι δυνατή η μείωση των εσόδων από τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν, επομένως ολόκληρο το ποσό που εισπράχθηκε για λογαριασμό της πώλησης υπόκειται σε εφάπαξ φόρο. Όπως αναφέρθηκε, η πώληση αγαθών υπόκειται σε κατ' αποκοπή συντελεστή 3%. Σε περίπτωση που το εμπόρευμα είναι δικαίωμα ιδιοκτησίας ή ακίνητο, θα πρέπει να εφαρμόζεται συντελεστής 10%. Σημειώνεται ότι από την ημερομηνία εκκαθάρισης της επιχειρηματικής δραστηριότητας δεν τηρούνται αρχεία εσόδων, επομένως δεν απαιτείται επίσης η τεκμηρίωση της αξίας των εσόδων από την πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας. Ταυτόχρονα, δεν απαγορεύεται, επομένως για λόγους τεκμηρίωσης, είναι δυνατή η σύνταξη μητρώου στο οποίο θα περιλαμβάνονται τα στοιχεία των πωλήσεων.

Πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας και πληρωμή προκαταβολής φόρου

Δεδομένου ότι η πώληση των αγαθών πραγματοποιείται μετά την εκκαθάριση της εταιρείας, είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος εισοδήματος για τον μήνα που πραγματοποιήθηκε η πώληση. Αυτό συνιστά άρθ. 21 δευτ. 1 του νόμου για τον κατ' αποκοπή φόρο εισοδήματος επί ορισμένων εσόδων που αποκτούν φυσικά πρόσωπα. Άρθρο 21 sc. 1 του νόμου για τον κατ' αποκοπή φόρο εισοδήματος επί ορισμένων εσόδων από φυσικά πρόσωπα:

«Οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υπολογίζουν εφάπαξ επί των καταγεγραμμένων εσόδων για κάθε μήνα και να το καταβάλλουν στον λογαριασμό της εφορίας έως τις 20 του επόμενου μήνα και για τον Δεκέμβριο - πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης».. Εάν η πώληση έγινε τον Δεκέμβριο, τότε η πληρωμή του φόρου εισοδήματος θα γίνει βάσει της ετήσιας φορολογικής δήλωσης PIT-28 που υποβάλλεται μέχρι την τελευταία ημέρα του μήνα Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Σημαντικό είναι ότι δεν είναι δυνατή η χρήση του τριμηνιαίου φορολογικού διακανονισμού, επομένως η πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας θα διακανονίζεται πάντα σε μηνιαία βάση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι μετά το κλείσιμο της επιχείρησης, ο φορολογούμενος δεν έχει πλέον την ιδιότητα του επιχειρηματία.

Παράδειγμα 3.

Το 2019, ο κ. Σεμπάστιαν τερμάτισε την επιχειρηματική του δραστηριότητα, την οποία φορολογούσε με εφάπαξ ποσό επί των καταγεγραμμένων εισοδημάτων. Τον Απρίλιο του 2020 πούλησε τα υπόλοιπα εμπορικά αγαθά μετά τη δραστηριότητα. Τεκμηρίωσε την πώληση με συμβόλαιο αγοραπωλησίας που εξέδωσε στις 20 Απριλίου 2020. Κέρδισε 30.000 PLN. Το κόστος των αγαθών που πωλήθηκαν ανήλθε σε 10.000 PLN. Πόσο πρέπει να πληρώσει ο κ. Σεμπάστιαν τον φόρο εισοδήματος στο γραφείο;

Ο κ. Sebastian θα πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος ύψους 900 PLN (30.000 PLN x 3%) έως τις 20 Μαΐου 2020.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Πώς να εμφανίσετε την πώληση αγαθών μετά την εκκαθάριση της εταιρείας στη δήλωση;

Οι φορολογούμενοι που πωλούν αγαθά μετά την εκκαθάριση της εταιρείας πρέπει να υποβάλλουν ετήσια φορολογική δήλωση κατάλληλη για την επιχείρησή τους. Σε περίπτωση εφάπαξ ποσού επί των καταγεγραμμένων εσόδων, είναι το PIT-28 που υποβάλλεται μέχρι την τελευταία ημέρα του μήνα Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Η γνωστοποίηση είναι ανάλογη με τη λογιστική ως μέρος της οικονομικής δραστηριότητας.

Παράδειγμα 4.

Υποθέσεις σύμφωνα με το παράδειγμα αρ. 3. Το συμπλήρωμα των στοιχείων που παρουσιάζονται παρακάτω στην ετήσια φορολογική δήλωση PIT-28 για το 2020 βασίζεται στην υπόθεση ότι ο επιχειρηματίας δεν επωφελήθηκε από επιδόματα, έχει διακανονιστεί μεμονωμένα και δεν είχε άλλη πηγή του εισοδήματος. Ο κ. Σεμπάστιαν κατέβαλε την προκαταβολή έως τις 20 Μαΐου 2020. Οι παρακάτω πληροφορίες δεν περιλαμβάνουν ενδείξεις για όλα τα πεδία στα οποία υπολογίζεται το εφάπαξ ποσό, αλλά μόνο τα δεδομένα αποτελούν τη βάση για τον υπολογισμό.

Στη δήλωση για το 2020, τα στοιχεία θα εμφανίζονται ως εξής:

Μέρος Γ: το εισόδημα του φορολογούμενου που καλύπτεται από το εφάπαξ ποσό αναφέρεται στο στοιχείο 19 στο ποσό των 30.000 PLN.

Μέρος Ι: Υπολογισμός του εφάπαξ ποσού στα καταγεγραμμένα έσοδα, πληρωτέα / υπερπληρωμή:

  • στο πεδίο 159 αναφέρουμε το ποσό των 900 PLN.
  • στο πεδίο 160 αναφέρουμε το ποσό των 0 PLN.

Μέρος N: Το πεδίο 165 θα πρέπει να συμπληρωθεί με το ποσό των 900 PLN (κατ' αποκοπή τιμή για τον Απρίλιο).