Πάγια περιουσιακά στοιχεία - τι πρέπει να γνωρίζετε για αυτά

Δικτυακός Τόπος

Ορισμός

Σύμφωνα με το άρθ. 3 δευτ. 15 του Λογιστικού Νόμου της 29ης Σεπτεμβρίου 1994, θεωρούμε τα υλικά πάγια και τα πάγια στοιχεία ενεργητικού ισοδύναμα με αυτά, με αναμενόμενη ωφέλιμη ζωή μεγαλύτερη από ένα έτος, πλήρη, κατάλληλα για χρήση και προορισμένα για τις ανάγκες της οικονομικής οντότητας. Αυτό σημαίνει ότι το πάγιο στοιχείο ενεργητικού δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί κατά τη διάρκεια ενός κύκλου παραγωγής και πρέπει να αποφέρει οικονομικά οφέλη (και επομένως δεν μπορεί να είναι ατελές ή κατεστραμμένο).

Ως εκ τούτου, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν:

  • ακίνητη περιουσία (συμπεριλαμβανομένης της γης, του δικαιώματος διαρκούς επικαρπίας γης, κατασκευών και κτιρίων που ανήκουν σε χωριστή ιδιοκτησία, δικαίωμα συνεταιριστικής ιδιοκτησίας σε κατοικία και συνεταιριστικό δικαίωμα σε επαγγελματικούς χώρους)
  • μηχανήματα, συσκευές, μεταφορικά μέσα και άλλα
  • βελτιώσεις στα πάγια στοιχεία του εξωτερικού
  • ζώα

Μέθοδοι αποτίμησης

Κατά τον προσδιορισμό της αρχικής αξίας του παγίου, πρέπει να συμμορφώνεστε με τις διατάξεις που αναφέρονται στο άρθρο 1. 22g του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ως εκ τούτου, λαμβάνουμε ως αρχική αξία των παγίων:

  • σε περίπτωση αγοράς με αντιπαροχή - η τιμή αγοράς
  • σε περίπτωση μερικώς πληρωμένης αγοράς - η τιμή αγοράς αυξήθηκε κατά την αξία του εισοδήματος από το όφελος σε είδος (αρχική αξία = τιμή αγοράς + μειωμένη αξία)
  • εάν κατασκευάζεται μόνος του - κόστος κατασκευής
  • σε περίπτωση απόκτησης από κληρονομιά, δωρεά ή με άλλο τρόπο δωρεάν - η αγοραία αξία την ημέρα της απόκτησης, εκτός εάν η σύμβαση δωρεάς ή η σύμβαση δωρεάν μεταβίβασης καθορίζει αυτήν την αξία σε χαμηλότερο ποσό
  • σε περίπτωση αγοράς με τη μορφή συνεισφοράς σε είδος σε εταιρεία που δεν είναι νομικό πρόσωπο:
    - η αρχική αξία από την οποία έγινε η απόσβεση - εάν το αντικείμενο της εισφοράς αποσβέστηκε (ανάλογα, αυτή η αρχή ισχύει για ένα περιουσιακό στοιχείο που γίνεται με τη μορφή εισφοράς σε είδος (σε είδος) σε εταιρεία που δεν είναι νομικό πρόσωπο από συνεργάτη που έλαβε αυτό το στοιχείο ως αποτέλεσμα
    • σε περίπτωση αγοράς με αντιπαροχή - η τιμή αγοράς
    εκκαθάριση εταιρείας που δεν είναι νομικό πρόσωπο ή αποχώρηση από τέτοια εταιρεία)
    - δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτηση ή την παραγωγή του αντικειμένου της εισφοράς, που δεν περιλαμβάνονται στα φορολογικά εκπιπτόμενα έξοδα υπό οποιαδήποτε μορφή - εάν το αντικείμενο της εισφοράς δεν αποσβέστηκε (ανάλογα, ο κανόνας ισχύει για ένα περιουσιακό στοιχείο που έχει τη μορφή εισφορά σε είδος (σε είδος) σε εταιρεία που δεν είναι νομικό πρόσωπο από εταίρο, την οποία έλαβε αυτό το στοιχείο ως αποτέλεσμα της εκκαθάρισης εταιρείας που δεν είναι νομικό πρόσωπο ή αποχώρησης από μια τέτοια εταιρεία
    - αγοραία αξία - εάν είναι αδύνατο να προσδιοριστούν τα έξοδα για την αγορά ή παραγωγή του αντικειμένου της εισφοράς από τον συνεισφέροντα εταίρο, ο οποίος είναι φυσικό πρόσωπο, και το αντικείμενο της εισφοράς δεν χρησιμοποιήθηκε από τον συνεισφέροντα στην επιχειρηματική του δραστηριότητα , με εξαίρεση τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που παράγει ο εταίρος μόνος του
  • σε περίπτωση είσπραξης σε σχέση με την εκκαθάριση νομικού προσώπου (με εξαίρεση την περιουσία που ελήφθη σε σχέση με την εκκαθάριση νομικού προσώπου, η οποία είχε προηγουμένως εισφερθεί σε αυτό το νομικό πρόσωπο ως συνεισφορά χωρίς μετρητά με τη μορφή επιχείρηση ή οργανωμένο τμήμα της) η αξία των επιμέρους παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων που καθορίζεται από τον φορολογούμενο και είναι νόμιμη, αλλά όχι μεγαλύτερη από την αγοραία αξία τους.

