Πάγια περιουσιακά στοιχεία - τι πρέπει να γνωρίζετε

Δικτυακός Τόπος

Τα πάγια στοιχεία είναι συνήθως τα βασικά περιουσιακά στοιχεία των επιχειρηματιών. Όσο περισσότερα πάγια περιουσιακά στοιχεία υπάρχουν στα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας, τόσο πιο σημαντική είναι η σωστή αναγνώρισή τους στα φορολογικά βιβλία.

Πάγια - ορισμός

Κατά την έννοια του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού θεωρούνται ότι ανήκουν ή ανήκουν από κοινού στον φορολογούμενο, αποκτήθηκαν ή κατασκευάστηκαν από μόνα τους, πλήρη και κατάλληλα για χρήση κατά την ημερομηνία αποδοχής προς χρήση:

  • κατασκευές, κτίρια και χώρους που ανήκουν χωριστά,

  • μηχανές, συσκευές και μέσα μεταφοράς,

  • Αλλα αντικείμενα

  • με αναμενόμενη περίοδο χρήσης μεγαλύτερη του ενός έτους, τα οποία χρησιμοποιούνται από τον φορολογούμενο για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική του δραστηριότητα ή τίθενται σε χρήση βάσει σύμβασης μίσθωσης ή μίσθωσης ή συμφωνίας που ορίζεται στο άρθ. 23α σημείο 1.

Επομένως, για να ταξινομηθεί ένα δεδομένο περιουσιακό στοιχείο ως πάγιο, πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • να ανήκει ή να ανήκει από κοινού στον φορολογούμενο,

  • να αγοραστεί ή να κατασκευαστεί μόνος του,

  • Η αναμενόμενη ωφέλιμη ζωή του στην εταιρεία θα πρέπει να είναι μεγαλύτερη από ένα έτος,

  • να χρησιμοποιηθεί από τον φορολογούμενο για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχείρησή του ή να τεθεί σε χρήση βάσει σύμβασης μίσθωσης, μίσθωσης ή μίσθωσης.

Επιπλέον, για να ταξινομηθεί ένα στοιχείο ως πάγιο ενεργητικό, η αξία του θα πρέπει, κατά κανόνα, να ανέρχεται σε 3.500 PLN καθαρά για τους υπόχρεους ΦΠΑ ή σε 3.500 PLN ακαθάριστα για φορολογούμενους χωρίς ΦΠΑ.

Πώς να προσδιορίσετε την αρχική αξία ενός περιουσιακού στοιχείου;

Πριν εισαχθεί ένα δεδομένο στοιχείο στην εταιρεία και συμπεριληφθεί στα πάγια στοιχεία ενεργητικού, θα πρέπει να προσδιοριστεί η αρχική του αξία. Στην περίπτωση αγοράς εξαρτημάτων ακινήτου, η αρχική αξία είναι η τιμή αγοράς.

Σπουδαίος!

Η τιμή αγοράς είναι το ποσό που οφείλεται στον πωλητή προσαυξημένο με τα κόστη που σχετίζονται με την αγορά που συγκεντρώθηκαν μέχρι την ημερομηνία κατά την οποία το περιουσιακό στοιχείο τέθηκε σε χρήση.

Τα κόστη που σχετίζονται με την αγορά, τα οποία ενδέχεται να αυξήσουν την αρχική αξία του παγίου, περιλαμβάνουν τα ακόλουθα κόστη:

  • μεταφορά,

  • φόρτωση και εκφόρτωση,

  • ασφάλιση στο δρόμο,

  • συναρμολόγηση, εγκατάσταση και θέση σε λειτουργία προγραμμάτων και συστημάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών,

  • συμβολαιογραφικά, φορολογικά και άλλα τέλη,

  • τόκων και προμήθειας.

Επιπλέον, κατά τον προσδιορισμό της αρχικής αξίας ενός πάγιου στοιχείου, θυμηθείτε να συμπεριλάβετε μαζί την αξία όλων των στοιχείων ενός δεδομένου παγίου, χωρίς τα οποία δεν θα μπορούσε να λειτουργήσει.

