Γνωστοποίηση παγίου περιουσιακού στοιχείου σε μια επιχείρηση

Δικτυακός Τόπος

Λογιστές που απασχολούνται σε λογιστικά γραφεία, όπου η επαφή με τον πελάτη είναι μερικές φορές δύσκολη, ή νέοι λογιστές που αναλαμβάνουν την τήρηση λογιστικών αρχείων μετά από τους προκατόχους τους, συχνά έχουν να κάνουν με τη γνωστοποίηση εταιρικών περιουσιακών στοιχείων που δεν έχουν συμπεριληφθεί στα λογιστικά βιβλία μέχρι στιγμής . Είναι σημαντικό ότι αυτό το πρόβλημα ισχύει και για τους επιχειρηματίες που διατηρούν τους δικούς τους λογαριασμούς και οι οποίοι, κατά κανόνα, λόγω άγνοιας, δεν εμφάνιζαν τα περιουσιακά τους στοιχεία στα τηρούμενα αρχεία. Τι είναι η γνωστοποίηση περιουσιακών στοιχείων; Πώς πρέπει να λογιστικοποιούνται με βάση τον φόρο εισοδήματος; Το γνωστοποιούμενο πάγιο υπόκειται σε γνωστοποίηση στο μητρώο παγίων; Θα εξηγήσουμε παρακάτω.

Γνωστοποίηση ενός περιουσιακού στοιχείου - πότε αντιμετωπίζεται;

Σύμφωνα με το άρθ. 22η παράγραφος. 4 του νόμου PIT, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία εγγράφονται στο μητρώο παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων το αργότερο κατά τον μήνα θέσης σε λειτουργία τους. Μεταγενέστερη ημερομηνία εισαγωγής θεωρείται η γνωστοποίηση του παγίου ή του άυλου περιουσιακού στοιχείου.

Σπουδαίος!

Σύμφωνα με τον ορισμό που παρέχεται από το άρθρο. 22α παράγραφος. 1 του νόμου PIT, τα ακόλουθα θεωρούνται πάγια στοιχεία ενεργητικού:

  • κατασκευές, κτίρια και χώρους που ανήκουν χωριστά,

  • μηχανές, συσκευές και μέσα μεταφοράς,

  • Αλλα αντικείμενα,

που πληρούν όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • ανήκουν ή ανήκουν από κοινού στον φορολογούμενο,

  • αγοράστηκαν ή κατασκευάστηκαν μόνες τους,

  • είναι πλήρη και κατάλληλα για χρήση την ημέρα που γίνονται δεκτά για χρήση,

  • η αναμενόμενη περίοδος χρήσης είναι μεγαλύτερη από ένα έτος,

  • χρησιμοποιούνται από τον φορολογούμενο για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική του δραστηριότητα ή τίθενται σε χρήση βάσει σύμβασης μίσθωσης, μίσθωσης ή μίσθωσης.

Απόσβεση ενός περιουσιακού στοιχείου που γνωστοποιείται

Το θέμα των αποσβέσεων των γνωστοποιούμενων παγίων ρυθμίζεται από το άρθ. 22 ώρα της παραγράφου 1. 1 σημείο 4 του νόμου PIT. Σύμφωνα με το περιεχόμενό του, οι διαγραφές αποσβέσεων από τα γνωστοποιούμενα πάγια στοιχεία ενεργητικού γίνονται από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο οι αξίες καταχωρήθηκαν στο μητρώο παγίων.

Επιπλέον, πρέπει να τονιστεί ότι το άρθ. 22 δευτ. 8 του νόμου PIT ορίζει ότι το εταιρικό κόστος είναι διαγραφές για την ανάλωση παγίων, που γίνονται μόνο σύμφωνα με το άρθρο. 22α-22ο, λαμβάνοντας υπόψη το άρθ. 23 του νόμου PIT.

Σπουδαίος!

