Απώλεια φόρου - Πόσο καιρό πρέπει να κρατάτε τα βιβλία;

Δικτυακός Τόπος

Οι επιχειρηματίες συχνά κάνουν ζημιές όταν διευθύνουν μια επιχείρηση. Η φορολογική ζημία μπορεί να τακτοποιηθεί από αυτούς τα επόμενα έτη. Πόσο καιρό πρέπει να διατηρούν λογιστικά έγγραφα;

Αποθήκευση βιβλίων - παραγραφή

Η διάρκεια αποθήκευσης των φορολογικών εγγράφων καθορίζεται αναλυτικά στον Νόμο - Φορολογικό Διάταγμα. Οι φορολογούμενοι που υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά βιβλία τηρούν βιβλία και σχετικά έγγραφα μέχρι τη λήξη της παραγραφής της φορολογικής υποχρέωσης.

Σύμφωνα με το φορολογικό διάταγμα, τα φορολογικά βιβλία νοούνται ως λογιστικά βιβλία, φορολογικό βιβλίο εσόδων και εξόδων, βιβλία και μητρώα, τα οποία πρέπει να τηρούνται για φορολογικούς σκοπούς από φορολογούμενους, εισπράκτες ή εισπράκτορες.

Συνεπώς, σύμφωνα με τα παραπάνω, τα φορολογικά βιβλία και τα έγγραφα πηγής που αντικατοπτρίζουν τις εγγραφές σε αυτά τα βιβλία θα πρέπει να τηρούνται για χρονικό διάστημα ίσο με την παραγραφή της φορολογικής υποχρέωσης.

Υπενθυμίζουμε ότι η φορολογική υποχρέωση λήγει μετά από 5 χρόνια, υπολογίζοντας από το τέλος του ημερολογιακού έτους στο οποίο έληξε η προθεσμία πληρωμής του φόρου.

Παραγραφή φορολογικής υποχρέωσης σημαίνει ότι μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα - από τη στιγμή της φορολογικής υποχρέωσης - λήγει η υποχρέωση και η φορολογική αρχή, μετά τη λήξη της παραγραφής, δεν μπορεί να απαιτήσει διακανονισμό (δεν είναι δυνατή η εκτέλεση) το οφειλόμενο όφελος.

Φορολογική ζημία - διακανονισμός

Καταρχάς, πρέπει να επισημανθεί ότι σύμφωνα με το άρθ. 27 δευτ. 1 του νόμου περί CIT, οι φορολογούμενοι, με εξαίρεση τους απαλλασσόμενους από φόρο, υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση στις εφορίες σύμφωνα με τον καθιερωμένο τύπο για το ποσό του εισοδήματος (ζημίας) που επιτυγχάνεται σε φορολογικό έτος - έως το τέλος του τον τρίτο μήνα του επόμενου έτους. Εντός αυτής της περιόδου, θα πρέπει επίσης να πληρώσετε τον οφειλόμενο φόρο ή τη διαφορά μεταξύ του οφειλόμενου φόρου επί του εισοδήματος που αναφέρεται στη φορολογική δήλωση και του αθροίσματος των οφειλόμενων προκαταβολών για την περίοδο από την αρχή του έτους.

Εάν το κόστος απόκτησης εσόδων υπερβαίνει την αξία των εσόδων, η διαφορά είναι απώλεια από την πηγή των εσόδων. Να υπενθυμίσουμε εδώ ότι από το 2018, τα έσοδα διαιρούνται σε αυτά που προέρχονται από υπεραξίες και άλλα. Έτσι, μια ζημία μπορεί να προκύψει τόσο από κέρδη κεφαλαίου όσο και από άλλα έσοδα.

Το εισόδημα από μια δεδομένη πηγή μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό της απώλειας. Το ποσό της έκπτωσης σε οποιοδήποτε από αυτά τα έτη δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% της ζημίας που προκλήθηκε σε ένα δεδομένο έτος.

Από το 2019, ο νομοθέτης άλλαξε τους κανόνες ρύθμισης φορολογικών ζημιών. Σύμφωνα με το άρθ. 7 δευτ. 5 του νόμου περί χρηματαποστολών σχετικά με το ποσό της ζημίας από την πηγή εισοδήματος που προκλήθηκε κατά το φορολογικό έτος, ο φορολογούμενος μπορεί:

  1. να μειώσει το εισόδημα που αποκτάται από αυτή την πηγή στα επόμενα 5 συνεχόμενα φορολογικά έτη, ωστόσο το ποσό της μείωσης σε οποιοδήποτε από αυτά τα έτη δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού αυτής της ζημίας, ή

  2. να μειώσει το εφάπαξ εισόδημα που αποκτάται από αυτήν την πηγή σε ένα από τα επόμενα πέντε συνεχόμενα φορολογικά έτη κατά ποσό που δεν υπερβαίνει τα 5.000.000 PLN· το μη αφαιρεθέν ποσό υπόκειται σε διακανονισμό στα υπόλοιπα έτη αυτής της 5ετίας, ωστόσο το ποσό της μείωσης σε οποιοδήποτε από αυτά τα έτη δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού αυτής της ζημίας.

Φορολογική ζημία - έλεγχος εκκαθάρισης από την εφορία

Το δικαίωμα των φορολογικών αρχών να προσδιορίζουν το εισόδημα ενός δεδομένου φορολογικού έτους μπορεί να λαμβάνει υπόψη τους υπολογισμούς για ζημίες που υπέστη ο φορολογούμενος κατά την περίοδο των 5 προηγούμενων φορολογικών ετών.