Πάγια στοιχεία με αξία έως 3.500 PLN

Το ανώτατο ποσό για περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις ως πάγια στοιχεία ενεργητικού είναι 3.500 PLN. Εάν η αρχική αξία ενός είδους δεν υπερβαίνει τα 3.500 PLN, δεν είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί το στοιχείο στο μητρώο παγίων.

Σπουδαίος!

Τα έξοδα που πραγματοποιούνται για την αγορά ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου, η αξία του οποίου δεν υπερβαίνει τα 3.500 PLN, μπορούν να συμπεριληφθούν απευθείας στο φορολογικό κόστος τον μήνα που το τέθηκε σε χρήση. Τότε ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να το εντάξει στο μητρώο παγίων.

Θα πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι ακόμη και αν η αρχική αξία του αντικειμένου δεν υπερβαίνει τα 3.500 PLN, ο φορολογούμενος μπορεί να το καταχωρήσει στο μητρώο παγίων στοιχείων ενεργητικού και να προβεί σε διαγραφές αποσβέσεων. Τότε ο επιχειρηματίας έχει δύο επιλογές - μπορεί να κάνει εφάπαξ διαγραφή αποσβέσεων ή να κάνει διαγραφές βάσει γενικών αρχών.

Εφάπαξ απόσβεση

Εάν ένας φορολογούμενος αποφασίσει να εφαρμόσει εφάπαξ απόσβεση σε περιουσιακό στοιχείο του οποίου η αξία δεν υπερβαίνει τα 3.500 PLN, θα πρέπει να το καταχωρίσει στο μητρώο παγίων το αργότερο τον μήνα κατά τον οποίο τέθηκε σε χρήση. Σε τέτοια περίπτωση, η εφάπαξ διαγραφή των αποσβέσεων θα πρέπει να περιλαμβάνεται στο KPiR τον μήνα έναρξης λειτουργίας ή τον επόμενο μήνα.

Αποσβέσεις με γενικούς όρους

Ένα στοιχείο αξίας έως 3.500 PLN, το οποίο είχε εγγραφεί σε πάγια στοιχεία ενεργητικού, θα αποτελεί το λεγόμενο περιουσιακό στοιχείο χαμηλής αξίας. Σε μια κατάσταση όπου ο επιχειρηματίας αποφασίζει να προβεί σε διαγραφές αποσβέσεων βάσει γενικών αρχών, θα υπόκειται στις ίδιες αρχές απόσβεσης με άλλα πάγια περιουσιακά στοιχεία αξίας άνω των 3.500 PLN.

Πάγια περιουσιακά στοιχεία αξίας άνω των 3.500 PLN

Εάν το είδος που αγόρασε ο επιχειρηματίας πληροί τον προαναφερθέντα ορισμό των παγίων στοιχείων ενεργητικού και η αξία του υπερβαίνει τα 3.500 PLN, κατά κανόνα, θα πρέπει να συμπεριληφθεί στο μητρώο παγίων. Στην περίπτωση αυτή, ο επιχειρηματίας μπορεί επίσης να εφαρμόσει, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, εφάπαξ απόσβεση ή απόσβεση με γενικούς όρους.

Εφάπαξ απόσβεση

Η εφάπαξ απόσβεση στο πλαίσιο της ενίσχυσης de minimis μπορεί να χρησιμοποιηθεί από φορολογούμενους που ξεκίνησαν να δραστηριοποιούνται σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος. Επιπλέον, το λεγόμενο Οι μικροί φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να χρησιμοποιούν εφάπαξ απόσβεση και στα επόμενα έτη λειτουργίας. Για να μπορέσει να το χρησιμοποιήσει, ο φορολογούμενος δεν μπορεί να υπερβεί το όριο που του δίνει το δικαίωμα στην ιδιότητα του μικρού φορολογούμενου, δηλαδή το ποσό των 1.200.000 ευρώ (μετατράπηκε σε PLN, το 2016 - 5.092.000 PLN).

