Η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου και η υποχρέωση ΦΠΑ

Φόρος Υπηρεσίας

Κατά κανόνα, η φορολογική υποχρέωση προκύπτει τη στιγμή της πώλησης. Η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου σχετίζεται με αυτό. Διαβάστε και ελέγξτε ποιες προθεσμίες ισχύουν για εσάς!

Ημερομηνία έκδοσης τιμολογίου - γενικός κανόνας

Σύμφωνα με το άρθ. 106i παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, το τιμολόγιο εκδίδεται το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο παραδόθηκαν τα αγαθά ή πραγματοποιήθηκε η υπηρεσία.

Ο όρος ισχύει επίσης για:

  • προκαταβολικά τιμολόγια που τεκμηριώνουν την παραλαβή μέρους ή του συνόλου της πληρωμής,
  • έκδοση τιμολογίου κατόπιν αιτήματος φυσικού προσώπου που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα. Προϋπόθεση είναι να το αναφέρει μέχρι το τέλος του μήνα που ολοκληρώθηκε η συναλλαγή. Εάν η αίτηση υποβληθεί αργότερα - το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί εντός 15 ημερών από την αίτηση.

Ο επιχειρηματίας μπορεί επίσης να τεκμηριώσει όλες τις συναλλαγές που έγιναν κατά τη διάρκεια του μήνα για έναν εργολάβο εκδίδοντας ένα τιμολόγιο.

Λεπτομερής περιγραφή των προϋποθέσεων έκδοσης τιμολογίου για απόδειξη μπορείτε να βρείτε στο άρθρο: Ο αριθμός NIP του αγοραστή στην απόδειξη και το τιμολόγιο για την απόδειξη - αξίζει να το μάθετε!

Η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου - εξαιρέσεις από τον γενικό κανόνα

Ωστόσο, ο νομοθέτης διατήρησε τις εξαιρέσεις όπου προκύπτει η συγκεκριμένη στιγμή της φορολογικής υποχρέωσης. Το τιμολόγιο εκδίδεται το αργότερο:

  • Την 30ή ημέρα από την ημερομηνία εκτέλεσης της υπηρεσίας - σε περίπτωση παροχής υπηρεσιών κατασκευής ή κατασκευής και συναρμολόγησης.
  • 60ή ημέρα από την ημερομηνία έκδοσης των εμπορευμάτων - σε περίπτωση παράδοσης έντυπων βιβλίων (ΣΟ ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 και 4903 00 00) - εξαιρουμένων των χαρτών και των φυλλαδίων - και των έντυπων εφημερίδων και περιοδικών, περιοδικά (CN 4902) με εξαίρεση την παράδοση αγαθών που αναφέρεται στο άρθρο 1. 7α παράγραφος. 1 και 2, που έγιναν προς όφελος του φορολογούμενου που διευκολύνει την παράδοση αγαθών και από αυτόν τον φορολογούμενο - όπου η σύμβαση προβλέπει τη διευθέτηση των δηλώσεων για δημοσιεύσεις, το τιμολόγιο θα εκδοθεί το αργότερο την 120ή ημέρα από την πρώτη ημέρα παράδοση των εμπορευμάτων.
  • Την 90ή ημέρα από την ημέρα εκτέλεσης των δραστηριοτήτων - στην περίπτωση δραστηριοτήτων που συνίστανται στην εκτύπωση βιβλίων (ΣΟ ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 και 4903 00 00) - εξαιρουμένων των χαρτών και των φυλλαδίων - καθώς και εφημερίδες, περιοδικά και περιοδικά (CN 4902), με εξαίρεση τις υπηρεσίες στις οποίες το άρθρο 28Β, που είναι η εισαγωγή υπηρεσιών?
  • Την 7η ημέρα από την ημερομηνία επιστροφής της συσκευασίας που καθορίζεται στη σύμβαση - εάν ο αγοραστής δεν επιστρέψει την επιστρεφόμενη συσκευασία που καλύπτεται από την κατάθεση και εάν η σύμβαση δεν προσδιορίζει την ημερομηνία επιστροφής της συσκευασίας, το τιμολόγιο θα εκδοθεί όχι αργότερα από την 60ή ημέρα από την ημερομηνία κυκλοφορίας της συσκευασίας·
  • κατά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής - στην περίπτωση:
    • παροχή ηλεκτρικού ρεύματος, θερμότητας ή ψύξης καθώς και φυσικού αερίου,
    • παροχή υπηρεσιών: τηλεπικοινωνίες, υπηρεσίες που αναφέρονται στο στοιχείο 24-37, 50 και 51 του Παραρτήματος 3 του νόμου, ενοικίαση, μίσθωση, μίσθωση ή υπηρεσίες παρόμοιας φύσης, υπηρεσίες προσωπικής προστασίας και ασφάλειας, επίβλεψη και αποθήκευση περιουσίας, μόνιμες νομικές υπηρεσίες και υπηρεσίες γραφείου, διανομή ηλεκτρικής ενέργειας, θερμότητας ή ψύξης και αερίου ενσύρματα, με εξαίρεση τις υπηρεσίες στις οποίες το άρθ. 28β του Νόμου, που αποτελεί την εισαγωγή υπηρεσιών.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Προθεσμία έκδοσης τιμολογίου - τιμολόγιο πριν την πώληση