Δεν επιτρέπεται η διόρθωση των διαγραφών αποσβέσεων πριν από τη γνωστοποίηση του παγίου. Ο φορολογούμενος δεν μπορεί να εμφανίσει ένα πάγιο στο μητρώο παγίων με αναδρομική ημερομηνία και να καταχωρήσει τις παραλειφθείσες διαγραφές αποσβέσεων. Όταν ο φορολογούμενος ενεργεί με τον προαναφερόμενο τρόπο, οφείλει να λαμβάνει υπόψη του ότι οι διαγραφές αυτές δεν θα συνιστούν εκπίπτουσα φορολογική δαπάνη, καθώς δεν γίνονται σύμφωνα με το άρθ. 22a-22o του νόμου PIT, όπως αναφέρεται στο προαναφερθέν άρθρο. 22 δευτ. 8 του νόμου PIT.

Παράδειγμα 1.

Στις 31 Μαΐου 2016, ο φορολογούμενος προέβη σε απογραφή των μηχανημάτων παραγωγής που κατείχε η εταιρεία. Ως αποτέλεσμα, αποδείχθηκε ότι το μηχάνημα που αγοράστηκε στο πλαίσιο της συμφωνίας πώλησης και αγοράς της 10ης Μαρτίου 2016 για την αξία των 10.000 PLN δεν εμφανίστηκε στο μητρώο παγίων. Σε μια τέτοια κατάσταση, μπορεί να επιστρέψει τον Μάρτιο και να εμφανίσει το πάγιο και έτσι να καταγράψει εκκρεμείς διαγραφές αποσβέσεων στο KPiR;

Όχι, ο φορολογούμενος δεν μπορεί να εφαρμόσει μια τέτοια λύση, γιατί σε αυτή την περίπτωση το περιουσιακό στοιχείο γνωστοποιείται. Ο επιχειρηματίας θα πρέπει να εμφανίσει το γνωστοποιημένο πάγιο στο μητρώο παγίων με την ημερομηνία της απογραφής, δηλαδή 31 Μαΐου 2016. Στη συνέχεια, οι αποσβέσεις θα μπορούσαν να αρχίσουν να καταγράφονται, ξεκινώντας από τον μήνα που ακολουθεί την καταχώρισή του στο μητρώο παγίων, δηλ. από τον Ιούνιο του 2016.

Σπουδαίος!

Το γνωστοποιούμενο πάγιο θα πρέπει να καταχωρηθεί στο μητρώο παγίων την ημερομηνία της γνωστοποίησής του.

Σημειώνεται εδώ ότι οι φορολογικές ρυθμίσεις δεν αναφέρουν τη συντόμευση της περιόδου απόσβεσης κατά το διάστημα μεταξύ της μεταβίβασης ενός παγίου ή ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου προς χρήση και της μετέπειτα εγγραφής του στα αρχεία. Οπότε στην πράξη η απόσβεση μόνο αναβάλλεται.

Γνωστοποίηση του περιουσιακού στοιχείου - καθορισμός της αρχικής αξίας

Η αρχική αξία των γνωστοποιούμενων παγίων προσδιορίζεται γενικά σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 22 g του νόμου PIT. Επειδή η αποκλειστική γνωστοποίηση ενός παγίου δεν επηρεάζει τη μέθοδο αποτίμησης. Για αυτούς ισχύουν οι γενικοί κανόνες. Τα πιο συνηθισμένα από αυτά παρουσιάζονται στον πίνακα:

Μέθοδος απόκτησης

Μέθοδος αποτίμησης

Απόκτηση έναντι πληρωμής

τιμή αγοράς

Μερικώς πληρωμένη απόκτηση

Η τιμή αγοράς προσαυξήθηκε κατά την αξία του εισοδήματος που ορίζεται στο άρθ. 11 δευτ. 2β

Παραγωγή μόνος σας

Κόστος κατασκευής

Απόκτηση με κληρονομιά, δωρεά ή με άλλο τρόπο δωρεάν

Αγοραία αξία την ημέρα της αγοράς, εκτός εάν το συμφωνητικό δωρεάς ή το συμφωνητικό δωρεάν μεταφοράς καθορίζει αυτήν την αξία σε χαμηλότερο ποσό