Σπουδαίος!

Το ποσό των εφάπαξ διαγραφών αποσβέσεων το 2016 δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 50.000 ευρώ της συνολικής αξίας αυτών των διαγραφών. Μετά την υπέρβαση αυτού του ποσού, ο φορολογούμενος δεν θα μπορεί να χρησιμοποιήσει την εφάπαξ απόσβεση.

Μετατράπηκε σε PLN, το 2016 η αξία των διαγραφών αποσβέσεων δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 212.000 PLN.

Αποσβέσεις με γενικούς όρους

Εάν ένας επιχειρηματίας θέλει να αποσβέσει ένα πάγιο σύμφωνα με γενικές αρχές, τότε εκτός από την εφάπαξ απόσβεση, έχει επιλογή από πολλές άλλες μεθόδους. Οι ίδιοι οι επιχειρηματίες επιλέγουν τη μέθοδο απόσβεσης για μεμονωμένα πάγια στοιχεία. Η επιλεγμένη μέθοδος απόσβεσης του παγίου θα πρέπει να εφαρμόζεται μέχρι να ολοκληρωθεί η απόσβεση του συγκεκριμένου περιουσιακού στοιχείου ή η πώλησή του.

Μέθοδοι απόσβεσης παγίων

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, ο επιχειρηματίας έχει μια επιλογή από διάφορες μεθόδους απόσβεσης.

Γραμμική μέθοδος

Αυτή είναι η κύρια μέθοδος απόσβεσης. Συνίσταται στην ομοιόμορφη κατανομή των διαγραφών αποσβέσεων σε βάθος χρόνου, με αποτέλεσμα οι διαγραφές αυτές να περιλαμβάνονται στο φορολογικό κόστος στο ίδιο ποσό κάθε χρόνο. Το ποσό της απόσβεσης είναι ίσο και ο συντελεστής απόσβεσης είναι ίδιος καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου απόσβεσης του παγίου.

Η φθίνουσα μέθοδος

Η φθίνουσα μέθοδος χαρακτηρίζεται από υψηλότερες αποσβέσεις τα πρώτα χρόνια απόσβεσης. Οι συντελεστές απόσβεσης πολλαπλασιάζονται με έναν συντελεστή όχι μεγαλύτερο από 2,0. Στη μέθοδο αυτή, οι διαγραφές αποσβέσεων μειώνονται μέχρις ότου οι διαγραφές που υπολογίζονται με τη φθίνουσα μέθοδο εξισωθούν με τις διαγραφές που θα υπολογίζονταν με τη σταθερή μέθοδο και στη συνέχεια τα επόμενα έτη το ετήσιο ποσό της απόσβεσης υπολογίζεται με μέθοδος ευθείας γραμμής. Η φθίνουσα μέθοδος δεν πρέπει να εφαρμόζεται στις αποσβέσεις των επιβατικών αυτοκινήτων.

Ατομική μέθοδος

Αυτή η μέθοδος επιτρέπεται για χρησιμοποιημένα ή βελτιωμένα πάγια που καταχωρήθηκαν για πρώτη φορά στο μητρώο παγίων. Ωστόσο, η περίοδος απόσβεσής τους για ένα δεδομένο πάγιο δεν μπορεί να είναι μικρότερη από αυτή που ορίζεται στους κανονισμούς.

