Συντελεστής ΦΠΑ - πώς να τον προσδιορίσετε στο τιμολόγιο;

Φόρος Υπηρεσίας

Ο ΦΠΑ είναι φόρος επί αγαθών και υπηρεσιών. Εάν ο επιχειρηματίας εγγραφεί οικειοθελώς ως υπόχρεος ΦΠΑ, υποχρεούται να εκδώσει τιμολόγια για το καθαρό ποσό, αυξάνοντάς τα κατά το ποσό του ΦΠΑ. Ο επιχειρηματίας πρέπει στη συνέχεια να διασφαλίσει ότι ο συντελεστής ΦΠΑ έχει καθοριστεί σωστά.

Συντελεστής ΦΠΑ - είδη

Στην Πολωνία, ο βασικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 23%. Ωστόσο, εάν ο επιχειρηματίας υποπτεύεται ότι τα πωλούμενα αγαθά ή υπηρεσίες φορολογούνται με συντελεστή διαφορετικό από τον κανονικό συντελεστή, θα πρέπει να ελέγξει εάν ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ ισχύει σε μια δεδομένη περίπτωση.

Προκειμένου να καθοριστεί ο σωστός συντελεστής ΦΠΑ, ο φορολογούμενος θα πρέπει να βασιστεί στον νόμο περί ΦΠΑ και στον Κανονισμό του Υπουργού Οικονομικών για αγαθά και υπηρεσίες για τα οποία ο συντελεστής ΦΠΑ μειώνεται και τις προϋποθέσεις εφαρμογής μειωμένων συντελεστών. Σε περίπτωση που ο επιχειρηματίας εξακολουθεί να μην γνωρίζει ποιος συντελεστής ΦΠΑ πρέπει να εφαρμόσει, μπορεί να ζητήσει βοήθεια από την εφορία για την επίλυση αυτού του ζητήματος.

Στην Πολωνία, εκτός από τον τυπικό συντελεστή ΦΠΑ, διακρίνουμε τους ακόλουθους φορολογικούς συντελεστές:

  • 8% - μειωμένος συντελεστής, χρησιμοποιείται, μεταξύ άλλων, για την πώληση οικοδομικών έργων, φαρμάκων και φαρμακευτικών προϊόντων, εφημερίδων και περιοδικών, καθώς και για ορισμένες υπηρεσίες τροφοδοσίας·

  • 5% - μειωμένος συντελεστής, καλύπτει, μεταξύ άλλων, τρόφιμα, γεωργικά προϊόντα και βιβλία·

  • 0% - αυτός ο συντελεστής ΦΠΑ προορίζεται κυρίως για συναλλαγές στο εξωτερικό με άλλες εταιρείες από την Ευρωπαϊκή Ένωση (χρησιμοποιείται, μεταξύ άλλων, για την εξαγωγή αγαθών και την ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών).

Εκτός από τις παραπάνω τιμές, χρησιμοποιούνται δύο άλλοι τύποι σημάνσεων για συγκεκριμένες συναλλαγές. Αυτά είναι:

  • ZW (απαλλαγή ΦΠΑ) και

  • NP (μη φορολογητέο).

Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Αυτή η εξαίρεση μπορεί να είναι υποκειμενική ή αντικειμενική. Η εξαίρεση της οντότητας θα χρησιμοποιηθεί από επιχειρηματίες των οποίων το όριο κύκλου εργασιών δεν υπερέβη τα 200.000 PLN το προηγούμενο οικονομικό έτος. Οι φορολογούμενοι που ασκούν συγκεκριμένες δραστηριότητες, π.χ. γιατρούς.

Από την άλλη πλευρά, η ονομασία NP χρησιμοποιείται από επιχειρηματίες κατά την πώληση υπηρεσιών εκτός Πολωνίας. Στην περίπτωση αυτή, είναι ευθύνη του αγοραστή να υπολογίσει και να πληρώσει τον φόρο.

Συντελεστής ΦΠΑ 0% και σήμανση ZW

Συμβαίνει συχνά οι επιχειρηματίες να ορίζουν τον συντελεστή ΦΠΑ ως 0% αντί για τη σήμανση ZW στο τιμολόγιο πώλησης. Παρά το γεγονός ότι σε περίπτωση απαλλασσόμενης πώλησης και με συντελεστή 0% δεν υπάρχει ποσό ΦΠΑ, στην περίπτωση πωλήσεων με συντελεστή ΦΠΑ 0%, ο επιχειρηματίας έχει τη δυνατότητα να αφαιρέσει ΦΠΑ από τις σχετικές δαπάνες. πώληση. Από την άλλη πλευρά, στην περίπτωση του συντελεστή ZW, ο επιχειρηματίας δεν μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ από τα έξοδα που αφορούν τις απαλλασσόμενες πωλήσεις.

Εάν ο επιχειρηματίας έχει ορίσει λανθασμένα τον συντελεστή ΦΠΑ στο 0% αντί να επισημάνει τη συγκεκριμένη πώληση ως GC, πρέπει να διορθώσει τη δήλωση ΦΠΑ για την περίοδο κατά την οποία έδειξε ότι πρέπει να αφαιρεθεί αυτός ο φόρος.

Λανθασμένος συντελεστής ΦΠΑ - ποιες είναι οι επιπτώσεις από τη χρήση λανθασμένου συντελεστή;

Συμβαίνει ότι ο επιχειρηματίας, ως αποτέλεσμα λάθους ή άγνοιας, καθορίζει εσφαλμένα τον συντελεστή ΦΠΑ των αγαθών ή των υπηρεσιών που πωλούνται. Αν:

  • ο συντελεστής ΦΠΑ έχει υπερεκτιμηθεί - για παράδειγμα, ο επιχειρηματίας έκανε λάθος και αντί να εισαγάγει τον συντελεστή ΦΠΑ 8%, όρισε συντελεστή 23%. Το αγαθό ή η υπηρεσία πωλήθηκε σε υψηλότερη τιμή και καταβλήθηκε υψηλότερος φόρος στην εφορία (στον συντελεστή ΦΠΑ 23% αντί 8%). Ο πωλητής μπορεί να εκδώσει ή όχι πιστωτικό σημείωμα με το χαμηλότερο επιτόκιο. Για την ανάκτηση του υπερκαταβληθέντος ποσού, εκτός από την έκδοση διορθωτικού τιμολογίου, υποχρεούται να υποβάλει διόρθωση της δήλωσης Φ.Π.Α.

  • ο συντελεστής ΦΠΑ έχει υποτιμηθεί - για παράδειγμα, ο επιχειρηματίας, λόγω άγνοιας, κατά την έκδοση τιμολογίου πώλησης για τα αγαθά, όρισε τον συντελεστή ΦΠΑ 8% αντί για 23%. Λόγω του γεγονότος ότι η φορολογική υποχρέωση λόγω ΦΠΑ έχει υποτιμηθεί, είναι απαραίτητο να εκδοθεί το συντομότερο δυνατό διορθωτικό τιμολόγιο, λαμβάνοντας υπόψη τον σωστό συντελεστή ΦΠΑ. Εάν η δήλωση ΦΠΑ έχει ήδη αποσταλεί, θα πρέπει να συνταχθεί διόρθωση της δήλωσης για το διάστημα αυτό. Τότε πρέπει να πληρώσετε και ΦΠΑ με τυχόν τόκους. Εάν μια τέτοια κατάσταση ανακαλυφθεί κατά τον έλεγχο, θα πρέπει επιπλέον να λάβετε υπόψη την έναρξη της ποινικής φορολογικής διαδικασίας.