Κατά την υποβολή δήλωσης σχετικά με το ύψος του εισοδήματος που επιτεύχθηκε σε δεδομένο φορολογικό έτος κατά το οποίο καλύφθηκαν οι ζημίες της προηγούμενης περιόδου, ο φορολογούμενος πρέπει να λάβει υπόψη του ότι ο έλεγχος και η επαλήθευση αυτής της δήλωσης από τη φορολογική αρχή θα επεκταθεί και σε οικονομική γεγονότα προηγούμενων φορολογικών ετών, στα οποία υπήρξε ζημία που καλύπτεται από τα έσοδα του φορολογικού έτους.

Εφόσον η ζημία μπορεί να καλυφθεί από το εισόδημα σε επόμενα φορολογικά έτη, ισοδυναμεί με δυνατότητα μείωσης της φορολογικής βάσης και, κατά συνέπεια, του ποσού του φόρου.

Σύμφωνα με το άρθ. 3 σημείο 6 του Φορολογικού Διατάγματος, φορολογικές ελαφρύνσεις είναι οι απαλλαγές, μειώσεις, μειώσεις ή μειώσεις που προβλέπονται από τις διατάξεις του φορολογικού νόμου, η εφαρμογή των οποίων επιφέρει μείωση της φορολογικής βάσης ή του ποσού του φόρου, με εξαίρεση μείωση του ποσού του οφειλόμενου φόρου κατά το ποσό του φόρου εισροών, κατά την έννοια των διατάξεων για τον φόρο αγαθών και υπηρεσιών και άλλες εκπτώσεις που αποτελούν στοιχείο της δομής του φόρου αυτού.

Σημειώνεται ότι σε κάθε φορολογική ή ελεγκτική διαδικασία, που έχει ως αντικείμενο τον προσδιορισμό του ύψους της φορολογικής υποχρέωσης, το κύριο ζήτημα που χρήζει διευκρίνισης είναι το ύψος της φορολογικής βάσης, το οποίο διαμορφώνεται όχι μόνο από τα έσοδα και τα έξοδα του την απόκτησή τους στο φορολογικό έτος, αλλά και τις φορολογικές ελαφρύνσεις που δικαιούται ο φορολογούμενος, που αναφέρονται στην ανωτέρω διάταξη.

Έτσι, σε περίπτωση επαλήθευσης, η φορολογική αρχή θα πρέπει να εκδώσει απόφαση για τον προσδιορισμό της ζημίας του φορολογούμενου σε δεδομένο φορολογικό έτος σύμφωνα με το άρθ. 24 του Νόμου - Φορολογικού Διατάγματος.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Φορολογική απώλεια και τήρηση βιβλίων

Κατά τη διευθέτηση μιας φορολογικής ζημίας, οι φορολογούμενοι αναρωτιούνται πόσο καιρό θα πρέπει να διατηρούν τα φορολογικά τους βιβλία. Στην πράξη, η ζημία υπολογίζεται για πολλά χρόνια.

Παράδειγμα 1.

Ο φορολογούμενος διατηρεί μια επιχείρηση με τη μορφή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης. Το 2015, ως αποτέλεσμα αλλαγής του επιχειρηματικού προφίλ, υπέστη ζημία. Η εταιρεία το τακτοποίησε τα επόμενα χρόνια. Τελικά, η ζημιά διευθετήθηκε το 2019. Επομένως, πόσο καιρό θα υποχρεωθεί η εταιρεία να τηρεί φορολογικά βιβλία;

Στο παρελθόν, οι φορολογικές αρχές υποστήριξαν ότι η περίοδος τήρησης των βιβλίων είναι μεγαλύτερη όταν οι φορολογούμενοι αφαιρούν τη ζημία που προέκυψε σε ένα φορολογικό έτος σε ένα από τα 5 συνεχόμενα φορολογικά έτη.

Θεώρησαν ότι τα φορολογικά βιβλία σχετικά με το έτος κατά το οποίο προκλήθηκε η ζημία θα έπρεπε να τηρούνται μέχρι τη λήξη της παραγραφής της φορολογικής υποχρέωσης για το φορολογικό έτος κατά το οποίο αφαιρέθηκε η ζημία.

Σύμφωνα με τις αρχές, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να τηρούν φορολογικά βιβλία για έως και 10 χρόνια.

Προς το παρόν, ωστόσο, η παραπάνω ερμηνευτική γραμμή δεν ισχύει πλέον. Όπως έχουμε ήδη δείξει παραπάνω, στην περίπτωση επαλήθευσης διακανονισμού ζημιών, η αρχή εκδίδει απόφαση προσδιορισμού.

Λαμβάνοντας αυτό υπόψη, η φορολογική αρχή μπορεί να εκδώσει απόφαση με την οποία καθορίζεται το ύψος της ζημίας μέχρι τη λήξη της παραγραφής. Στην περίπτωσή μας, η παραγραφή του διακανονισμού του 2015 λήγει το 2021.

Έτσι, η εταιρεία θα πρέπει να τηρεί φορολογικά βιβλία μόνο μέχρι το τέλος του 2021.

Συνοψίζοντας, η παραπάνω θέση είναι ευνοϊκή για τους φορολογούμενους. Ο χρόνος τήρησης των βιβλίων υπολογίζεται από τη στιγμή της πρόκλησης της απώλειας και της απόδειξής της στη μαρτυρία.