Σύμφωνα με το άρθ. 16ι (1) του νόμου PIT, εάν χρησιμοποιείται ατομική απόσβεση, η περίοδος απόσβεσης δεν μπορεί να είναι μικρότερη από:

  1. για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στις ομάδες 3-6 και 8 της Ταξινόμησης των παγίων:

α) 24 μήνες - όταν η αρχική τους αξία δεν υπερβαίνει τα 25.000 PLN,

β) 36 μήνες - όταν η αρχική τους αξία είναι μεγαλύτερη από 25.000 PLN και δεν υπερβαίνει τα 50.000 PLN,

γ) 60 μήνες - σε άλλες περιπτώσεις,

2) για μεταφορικά μέσα, συμπεριλαμβανομένων των επιβατικών αυτοκινήτων - 30 μήνες,

3) για κτίρια (εγκαταστάσεις) και κατασκευές εκτός αυτών που αναφέρονται στο σημείο 4 - 10 έτη, με εξαίρεση:

α) μόνιμα προσαρτημένα στη γη εμπορικά και υπηρεσιακά κτίρια που απαριθμούνται στον τύπο 103 της ταξινόμησης και άλλα κτίρια μη κατοικιών που αναφέρονται στον τύπο 109 της ταξινόμησης, μόνιμα προσαρτημένα στο οικόπεδο,

(β) περίπτερα με κυβισμό μικρότερο από 500 m3, τροχόσπιτα και υποκατάστατα κτίρια

- για τις οποίες η περίοδος απόσβεσης δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 3 έτη,

4) για μη οικιστικά κτίρια (εγκαταστάσεις) για τα οποία ο συντελεστής απόσβεσης από τον Κατάλογο συντελεστών απόσβεσης είναι 2,5% - 40 έτη μείον τον πλήρη αριθμό των ετών που έχουν περάσει από την ημερομηνία θέσης τους σε χρήση για πρώτη φορά μέχρι την ημερομηνία εγγραφής στο μητρώο παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων που τηρεί ο φορολογούμενος, αλλά η περίοδος απόσβεσης δεν μπορεί να είναι μικρότερη των 10 ετών.

Πώς μπορώ να δημοσιεύσω μια αγορά παγίου στοιχείου στην wCompany;

Η κράτηση ενός παγίου θα πρέπει να γίνει μέσω της καρτέλας: ΔΑΠΑΝΕΣ >> ΠΡΟΣΘΗΚΗ >> ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΦΠΑ / ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ (χωρίς ΦΠΑ) >> ΠΑΓΙΑ >> ΑΓΟΡΑ ΠΑΓΙΩΝ.

Αφού επιλέξετε KŚT, το σύστημα θα προσαρμόσει αυτόματα το ποσοστό απόσβεσης. Στη γραμμή Αρχική αξία υπάρχει ένα πεδίο όπου μπορείτε να καταχωρίσετε τυχόν υπολειπόμενα κόστη που αυξάνουν την αρχική αξία του παγίου.

 

 

Εάν η αρχική αξία ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου αποτελείται από πολλά τιμολόγια, το κύριο θα πρέπει να συμπεριληφθεί στην ενότητα Τιμές και το άθροισμα των υπόλοιπων τιμολογίων καταχωρείται στην "Αξία. αρχικό + ". Για να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ από άλλα τιμολόγια, μεταβείτε στην καρτέλα: ΑΡΧΕΙΑ >> ΜΗΤΡΩΑ ΦΠΑ >> ΜΗΤΡΩΟ ΑΓΟΡΑΣ >> ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΕΙΣΑΓΩΓΗΣ επιλέγοντας το πλαίσιο Πάγιο ενεργητικό στην καρτέλα Για προχωρημένους.

Μετά την αποθήκευση, το σύστημα θα εκτυπώσει αυτόματα το έγγραφο OT, το οποίο θα πρέπει να εκτυπωθεί από την καρτέλα: ΑΡΧΕΙΕΣ >> ΣΤΟΙΧΕΙΑ >> ΕΓΓΡΑΦΑ. Στην εκτύπωση θα πρέπει να επισυνάπτονται αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν την αρχική αξία του παγίου.

Η αναγραφόμενη δαπάνη θα εγγραφεί στο Μητρώο Αγορών Φ.Π.Α. Από την άλλη πλευρά, το KPiR θα λάβει διαγραφές αποσβέσεων σύμφωνα με το πρόγραμμα αποσβέσεων.