Μέθοδοι απόσβεσης

Ο όρος απόσβεση ορίζεται ως η διαδικασία ανάλωσης ενός παγίου, εκφρασμένη σε χρηματική αξία. Χωρίζουμε τις μεθόδους απόσβεσης σε: γραμμικές, φθίνουσες, ατομικές και εφάπαξ (επιταχυνόμενες). Η μέθοδος απόσβεσης πρέπει να επιλέγεται όταν το περιουσιακό στοιχείο παραλαμβάνεται και δεν μπορεί να αλλάξει, αν και υπάρχουν επιλογές για αύξηση ή μείωση των συντελεστών απόσβεσης.

Η γραμμική μέθοδος βασίζεται στην ομοιόμορφη κατανομή της αξίας του παγίου με την πάροδο του χρόνου, επομένως προϋποθέτει ότι το χρησιμοποιούμενο αντικείμενο έχει φθαρεί ομοιόμορφα κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου χρήσης. Οι συντελεστές απόσβεσης βρίσκονται στο Παράρτημα 1 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ταυτόχρονα, αυτοί οι συντελεστές μπορούν να αυξηθούν στην περίπτωση: κτιρίων και κατασκευών που χρησιμοποιούνται σε κακές συνθήκες (έως 1,2) ή κακές (έως 1,4). μηχανές, συσκευές και μεταφορικά μέσα (εκτός από το θαλάσσιο πλωτό τροχαίο υλικό) που χρησιμοποιούνται εντονότερα σε σχέση με τις μέσες συνθήκες ή που απαιτούν ειδική τεχνική απόδοση (συντελεστής έως 1,4) και για μηχανές και συσκευές που περιλαμβάνονται στις ομάδες 4 - 6 και 8 KŚT, που υποβάλλονται στην ταχεία τεχνική πρόοδο (συντελεστής έως 2.0).

Στη φθίνουσα μέθοδο, θεωρείται ότι η οικονομική χρησιμότητα των παγίων περιουσιακών στοιχείων μειώνεται με τη χρήση τους. Ως αποτέλεσμα, οι διαγραφές αποσβέσεων στα αρχικά έτη χρήσης είναι υψηλότερες από τις επόμενες. Η χρήση αυτής της μεθόδου απόσβεσης είναι δυνατή όσον αφορά τα μηχανήματα και τον εξοπλισμό που περιλαμβάνονται στις ομάδες 3 - 6 και 8 KŚT και τα μεταφορικά μέσα, εκτός από τα επιβατικά αυτοκίνητα. Η πρώτη απόσβεση υπολογίζεται σύμφωνα με τους συντελεστές που αναφέρονται στον κατάλογο, προσαυξημένοι κατά συντελεστή όχι μεγαλύτερο του 2,0. Το ποσό αυτού του συντελεστή παραμένει αμετάβλητο, αλλά η βάση αλλάζει - οι διαγραφές γίνονται με βάση την αρχική αξία του παγίου μειωμένη με τις τρέχουσες διαγραφές αποσβέσεων.

Οι μεμονωμένες αποσβέσεις βασίζονται στη χρήση μεμονωμένων συντελεστών λόγω της εισαγωγής ενός χρησιμοποιημένου ή βελτιωμένου παγίου.

Η μέθοδος της εφάπαξ απόσβεσης μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε δύο περιπτώσεις. Το πρώτο από αυτά αφορά πάγια με αξία μικρότερη από 3.500 PLN, τα οποία μπορούν να χρεωθούν άμεσα στο κόστος. Η δεύτερη περίπτωση σχετίζεται με ενισχύσεις ήσσονος σημασίας, σύμφωνα με τις οποίες ορισμένοι οικονομικοί φορείς (μικροί φορολογούμενοι και νεοσύστατες επιχειρήσεις) μπορούν να εφαρμόσουν εφάπαξ απόσβεση μέχρι συνολικού ποσού 50.000 ευρώ.

Πάγια που δεν υπόκεινται σε απόσβεση

Τα πάγια που δεν υπόκεινται σε απόσβεση περιλαμβάνουν, σύμφωνα με τον νομοθέτη:

  • γης και δικαιώματα αέναης επικαρπίας γης
  • κτίρια κατοικιών με γερανούς που βρίσκονται σε αυτά ή κατοικίες που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματική δραστηριότητα ή μισθώνονται ή μισθώνονται βάσει σύμβασης, εάν ο φορολογούμενος δεν αποφασίσει να τα αποσβέσει
  • έργα τέχνης και μουσειακά εκθέματα
  • υπεραξία, εάν αυτή η αξία δημιουργήθηκε με διαφορετικό τρόπο από ό,τι ως αποτέλεσμα της εξαγοράς της επιχείρησης ή του οργανωμένου μέρους της από:
    - αγορά
    - αποδοχή για χρήση έναντι πληρωμής και απόσβεση σύμφωνα με τις διατάξεις του Κεφαλαίου Το άρθρο 4α του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων γίνεται από τον χρήστη
  • περιουσιακά στοιχεία που δεν χρησιμοποιήθηκαν ως αποτέλεσμα της παύσης της δραστηριότητας στην οποία χρησιμοποιήθηκαν, δεν αποσβένονται πλέον από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο η δραστηριότητα αυτή διακόπηκε