Η παραπάνω θέση επιβεβαιώνεται από την επιμέρους ερμηνεία της 2 Απριλίου 2010, αριθ. IBPBI / 2 / 423-499 / 10 / SD που εκδόθηκε από τον Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Κατοβίτσε, ο οποίος δήλωσε: (...) ότι το γεγονός της γνωστοποίησης των στοιχείων των παγίων στα αρχεία δεν αλλάζει τις αρχές της αποτίμησής τους και επομένως η βάση για τις διαγραφές θα πρέπει να είναι η αρχική αξία που καθορίζεται με βάση τις αρχές που ορίζονται στο άρθρο. 16g του νόμου περί υιοθεσίας (...).

Έσοδα από γνωστοποίηση του περιουσιακού στοιχείου

Κατά κανόνα, η γνωστοποίηση παγίου περιουσιακού στοιχείου δεν παράγει εισόδημα με βάση τον φόρο εισοδήματος. Όπως τόνισε ο διευθυντής του φορολογικού επιμελητηρίου στο Κατοβίτσε στην ατομική φορολογική απόφαση με αριθμό αναφοράς IBPBI / 2 / 423-49 / 10 / SD που εκδόθηκε στις 2 Απριλίου 2010: (...) Στις περισσότερες περιπτώσεις, η δραστηριότητα εισαγωγής μέτρων στα αρχεία δεν αποφέρει έσοδα. Προκειμένου να καθοριστεί εάν, σε σχέση με τη γνωστοποίηση ενός παγίου, έχουν προκύψει φορολογικά έσοδα, είναι απαραίτητο να καθοριστεί με σαφήνεια η μέθοδος απόκτησης των περιουσιακών στοιχείων.

Φορολογικά έσοδα θα μπορούσαν να προκύψουν όταν, ως αποτέλεσμα της απογραφής, διαπιστωθεί ότι το περιουσιακό στοιχείο αποκτήθηκε δωρεάν και τα έσοδα από αυτόν τον λογαριασμό δεν αναγνωρίστηκαν και η στιγμή της γνωστοποίησης του παγίου δεν αλλάζει την ημερομηνία που προκύπτουν αυτά τα έσοδα. Εάν ένα περιουσιακό στοιχείο αποκτήθηκε δωρεάν, τα έσοδα θα πρέπει επομένως να σχετίζονται με την περίοδο κατά την οποία αποκτήθηκε. (...).

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Γνωστοποίηση παγίου - περίληψη

Η γνωστοποίηση παγίου είναι μια αρκετά συνηθισμένη κατάσταση, γι' αυτό αξίζει να είστε προετοιμασμένοι για αυτό και να ξέρετε πώς να το διακανονίσετε σωστά, ώστε να μην εκτεθείτε σε δυσάρεστες συνέπειες εκ μέρους της εφορίας. Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να εμφανίζουν το γνωστοποιούμενο πάγιο στο μητρώο παγίων στοιχείων την ημερομηνία της γνωστοποίησής του. Η αξία ενός τέτοιου περιουσιακού στοιχείου προσδιορίζεται σύμφωνα με τις γενικές αρχές που ορίζονται στο άρθρο. 22 g του νόμου PIT. Οι διαγραφές αποσβέσεων από τα γνωστοποιούμενα πάγια στοιχεία ενεργητικού γίνονται από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο οι αξίες καταχωρήθηκαν στο μητρώο παγίων.

Ο επιχειρηματίας δεν πρέπει σε καμία περίπτωση να προβεί σε αναδρομικές προσαρμογές ως προς αυτό, γιατί τότε οι διαγραφές αποσβέσεων δεν θα μπορούν να αποτελέσουν το κόστος της εταιρείας. Μια τέτοια διαδικασία που ανακαλύφθηκε κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου θα συνεπάγεται την υποχρέωση αφαίρεσης των εκπτώσεων από το φορολογικό κόστος, τον επανυπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων και την πληρωμή τυχόν καθυστερήσεων φόρου και τόκων.