Ο νομοθέτης όρισε και μικρότερη προθεσμία για την έκδοση τιμολογίου. Σύμφωνα με το άρθ. 106i παράγραφος. 7 του νόμου περί ΦΠΑ, τα τιμολόγια δεν μπορούν να εκδίδονται νωρίτερα από 30 ημέρες πριν:

  • διανομή αγαθών,
  • απόδοση της υπηρεσίας,
  • παραλαβή του συνόλου ή μέρους της πληρωμής.

Ωστόσο, αυτή η ημερομηνία έκδοσης τιμολογίου δεν ισχύει για τιμολόγια για την παράδοση και την παροχή υπηρεσιών, εάν το τιμολόγιο περιέχει πληροφορίες για την οποία τεκμηριώνεται η λογιστική περίοδος:

  • υπηρεσίες και παράδοση αγαθών, για τις οποίες καθορίζονται διαδοχικές ημερομηνίες πληρωμής ή διακανονισμού (αυτό δεν ισχύει, για παράδειγμα, για την παράδοση αγαθών βάσει σύμβασης κεφαλαιακής μίσθωσης ή άλλες συμβάσεις παρόμοιας φύσης, οι οποίες για σκοπούς ΦΠΑ θεωρούνται παράδοση των αγαθών),
  • χρεώσεις κοινής ωφέλειας,
  • υπηρεσίες ενοικίασης, μίσθωση, χρηματοδοτική μίσθωση, προσωπική προστασία, μόνιμες νομικές και υπηρεσίες γραφείου κ.λπ.

Αξίζει να σημειωθεί ότι εάν κατά τη στιγμή της έκδοσης του τιμολογίου δεν είναι γνωστή η ακριβής ημερομηνία παράδοσης των αγαθών/παροχής της υπηρεσίας (δηλαδή η ημερομηνία πώλησης), δεν χρειάζεται να αναγράφεται.

Πώς να εκδώσετε ένα τιμολόγιο στο σύστημα wfirma.pl;

Για να εκδώσετε τιμολόγιο στο σύστημα wfirma.pl, μεταβείτε στην καρτέλα ΕΣΟΔΑ »ΠΩΛΗΣΗ» ΕΚΘΕΣΗ »ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ. Στο παράθυρο έκδοσης τιμολογίου, συμπληρώστε τα στοιχεία του αναδόχου και τις ημερομηνίες τιμολογίων. Ως ημερομηνία έκδοσης τιμολογίου θα πρέπει να επιλεγεί η τρέχουσα ημερομηνία και ως ημερομηνία πώλησης η πραγματική ημερομηνία πώλησης των επιδόσεων των αγαθών ή της υπηρεσίας.

Λεπτομέρειες σχετικά με την έκδοση τιμολογίου ΦΠΑ στο σύστημα wfirma.pl περιγράφονται στο άρθρο: Τιμολόγιο ΦΠΑ - πώς να εκδοθεί;